D.P.R. 633/1972 — Anno 2023

L'Agenzia delle Entrate aveva emesso un avviso di accertamento contro una società per il recupero dell'IVA all'importazione. Dopo la decisione parzialmente favorevole della Commissione Tributaria Regionale, l'Ufficio ha proposto ricorso in Cassazione. Successivamente, l'amministrazione finanziaria ha annullato l'atto in autotutela, recependo un orientamento giurisprudenziale consolidato sull'inversione contabile. Di conseguenza, l'Agenzia ha depositato formale rinuncia al ricorso, accettata dalla società contribuente. La Corte di Cassazione ha dichiarato l'estinzione del giudizio per rinuncia al ricorso e ha disposto la compensazione delle spese legali tra le parti, escludendo la condanna dell'amministrazione poiché l'annullamento è derivato dal mutamento della giurisprudenza.

L'Amministrazione Doganale ha contestato a una Società l'acquisto di merci estere senza IVA, basato su false dichiarazioni d'intento per mancanza dello status di esportatore abituale. La Società ha sostenuto di aver sanato la posizione tramite il ravvedimento operoso. La Corte di Cassazione ha chiarito che, in caso di indebito utilizzo del plafond IVA all'importazione, il ravvedimento operoso è ammesso, ma è valido solo se il contribuente versa non solo l'imposta, ma anche le sanzioni e gli interessi. La violazione non è infatti meramente formale, poiché incide sul versamento del tributo dovuto alla dogana. Di conseguenza, la Suprema Corte ha accolto il ricorso dell'Amministrazione Doganale, annullando la decisione precedente e rinviando la causa per verificare l'effettivo pagamento di quanto dovuto.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un'azienda di trasporto pubblico locale la mancata tassazione dei contributi ricevuti dalla Provincia Autonoma di Bolzano, richiedendo il pagamento di IRES e IVA. La Corte di Cassazione ha chiarito le regole sulla tassazione dei contributi pubblici. Per le imposte dirette (IRES), i contributi erogati a copertura dei disavanzi di esercizio non costituiscono reddito e sono esenti. Per l'IVA, invece, la tassazione dipende dalla funzione del contributo: è necessario verificare se il sussidio pubblico sia direttamente collegato al prezzo del servizio, consentendo agli utenti di pagare una tariffa ridotta. Poiché i giudici di secondo grado non hanno svolto questa verifica sull'IVA, la Suprema Corte ha annullato la sentenza impugnata, rinviando la causa per un nuovo esame su questo specifico aspetto.

Un consorzio in liquidazione ha richiesto il rimborso credito IVA per l'anno 2003. L'Amministrazione Finanziaria ha negato il rimborso nel 2018, contestando la mancanza di documenti per gli anni precedenti. La Commissione Tributaria Regionale ha riconosciuto un rimborso parziale basato sulle fatture prodotte dal contribuente per gli anni 2002 e 2003. Entrambe le parti hanno fatto ricorso in Cassazione. La Suprema Corte ha rigettato tutti i ricorsi. Ha stabilito che il fisco può contestare il credito d'imposta richiesto a rimborso anche dopo la scadenza dei termini per l'accertamento. Tuttavia, ha confermato il diritto del contribuente al rimborso parziale poiché le fatture prodotte non erano state contestate nel merito dall'ufficio. Di conseguenza, nessuna delle due parti ha ottenuto una vittoria totale e le spese sono state compensate.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità di un accertamento fiscale per compensi occulti emesso nei confronti di uno studio legale e di un suo socio. L'Amministrazione Finanziaria aveva scoperto che, oltre ai compensi regolarmente fatturati per un'acquisizione societaria, lo studio aveva ricevuto oltre un milione di euro non dichiarato, fatto transitare su una società estera con false fatture per intermediazione. I contribuenti lamentavano la mancata attivazione del contraddittorio preventivo e l'omessa valutazione di documenti. La Suprema Corte ha rigettato i ricorsi, stabilendo che per le indagini a tavolino il contraddittorio preventivo sull'IVA richiede la prova di resistenza (dimostrare che il fisco avrebbe deciso diversamente), non fornita in questo caso. I ricorrenti sono stati condannati a pagare le spese di giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato la mancata tassazione, ai fini IRES e IVA, dei contributi erogati dalla Provincia Autonoma a un'Impresa di Trasporti per il servizio pubblico locale. La Corte di Cassazione ha chiarito i limiti sulla tassabilità dei contributi pubblici. Per le imposte dirette (IRES), i contributi a copertura dei disavanzi d'esercizio delle imprese di trasporto non sono tassabili. Per l'IVA, invece, la tassabilità dipende dalla funzione del contributo: se questo è direttamente connesso al prezzo del servizio, consentendo agli utenti di pagare una tariffa ridotta, deve essere incluso nella base imponibile. La Suprema Corte ha quindi accolto parzialmente il ricorso del Fisco, annullando la decisione precedente limitatamente all'IVA e rinviando la causa al giudice di merito per verificare se esista questo legame diretto tra il contributo e la riduzione del prezzo per i viaggiatori.

Una società ha richiesto il rimborso credito IVA ereditato da una controllata cessata. L'Agenzia delle Entrate non ha risposto, generando un silenzio-rifiuto impugnato dalla contribuente. Solo in appello il Fisco si è difeso rilevando che la società dante causa era non operativa. I giudici di secondo grado hanno ritenuto tardiva questa difesa. La Cassazione ha invece ribaltato la decisione, stabilendo che nei giudizi di rimborso il contribuente è l'attore sostanziale e deve provare la spettanza del credito. Di conseguenza, l'Amministrazione finanziaria può difendersi senza limiti di tempo, sollevando contestazioni anche per la prima volta in appello. La sentenza è stata cassata con rinvio.

Una società di persone impugnava l'avviso di accertamento con cui l'Agenzia delle Entrate recuperava l'IVA detratta per l'acquisto di immobili, ritenendo l'operazione fittizia e priva di inerenza. Dopo il rigetto nei primi due gradi di giudizio, la contribuente ricorreva in Cassazione. Nelle more del giudizio di legittimità, la società presentava istanza per accedere alla definizione agevolata delle controversie tributarie, ai sensi della Legge di Bilancio 2023. La Corte di Cassazione, preso atto della richiesta e della sussistenza dei presupposti di legge, ha disposto la sospensione del processo e il rinvio della causa a nuovo ruolo per consentire il perfezionamento della procedura di definizione agevolata.

Una società estera ha fatturato oltre sei milioni di euro in Italia tramite operazioni inesistenti, senza presentare dichiarazioni né versare l'IVA. L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento al rappresentante fiscale italiano della società, chiedendo il pagamento delle imposte e delle sanzioni. I giudici di merito avevano annullato l'atto, ritenendo il rappresentante non responsabile per il limitato periodo di carica (cinque mesi) e per un errore di qualificazione nell'atto. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del fisco, stabilendo il principio della responsabilità del rappresentante fiscale. Quest'ultimo risponde in solido con la società estera per tutti gli obblighi IVA, indipendentemente dalla durata dell'incarico o da imprecisioni formali nella sua denominazione all'interno dell'atto impositivo.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento per l'anno 2008 nei confronti di un contribuente per operazioni inesistenti. Il contribuente ha contestato l'atto ritenendo tardivo l'accertamento e illegittimo il raddoppio dei termini, oltre a lamentare vizi di firma e la violazione del termine di sessanta giorni per presentare osservazioni. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del contribuente. I giudici hanno chiarito che il raddoppio dei termini per l'accertamento è pienamente legittimo se nell'atto sono indicate le violazioni penali tributarie e la denuncia inviata alla Procura. Inoltre, l'ufficio può annullare in autotutela un atto prematuro e riemetterlo rispettando i termini a difesa, e la delega di firma del funzionario è valida anche senza l'indicazione nominativa se desumibile dagli ordini di servizio.

Una società operante nel commercio di rottami ferrosi riceveva un avviso di accertamento per il recupero di IVA, IRES e IRAP, a causa di presunte operazioni soggettivamente inesistenti con società cartiere. Dopo i primi gradi di giudizio sfavorevoli, la società proponeva ricorso in Cassazione. Durante la pendenza del giudizio di legittimità, la contribuente presentava domanda di definizione agevolata delle liti fiscali ai sensi del decreto legge 193/2016, provvedendo al relativo pagamento. L'Agenzia delle Entrate chiedeva quindi l'estinzione del processo per cessazione della materia del contendere. La Corte di Cassazione, preso atto del perfezionamento della sanatoria e del consenso della contribuente, ha dichiarato l'estinzione del giudizio con compensazione delle spese tra le parti.

Un'azienda di trasporti marittimi ha richiesto il rimborso IVA indebita per aver applicato un'aliquota ordinaria anziché ridotta sul trasporto di veicoli al seguito dei passeggeri negli anni 2012 e 2013. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso per decadenza dei termini. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso per il 2013, poiché l'azienda ha presentato una dichiarazione integrativa mostrando disinteresse alla causa. Per il 2012, la Corte ha rigettato il ricorso, confermando che il diritto al rimborso IVA indebita è soggetto al termine di decadenza biennale a decorrere dal giorno del pagamento, e non dalla dichiarazione annuale. L'azienda perde la causa e deve pagare le spese legali.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un'azienda di trasporto pubblico locale la mancata tassazione dei contributi ricevuti dalla Provincia Autonoma per coprire i costi del servizio. La Corte di Cassazione ha chiarito le regole sulla tassazione dei contributi pubblici. Per le imposte dirette (IRES), i contributi destinati a ripianare i disavanzi d'esercizio non costituiscono reddito imponibile e sono esenti. Per quanto riguarda l'IVA, invece, la tassazione dipende dalla funzione del contributo: se questo è direttamente collegato al prezzo del servizio, permettendo di ridurlo a favore degli utenti, deve essere incluso nella base imponibile. La Suprema Corte ha quindi annullato la decisione precedente, rinviando il caso ai giudici tributari per verificare se i contributi abbiano effettivamente ridotto le tariffe per i viaggiatori.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a un'Impresa di Trasporti la mancata applicazione dell'imposta sui contributi ricevuti da un Ente Pubblico Locale per il servizio di trasporto pubblico. La Corte di Cassazione ha confermato che tali somme non sono soggette a tassazione. La Corte ha chiarito che l'imponibilità IVA dei contributi pubblici richiede un legame diretto tra il sussidio e il prezzo del biglietto pagato dagli utenti. Nel caso specifico, l'Ente Pubblico Locale stabiliva le tariffe in anticipo e in modo vincolante. I contributi non servivano ad abbassare i prezzi per utenti specifici, ma a coprire i costi complessivi di gestione per garantire un servizio universale. Di conseguenza, mancando una connessione diretta con il prezzo del servizio, i contributi rimangono esclusi dal campo IVA. La Cassazione ha quindi rigettato il ricorso del fisco.

Un imprenditore individuale, attivo nel settore idraulico, ha impugnato un avviso di accertamento con cui l'Agenzia delle Entrate contestava un reddito maggiore per il 2007. L'ufficio finanziario ha rilevato un'evidente antieconomicità della gestione: il reddito dichiarato era bassissimo a fronte di alti costi per i dipendenti e spese personali incompatibili (mutuo, tre figli, auto). La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del contribuente, confermando la legittimità dell'operato del fisco. I giudici hanno stabilito che l'amministrazione può legittimamente utilizzare l'accertamento analitico-induttivo anche in presenza di una contabilità formalmente regolare, qualora quest'ultima risulti intrinsecamente inattendibile a causa di comportamenti palesemente contrari alla logica economica. Lo scostamento dagli studi di settore costituisce il presupposto per avviare tale controllo indiziario.

L'Azienda ha acquistato merci extra-UE senza pagare l'IVA, dichiarando falsamente di essere un esportatore abituale con diritto al plafond IVA. L'Agenzia delle Dogane ha contestato l'evasione dell'imposta. L'Azienda ha sostenuto di aver sanato la violazione tramite il ravvedimento operoso. La Corte di Cassazione ha stabilito che, in caso di indebito utilizzo del plafond per l'IVA all'importazione, il ravvedimento operoso è ammesso solo se il contribuente versa non solo l'imposta, ma anche le sanzioni e gli interessi doganali. La violazione non è meramente formale perché incide sul versamento del tributo. La sentenza d'appello favorevole all'Azienda è stata cassata con rinvio per verificare l'effettivo pagamento di sanzioni e interessi.

Un produttore agricolo ha impugnato una cartella di pagamento IVA per l'anno 2010, emessa a seguito di un controllo automatizzato per recuperare un credito del 2007. Dopo alterne vicende nei primi gradi di giudizio, il contribuente ha presentato ricorso in Cassazione. Nelle more del giudizio di legittimità, il ricorrente ha richiesto la definizione agevolata delle controversie tributarie ai sensi della Legge 130/2022, allegando la domanda e la quietanza di pagamento. L'Agenzia delle Entrate ha inserito la controversia nell'elenco dei giudizi definibili. Di conseguenza, la Corte di Cassazione ha dichiarato l'estinzione del processo, ponendo le spese a carico della parte che le ha anticipate.

L'Azienda ha impugnato una cartella di pagamento emessa dall'Amministrazione Finanziaria per il recupero di un credito d'imposta. Tale credito derivava da una dichiarazione integrativa IVA con cui l'Azienda aveva modificato retroattivamente il proprio regime di liquidazione da mensile a trimestrale. La Corte di Cassazione ha chiarito che la scelta del regime di liquidazione è un'opzione vincolante e non un errore emendabile. Tuttavia, i giudici hanno accolto il ricorso dell'Azienda stabilendo che, in sede di controllo automatizzato, il fisco non può recuperare un credito semplicemente esposto se non dimostra che il contribuente lo abbia effettivamente utilizzato in compensazione. La sentenza è stata cassata con rinvio per verificare l'effettivo utilizzo del credito.

Una società pubblica ha compensato un credito IVA di gruppo senza presentare subito la dichiarazione di contribuente virtuoso, inviata solo successivamente su richiesta dell'Amministrazione Finanziaria. Il Fisco ha quindi contestato la tardività della compensazione, applicando sanzioni e interessi. Durante la causa davanti alla Corte di Cassazione, la società ha chiesto la sospensione del processo per poter accedere alla definizione agevolata delle liti pendenti prevista dalla legge di bilancio. La Suprema Corte ha accolto la richiesta, disponendo la sospensione del giudizio per consentire alla contribuente di perfezionare la sanatoria fiscale e presentare la relativa documentazione entro i termini di legge.

Una società incorporante ha richiesto il rimborso credito IVA maturato dalla società incorporata diversi anni prima. Il credito era stato originariamente indicato in dichiarazione per la compensazione, ma poi omesso per errore materiale nelle dichiarazioni successive. L'istanza di rimborso è stata presentata oltre il termine di due anni. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, stabilendo che la scelta della compensazione non equivale a una domanda di rimborso. Di conseguenza, non si applica la prescrizione decennale, bensì il termine di decadenza biennale previsto dalla legge. La società perde così il diritto al rimborso per tardività della domanda.