D.P.R. 633/1972 — Anno 2025

Un imprenditore che offriva gite in barca a scopo turistico si è visto contestare dall'Agenzia delle Entrate l'applicazione dell'esenzione IVA trasporto passeggeri. Per il Fisco, il servizio era una 'mini-crociera' non esente, e non un semplice trasporto. La Corte di Cassazione ha dato ragione all'imprenditore, stabilendo un principio fondamentale: l'esenzione IVA si applica all'attività oggettiva di trasporto di persone, a prescindere dalla finalità turistica o ricreativa del viaggio. Lo scopo del passeggero è irrilevante. Di conseguenza, l'avviso di accertamento è stato annullato e l'Agenzia delle Entrate condannata a pagare le spese legali e una sanzione per lite temeraria.

Un contribuente ha contestato una intimazione di pagamento, sostenendo che la cartella esattoriale presupposta fosse stata notificata in modo irregolare (a mano anziché tramite PEC obbligatoria). La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che tale irregolarità costituisce una nullità sanabile e non una inesistenza. Poiché il contribuente aveva effettuato pagamenti parziali dopo aver ricevuto l'atto, ha dimostrato di averne avuto conoscenza. Questo 'raggiungimento dello scopo' ha sanato il vizio di notifica, rendendo la pretesa fiscale definitiva.

La Corte di Cassazione ha esaminato un caso di accertamenti bancari a carico di una società di persone e dei suoi soci. L'Amministrazione Finanziaria aveva utilizzato i movimenti sui conti correnti personali dei soci per ricostruire maggiori redditi della società. La Corte ha confermato la legittimità di tale pratica in contesti di società a ristretta base familiare, dove si presume un uso promiscuo dei conti. Tuttavia, ha cassato la sentenza di merito su punti cruciali: l'omesso riconoscimento di una quota di costi deducibili dai maggiori ricavi presunti e l'illegittima procedura di irrogazione di alcune sanzioni, che dovevano essere contestate con un atto separato. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un consorzio cooperativo contro un accertamento fiscale. L'Amministrazione Finanziaria aveva riqualificato l'attività del consorzio come commerciale, assoggettandola a IRES, IRAP e IVA. La Corte ha stabilito che la natura effettiva dell'attività prevale sulla forma giuridica statutaria e che l'onere di provare i requisiti per le agevolazioni fiscali spetta al contribuente. Il consorzio cooperativo, in questo caso, non è riuscito a fornire tale prova.

Un professionista ha contestato i limiti sulla deducibilità dei costi auto. La Corte di Cassazione ha confermato il limite del 40% sulla detraibilità IVA, ritenendo legittima la sua applicazione retroattiva grazie a un'autorizzazione UE. Ha inoltre validato il calcolo proporzionale annuale (ragguaglio ad anno) per la deduzione dei costi di noleggio ai fini del reddito, anche per periodi brevi.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 34589/2025, si è pronunciata sul caso di una società immobiliare e l'Agenzia delle Entrate riguardo la corretta qualificazione fiscale di una somma versata in un contratto preliminare. La somma, definita dalle parti come 'deposito cauzionale', era stata riqualificata dall'Agenzia prima come 'caparra confirmatoria' ai fini dell'imposta di registro, e poi come 'acconto prezzo' ai fini IVA. La Corte ha stabilito che, sebbene una sentenza su un'imposta (registro) non vincoli un accertamento su un'altra (IVA), l'interpretazione del contratto deve primariamente basarsi sulla chiara e inequivocabile volontà delle parti espressa nel testo. Accogliendo il ricorso su questo punto, la Cassazione ha annullato la decisione del giudice di merito che aveva ignorato la dicitura letterale della clausola contrattuale.

Una debitrice si oppone a un decreto ingiuntivo contestando l'irregolarità formale delle fatture. I tribunali di merito, tuttavia, confermano il debito basandosi sulla prova del credito fornita da testimoni. La Corte di Cassazione rigetta il ricorso finale, stabilendo che la valutazione dell'attendibilità delle testimonianze spetta al giudice di merito e non è sindacabile in sede di legittimità. La decisione ribadisce inoltre le regole procedurali per contestare la capacità di un testimone.

Un contribuente ha impugnato una cartella di pagamento ricevuta via PEC, sostenendo che l'allegato PDF fosse incompleto. I tribunali di merito hanno respinto il ricorso. La Corte di Cassazione, riconoscendo la delicatezza e novità delle questioni legali sulla prova della notifica cartella pagamento digitale, ha rinviato il caso a una pubblica udienza per una decisione approfondita, senza ancora risolvere la controversia.

Un contribuente ha impugnato una cartella di pagamento per IVA, sostenendo la nullità della notifica PEC senza firma digitale e del ruolo non sottoscritto. La Cassazione ha respinto il ricorso, confermando che la notifica di una cartella di pagamento via PEC in formato PDF è valida e che la mancata firma del ruolo non ne inficia la validità, trattandosi di un atto interno.

Una società agricola si è vista negare la deducibilità di costi per sponsorizzazione ritenuti fittizi dall'Agenzia delle Entrate. Dopo aver perso in appello, la società ha fatto ricorso in Cassazione. La Suprema Corte ha accolto il ricorso, annullando la sentenza precedente a causa di una motivazione apparente. I giudici di secondo grado, infatti, non avevano adeguatamente analizzato le prove e le argomentazioni difensive della società, limitandosi a riportare la tesi dell'Ufficio. La causa è stata rinviata per un nuovo esame.

Un contribuente ha impugnato una cartella di pagamento sostenendo la sua nullità per un avviso bonario omesso. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che, in caso di controlli automatizzati su imposte dichiarate ma non versate, l'invio dell'avviso non è obbligatorio. La sua omissione non invalida la cartella né conferisce automaticamente al contribuente il diritto ai benefici, come la riduzione delle sanzioni, che restano accessibili secondo le modalità previste dalla legge dopo la notifica della cartella stessa.

La Cassazione conferma la legittimità del raddoppio termini accertamento nei confronti di una socia unica di S.r.l. a ristretta base. L'ordinanza stabilisce che la presunzione di distribuzione degli utili extra-bilancio è valida e spetta al contribuente fornire la prova contraria. L'obbligo di denuncia penale è sufficiente a giustificare il raddoppio dei termini, a prescindere dall'esito del procedimento penale.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 34360/2025, interviene sul tema delle fatture inesistenti e sulla ripartizione dell'onere della prova. Il caso riguarda un'azienda a cui l'Agenzia delle Entrate contestava la deducibilità di costi e la detrazione dell'IVA per operazioni ritenute fittizie. Dopo due sentenze favorevoli al contribuente nei gradi di merito, la Suprema Corte ha cassato la decisione, stabilendo che, una volta che l'Amministrazione Finanziaria fornisce elementi indiziari (anche non gravi, precisi e concordanti) sull'inesistenza delle operazioni, spetta al contribuente dimostrare la loro effettiva esistenza. La mera esibizione di fatture e prove di pagamento tracciabile non è sufficiente, poiché tali elementi sono spesso usati proprio per mascherare la frode.

La Corte di Cassazione ha annullato un avviso di accertamento a carico di una società edile, stabilendo che un accertamento antieconomico è illegittimo se non considera il contesto operativo specifico del contribuente. Nel caso di specie, l'Amministrazione Finanziaria e i giudici di merito non avevano adeguatamente valutato né il fatto che l'impresa operasse nel settore dell'edilizia pubblica convenzionata, né una rielaborazione più aggiornata degli studi di settore fornita dalla società stessa.

Un agente ha richiesto l'ammissione al passivo di una società in amministrazione straordinaria per crediti relativi a provvigioni e indennità di preavviso. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che se il contratto di agenzia subordina la provvigione al pagamento da parte del cliente, l'onere della prova agente consiste nel dimostrare tale pagamento. La Corte ha inoltre ribadito che le fatture non costituiscono prova piena nei confronti della procedura concorsuale e che l'interpretazione del contratto da parte del giudice di merito, se logica, non è sindacabile in sede di legittimità.

Una società si è vista negare la detrazione dell'IVA sui canoni di leasing per un macchinario andato distrutto in un incendio. L'Agenzia delle Entrate sosteneva la perdita del requisito di inerenza. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, affermando il principio che la detrazione IVA su un bene distrutto in leasing è legittima. La Corte ha chiarito che il leasing finanziario va equiparato a un acquisto e la distruzione del bene, anche se coperta da assicurazione, non annulla il diritto alla detrazione originario, in quanto rientra nel normale rischio d'impresa.

La Corte di Cassazione ha stabilito che i servizi di assistenza diretta, come il soccorso stradale, forniti da una compagnia assicuratrice nell'ambito di un contratto di riassicurazione, costituiscono un'operazione unica e indivisibile con quest'ultima. Di conseguenza, beneficiano dell'esenzione IVA assicurazioni, contrariamente a quanto sostenuto dall'Amministrazione Finanziaria. La Corte ha distinto questo caso da quelli relativi alla mera liquidazione di sinistri da parte di soggetti terzi, sottolineando che qui la prestazione di assistenza è l'essenza stessa della copertura assicurativa fornita.

Una società di assistenza, che operava anche come riassicuratore, ha visto contestarsi dall'Agenzia delle Entrate l'applicazione dell'esenzione IVA sui corrispettivi per i servizi di assistenza diretta. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società, stabilendo che quando il trattato di riassicurazione e la convenzione per l'erogazione di servizi di assistenza sono strettamente collegati, costituiscono un'unica operazione assicurativa. Di conseguenza, si applica l'esenzione IVA riassicurazione, poiché il servizio non è una mera gestione di sinistri ma l'adempimento stesso della copertura del rischio.

La Cassazione ha stabilito che la cartella di pagamento emessa a seguito di controllo automatizzato è nulla se non preceduta da un avviso bonario, qualora l'accertamento non si limiti a una mera verifica dei versamenti, ma implichi una valutazione su aspetti incerti della dichiarazione, come il diniego di crediti in compensazione. L'obbligo di contraddittorio preventivo è essenziale in questi casi per garantire il diritto di difesa del contribuente.

Una società contesta una cartella di pagamento per IVA non versata, sostenendo un credito d'imposta. Dopo una sentenza favorevole in primo grado, la Commissione Tributaria Regionale accoglie l'appello dell'Agenzia delle Entrate. La società ricorre in Cassazione, eccependo un appello tributario tardivo da parte dell'Agenzia. La Suprema Corte, per decidere sulla tempestività, emette un'ordinanza interlocutoria per acquisire i fascicoli dei gradi di merito, rinviando la decisione finale.