D.P.R. 633/1972 — Anno 2025

La Corte di Cassazione conferma che le movimentazioni bancarie sui conti correnti personali dei soci di una S.r.l. a ristretta base sociale possono essere legittimamente presunte come ricavi non dichiarati della società stessa. L'ordinanza chiarisce che spetta alla società fornire una prova contraria specifica e dettagliata per superare tale presunzione. Nel caso di specie, la società non è riuscita a dimostrare che i fondi fossero riconducibili ad altre attività imprenditoriali dei soci, vedendosi così respingere il ricorso e confermare l'accertamento fiscale.

Una multinazionale dell'abbigliamento sportivo e il suo spedizioniere contestavano un avviso di accertamento dell'Agenzia delle Dogane che rettificava il valore doganale delle merci importate, includendo costi per royalties, commissioni e sviluppo, e irrogando sanzioni per oltre 7 milioni di euro. La Corte di Cassazione ha stabilito che i diritti di licenza vanno inclusi nel valore doganale se rappresentano una 'condizione della vendita', mentre le commissioni d'acquisto vanno escluse. Ha inoltre annullato le sanzioni, ritenendole sproporzionate e affermando il principio che il giudice deve disapplicare la norma interna per garantire la proporzionalità richiesta dal diritto UE. Infine, ha escluso la responsabilità dello spedizioniere per l'IVA all'importazione.

La Corte di Cassazione interviene sul calcolo del valore doganale delle merci importate. Con la sentenza n. 1765/2025, ha stabilito che le commissioni d'acquisto pagate a un agente non vanno incluse nel valore, a differenza delle royalties, se il licenziante esercita un controllo sul produttore. Annullata anche la responsabilità solidale per l'IVA del rappresentante doganale.

La Corte di Cassazione ha stabilito che le royalties pagate per l'uso di un marchio su merci importate devono essere incluse nel valore in dogana se il pagamento è una condizione, anche implicita, per la vendita. La Corte ha cassato la sentenza di merito che aveva escluso tale obbligo, chiarendo che la motivazione dell'atto di accertamento è sufficiente se indica i fatti e allega i contratti, e che l'analisi delle clausole contrattuali, come quelle risolutive, è fondamentale per determinare l'imponibilità delle royalties.

La Corte di Cassazione chiarisce che per qualificare una transazione come cessione d'azienda ai fini IVA, si deve guardare all'operazione economica complessiva e non ai singoli contratti. Annullata la decisione che aveva escluso la cessione d'azienda per una vendita immobiliare seguita da locazione e trasferimento di arredi, non valutando il collegamento funzionale dei beni.

Un'ordinanza della Cassazione affronta il tema della responsabilità amministratore per i debiti fiscali di una S.r.l. A seguito di un accertamento fiscale, l'amministratore di una società di gioielleria veniva ritenuto personalmente coobbligato per imposte e sanzioni. L'amministratore ha impugnato la decisione, sostenendo che solo la società, in quanto a responsabilità limitata, dovesse rispondere con il proprio patrimonio. La Corte di Cassazione, prima di decidere nel merito, ha emesso un'ordinanza interlocutoria, rilevando un difetto procedurale: il ricorso non era stato notificato alla società, parte necessaria del giudizio. Di conseguenza, ha ordinato l'integrazione del contraddittorio, rinviando la causa per garantire la partecipazione di tutti i soggetti coinvolti.

La Corte di Cassazione chiarisce che, in caso di cessazione dell'attività, il diritto al rimborso credito IVA è soggetto alla prescrizione ordinaria decennale e non alla decadenza biennale. Tuttavia, spetta sempre al contribuente l'onere di provare l'effettiva esistenza del credito. L'Amministrazione finanziaria può contestare tale esistenza anche in appello, trattandosi di una mera difesa e non di un'eccezione nuova.

Un promotore finanziario è stato sottoposto ad accertamento per IRAP, basato su una presunta autonoma organizzazione. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione della corte regionale, annullando l'accertamento. La Corte ha chiarito che né beni strumentali significativi soggetti ad ammortamento, né pagamenti per l'acquisto di un portafoglio clienti, né l'aiuto non occasionale di un coniuge con mansioni di segreteria sono, di per sé, sufficienti a dimostrare l'esistenza di un'autonoma organizzazione, presupposto necessario per l'applicazione dell'imposta.

Un'impresa edile, soggetta a un accertamento fiscale per mancata esposizione dei redditi e assenza di scritture contabili, si è vista ricostruire il fatturato con metodo induttivo. L'Agenzia delle Entrate, però, aveva considerato solo i ricavi presunti, ignorando i costi. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha cassato la sentenza di secondo grado, stabilendo un principio fondamentale: nell'accertamento induttivo puro, l'Amministrazione finanziaria ha il dovere di determinare non solo i ricavi, ma anche i relativi costi, se necessario in via presuntiva, per non violare il principio costituzionale della capacità contributiva.

Una contribuente perde l'agevolazione prima casa dopo che l'Agenzia delle Entrate ha classificato il suo immobile come "di lusso". La Corte di Cassazione conferma la revoca del beneficio, stabilendo che nel calcolo della superficie utile complessiva, che non deve superare i 240 mq, rientrano anche i locali allo stato grezzo (seminterrati e sottotetti) se dotati di una semplice "potenzialità abitativa", come la predisposizione per impianti elettrici e di riscaldamento. Ciò che conta non è l'abitabilità effettiva al momento dell'acquisto, ma l'idoneità potenziale dell'ambiente.

Una società in liquidazione si è vista negare un rimborso di credito IVA perché considerata non operativa. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione dei giudici di merito, stabilendo che la detrazione IVA preparatoria è legittima se l'intenzione di avviare un'impresa è dimostrata, anche se l'attività non inizia a causa di eventi straordinari e imprevedibili, indipendenti dalla volontà dell'imprenditore. Viene così tutelato l'investimento iniziale, separando il diritto alla detrazione dall'effettivo svolgimento delle operazioni attive.

Una società di sviluppo immobiliare si è vista negare il rimborso di un credito IVA relativo all'acquisto di un immobile da ristrutturare. L'attività non era mai iniziata a causa del blocco imposto dall'autorità per i beni culturali. L'Amministrazione Finanziaria sosteneva che la società fosse inattiva. La Corte di Cassazione ha confermato il diritto alla detrazione IVA, chiarendo che le spese propedeutiche all'avvio di un'impresa danno diritto alla detrazione, anche in assenza di operazioni attive, specialmente se l'inattività dipende da fattori esterni e non dalla volontà dell'imprenditore.

Un contribuente ha impugnato una cartella di pagamento, sostenendo l'invalidità della notifica per vizi formali e l'utilizzo di un agente non autorizzato. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che anche una notifica cartella esattoriale viziata è considerata valida se il contribuente dimostra di averne avuto conoscenza presentando un tempestivo ricorso. Questo principio, noto come "sanatoria per raggiungimento dello scopo", sana la nullità procedurale, rendendo irrilevanti le altre eccezioni del contribuente sulla prova della notifica. La Corte ha confermato che solo una notifica completamente inesistente è insanabile.

La Corte di Cassazione ha stabilito che per beneficiare della sospensione daziaria sull'importazione di componenti aeronautici non è sufficiente presentare un certificato generale di approvazione della produzione aziendale. È invece necessario un documento, come il certificato di aeronavigabilità o una dichiarazione sostitutiva equivalente, che colleghi in modo inequivocabile le merci importate a uno specifico aeromobile civile. La mera inerzia pregressa dell'Agenzia delle Dogane non genera un legittimo affidamento per l'operatore.

In una controversia su un contratto di appalto, la Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dei committenti che, a fronte di vizi di lieve entità, si erano rifiutati di saldare il corrispettivo e avevano richiesto un ingente risarcimento per il mancato utilizzo dell'immobile. La Corte ha stabilito che i vizi minori non giustificano una richiesta di risarcimento sproporzionata, interrompendo il nesso causale a causa dell'inerzia dei committenti. È stata inoltre confermata la corretta applicazione della riduzione prezzo appalto, chiarendo che questa non è soggetta a IVA in quanto modifica del corrispettivo originario e non rimborso di una spesa.

Un'impresa di costruzioni contesta un accertamento fiscale per la vendita di immobili a un prezzo ritenuto inferiore a quello di mercato. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando la legittimità dell'atto dell'Agenzia delle Entrate. La decisione si basa sulla combinazione di più elementi probatori, tra cui i valori OMI e gli importi dei mutui stipulati dagli acquirenti, ritenuti sufficienti a dimostrare la pretesa del Fisco. L'ordinanza chiarisce anche i limiti di applicazione del contraddittorio preventivo e della cosiddetta "prova di resistenza".

Una società del settore metallurgico si vede recapitare un avviso di accertamento basato su presunzioni tributarie: versamenti soci considerati ricavi e acquisti di rottami non contabilizzati ai fini IVA. Dopo due sentenze favorevoli al contribuente, la Corte di Cassazione accoglie il ricorso dell'Agenzia delle Entrate. La Corte stabilisce che i giudici di merito devono valutare tutti gli indizi nel loro insieme e non singolarmente. Inoltre, non possono ignorare le normative specifiche, come il reverse charge per l'IVA sui rottami.

La Corte di Cassazione ha annullato una decisione di merito, stabilendo che per la corretta applicazione del reverse charge le fatture devono essere dettagliate. Descrizioni generiche dei servizi non sono sufficienti a dimostrare il diritto alla detrazione IVA, con l'onere della prova che ricade interamente sul contribuente. Il caso riguardava un'impresa edile le cui fatture erano state contestate dall'Amministrazione Finanziaria per la loro vaghezza. La Corte ha ribadito che la natura, la quantità e la data delle prestazioni sono elementi obbligatori.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria contro la reiezione di una sua istanza di insinuazione tardiva al passivo di un fallimento. L'ordinanza ribadisce che i lunghi termini previsti per gli accertamenti fiscali non giustificano il ritardo nella presentazione della domanda, poiché l'ente impositore, al pari di ogni altro creditore, deve attivarsi con tempestività non appena viene a conoscenza della procedura fallimentare. La Corte ha ritenuto il ritardo di diversi anni non scusabile, confermando la decisione del tribunale.

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro una contribuente, stabilendo che per la deduzione dei costi non è sufficiente la loro documentazione, ma è fondamentale l'onere della prova costi a carico del contribuente, che deve dimostrarne l'inerenza all'attività svolta. La sentenza della Commissione Tributaria Regionale è stata cassata per motivazione apparente, poiché aveva concesso una deduzione forfettaria senza una valutazione specifica del requisito dell'inerenza.