D.P.R. 633/1972 — Anno 2025

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 24496/2025, ha chiarito la ripartizione dell'onere della prova in materia di IVA per operazioni soggettivamente inesistenti. Se l'Amministrazione Finanziaria fornisce indizi di frode, spetta al contribuente dimostrare di aver agito con la massima diligenza e in buona fede, non essendo sufficiente la sola regolarità formale delle fatture e dei pagamenti. La Corte ha cassato la sentenza di secondo grado per aver errato nell'applicazione di tale principio.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 24495/2025, ha stabilito un principio fondamentale in materia di riscossione. In caso di omesso versamento delle imposte dichiarate dal contribuente, l'Agenzia delle Entrate non è obbligata a inviare la comunicazione di irregolarità (avviso bonario) prima di notificare la cartella di pagamento. Di conseguenza, il contribuente non ha diritto alla riduzione delle sanzioni prevista per chi regolarizza la propria posizione a seguito dell'avviso. La Corte ha chiarito che l'obbligo di comunicazione sussiste solo quando emergono discrepanze o incertezze dal controllo automatizzato della dichiarazione, non nel caso di un semplice mancato pagamento del dovuto.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della Corte di Giustizia Tributaria per vizio di motivazione apparente. Il caso riguardava un avviso di accertamento per operazioni soggettivamente inesistenti e la relativa detrazione IVA. I giudici di secondo grado avevano accolto le tesi dell'Agenzia delle Entrate senza però fornire un'adeguata spiegazione del proprio convincimento, limitandosi a riportare in modo generico le contestazioni dell'erario. Secondo la Suprema Corte, una motivazione è apparente quando non consente di ricostruire il percorso logico-giuridico seguito dal giudice, violando il diritto a una decisione motivata. La causa è stata quindi rinviata per un nuovo esame nel merito.

Una contribuente si è vista negare l'agevolazione prima casa in quanto già comproprietaria, con il coniuge in regime di separazione dei beni, di un altro immobile nello stesso Comune. La Corte di Cassazione ha confermato la revoca del beneficio, stabilendo che qualsiasi forma di comunione con il coniuge su un'abitazione idonea situata nel medesimo Comune preclude l'accesso al beneficio fiscale. La sentenza sottolinea l'importanza dell'interpretazione letterale e restrittiva delle norme agevolative.

A seguito della risoluzione di un contratto di vendita d'azienda per mutuo dissenso, un giudice non si pronunciava sulla richiesta di restituzione del prezzo. La Corte di Cassazione ha stabilito che tale omessa pronuncia non impedisce di riproporre la domanda in un nuovo processo. Ha inoltre chiarito che l'indennità per ritardata riconsegna dell'azienda non è soggetta a IVA, in quanto ha natura risarcitoria e non contrattuale.

La Corte di Cassazione si è pronunciata su un complesso caso di reati fiscali, tra cui la dichiarazione fraudolenta tramite fatture per operazioni inesistenti. La sentenza ha dichiarato inammissibili i ricorsi degli imputati, confermando le condanne e chiarendo punti fondamentali sulla consumazione del reato e sulla responsabilità penale dell'amministratore di diritto, anche se mero prestanome. La Corte ha ribadito che il reato si perfeziona con la presentazione della dichiarazione fiscale, non con l'emissione o l'utilizzo delle fatture.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della commissione tributaria regionale per vizio di motivazione apparente. L'Agenzia delle Entrate aveva emesso un avviso di accertamento a carico di un contribuente, il quale aveva vinto in primo grado. In appello, la decisione era stata ribaltata. Il contribuente ha fatto ricorso in Cassazione, lamentando che i giudici di secondo grado non avessero realmente esaminato le sue difese, limitandosi a citare massime giurisprudenziali. La Suprema Corte ha accolto questo motivo, stabilendo che una motivazione è solo apparente, e quindi la sentenza è nulla, quando non rende percepibile il ragionamento logico-giuridico seguito dal giudice.

Un ente locale si è visto negare un credito IVA maturato nel 2008 a causa della presentazione tardiva della dichiarazione IVA per il 2009. La Corte di Cassazione ha confermato che una dichiarazione tardiva, equiparata a quella omessa, interrompe la continuità temporale necessaria per la detrazione IVA. La Corte ha ritenuto legittima la procedura di controllo formale utilizzata dall'amministrazione, respingendo il ricorso del contribuente.

Una società ha richiesto la revocazione di un'ordinanza della Corte di Cassazione, lamentando un errore di fatto revocatorio. La Corte, nel decidere una questione preliminare a favore dell'Amministrazione Finanziaria, aveva cassato la sentenza di merito e rigettato il ricorso del contribuente, omettendo però di considerare l'esistenza di ulteriori motivi di merito che erano stati assorbiti e mai esaminati dal giudice d'appello. Riconoscendo la propria svista percettiva, la Suprema Corte ha accolto il ricorso, ha revocato la propria precedente ordinanza e ha rinviato la causa al giudice di merito per l'esame delle questioni non trattate, garantendo così la piena tutela giurisdizionale.

Una società ha ricevuto un avviso di accertamento fiscale per presunti ricavi non dichiarati. Dopo due sentenze sfavorevoli, la Corte di Cassazione ha annullato la decisione d'appello a causa di una motivazione apparente. La Corte ha stabilito che i giudici di merito non possono limitarsi a respingere le argomentazioni del contribuente senza fornire una spiegazione logica e dettagliata, violando così l'obbligo di una motivazione effettiva. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

Un'ordinanza della Cassazione analizza il caso di un accertamento studi di settore, chiarendo la ripartizione dell'onere della prova. Se il contribuente non partecipa al contraddittorio preventivo con il Fisco, la sua posizione processuale si indebolisce. La Corte ha cassato la sentenza di merito che non aveva dato il giusto peso a tale inerzia, ribadendo che spetta al contribuente dimostrare con prove concrete le circostanze che giustificano un reddito inferiore a quello standardizzato.

La Corte di Cassazione ha analizzato un caso di revoca delle agevolazioni prima casa per mancata ultimazione dei lavori entro tre anni. La Corte ha confermato la revoca per l'imposta di registro, ma ha annullato l'avviso di liquidazione IVA perché sottoscritto da un funzionario privo di una delega di firma specifica per quel tributo, rigettando così il ricorso dell'Agenzia delle Entrate su questo punto. Anche il ricorso dei contribuenti è stato respinto, confermando che il mancato completamento dell'immobile è causa legittima di decadenza dal beneficio.

Una società ha impugnato diversi avvisi di accertamento che contestavano la deducibilità di alcuni costi. La Corte di Cassazione ha accolto parzialmente il ricorso, annullando la sentenza di secondo grado per motivazione apparente riguardo alla contestazione sulla competenza fiscale di alcune fatture. La Suprema Corte ha ritenuto che i giudici d'appello avessero aderito alla tesi dell'Agenzia delle Entrate senza fornire una spiegazione autonoma e critica delle ragioni della decisione, violando così l'obbligo di motivazione.

Un'azienda è stata oggetto di un accertamento fiscale per diverse operazioni, tra cui costi da paesi 'black list' e violazioni IVA. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 14921/2025, ha stabilito che l'omissione dell'autofattura nel meccanismo del reverse charge non è una mera formalità. Poiché tale inadempimento ostacola i controlli dell'Amministrazione Finanziaria, esso costituisce una violazione sostanziale e deve essere sanzionato. La Corte ha quindi cassato con rinvio la decisione dei giudici di merito che avevano annullato le sanzioni.

Una società energetica, cancellata dal registro delle imprese nel 2016 e quindi legalmente estinta nel 2021, ha ricevuto la notifica di un ricorso in Cassazione nel 2022. La Corte Suprema ha sollevato un dubbio cruciale sulla validità di tale notifica, essendo trascorso il termine di cinque anni durante il quale la legge considera la società ancora 'in vita' ai fini fiscali. L'ordinanza interlocutoria rinvia il caso a una pubblica udienza per approfondire la questione della legittimazione processuale a seguito dell'estinzione società, un tema con importanti implicazioni per la notifica degli atti di accertamento e contenzioso.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della Commissione Tributaria Regionale per vizio di motivazione apparente. I giudici di secondo grado avevano confermato la decisione di primo grado che riconosceva forfettariamente dei costi a una società soggetta ad accertamento basato su indagini bancarie, senza però fornire una spiegazione logico-giuridica a sostegno di tale scelta. La Suprema Corte ha ritenuto che una motivazione graficamente esistente ma priva di un reale percorso argomentativo equivale a una non-motivazione, violando il requisito costituzionale e rendendo nulla la sentenza. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 14876/2025, ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate in un caso di costi contestati per fatture generiche. È stato confermato che l'onere della prova costi ricade sul contribuente, ma può essere assolto fornendo prove ulteriori che dimostrino l'effettività e l'inerenza della prestazione, come pagamenti regolari e presenza del personale. La motivazione del giudice di merito, anche se sintetica, è stata ritenuta sufficiente perché ha esplicitato il percorso logico seguito per considerare superata la presunzione di indeducibilità.

Una società è stata soggetta a un accertamento induttivo in cui l'Agenzia delle Entrate ha presunto maggiori ricavi pari ai costi del personale. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza 14824/2025, ha accolto il ricorso della società, ritenendo tale metodo di calcolo illogico e imperscrutabile. La Corte ha chiarito che un costo non si traduce automaticamente in un ricavo di pari importo, annullando la decisione precedente e rinviando il caso per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 14807/2025, ha stabilito che il decreto ingiuntivo ottenuto dal garante (fideiussore) contro il debitore per il recupero delle somme versate è soggetto a imposta di registro proporzionale, non fissa. La Corte ha chiarito che l'azione di rivalsa è un'operazione giuridica autonoma e distinta dall'originario rapporto garantito. Di conseguenza, non si applica il principio di alternatività IVA/Registro, anche se l'obbligazione principale era soggetta a IVA. L'imposta di registro fideiussione, in questo contesto, colpisce il trasferimento di ricchezza generato dal recupero del credito.

Una società di gestione ambientale ricorre contro la decisione di un Tribunale che aveva dichiarato inammissibile il suo appello contro una sentenza del Giudice di Pace. La Corte di Cassazione stabilisce che il diritto alla riscossione della Tariffa di Igiene Ambientale (TIA) è un diritto indisponibile. Di conseguenza, la decisione del Giudice di Pace su tale materia va considerata emessa secondo diritto e non secondo equità, rendendola sempre appellabile, indipendentemente dal valore della controversia. La Corte cassa la sentenza e rinvia la causa al Tribunale.