D.P.R. 633/1972 — Anno 2023

Una società canadese operante come tour operator ha chiesto il rimborso dell'imposta pagata in Italia per servizi di autonoleggio inclusi in pacchetti turistici. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso, richiedendo la restituzione delle somme già erogate. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, stabilendo che il rimborso IVA agenzie di viaggi estere non è ammesso per i servizi acquistati da terzi a diretto vantaggio dei viaggiatori. Questo divieto, previsto dalla normativa europea e nazionale, serve a garantire la corretta attribuzione delle entrate fiscali tra gli Stati. Inoltre, la Corte ha chiarito che l'aver seguito una circolare ministeriale errata esclude solo le sanzioni, ma non esenta dal pagamento dell'imposta dovuta.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società l'indebita detrazione di costi e IVA basati su operazioni oggettivamente inesistenti, derivanti da cinque fatture fittizie. I giudici di secondo grado avevano annullato l'accertamento, ritenendo che il Fisco non avesse svolto indagini approfondite e non avesse provato la malafede della società. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso dell'amministrazione finanziaria, annullando la sentenza per motivazione apparente. La Suprema Corte ha chiarito che, se l'operazione è fittizia, il Fisco deve solo fornire indizi della mancata esecuzione della prestazione, mentre spetta al contribuente dimostrare il contrario. Inoltre, non serve provare la malafede del contribuente, poiché chi riceve una fattura sa bene se ha davvero ricevuto o meno il servizio. La causa è stata rinviata per un nuovo giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha negato a una contribuente il rimborso credito IVA di circa 39.000 euro, maturato alla cessazione della sua attività commerciale. L'ufficio sosteneva che la richiesta fosse tardiva per il superamento del termine di decadenza biennale, poiché la contribuente aveva inizialmente indicato il credito in compensazione nel quadro RX della dichiarazione. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco, confermando che, in caso di cessazione dell'attività, l'esposizione del credito nella dichiarazione annuale equivale a una formale richiesta di rimborso. Di conseguenza, non si applica il termine biennale di decadenza, bensì la prescrizione ordinaria decennale. La contribuente ottiene così il diritto al rimborso e la condanna dell'amministrazione alle spese di giudizio.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso avvisi di accertamento nei confronti di una società edile e dei suoi soci, rideterminando i ricavi della vendita di alcuni appartamenti. L'ufficio ha utilizzato lo strumento dell'accertamento analitico-induttivo a causa di forti anomalie nei prezzi, vendite sottocosto e bassa redditività aziendale. I giudici d'appello hanno annullato gli atti basandosi solo sull'assenza di anomalie nei conti bancari degli acquirenti. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del fisco. La Suprema Corte ha stabilito che il giudice tributario non può valutare gli indizi in modo isolato, ma deve compiere un esame globale e sintetico di tutti gli elementi presuntivi per verificare se essi si completino a vicenda.

Una società commerciale ha impugnato due sentenze della Cassazione chiedendone la revoca per un presunto errore revocatorio. Secondo il contribuente, la Corte avrebbe erroneamente ipotizzato l'esistenza di due debiti d'imposta distinti anziché uno solo, generando una duplicazione della pretesa fiscale per IVA non versata dal venditore originario. La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile. I giudici hanno chiarito che l'errore revocatorio consiste esclusivamente in una svista materiale su un fatto non discusso in causa. Nel caso specifico, la distinzione tra l'atto di accertamento e la successiva cartella di pagamento era già stata ampiamente valutata e decisa nei precedenti gradi di giudizio. Non si è trattato quindi di una svista visiva, ma di una scelta interpretativa di diritto, che non può essere contestata con lo strumento della revocazione.

Un'associazione professionale e i suoi soci hanno impugnato alcuni avvisi di accertamento per imposte non versate. Dopo alterne vicende nei gradi di merito, la controversia è giunta in Cassazione. Nelle more del giudizio, i contribuenti hanno chiesto di avvalersi della definizione agevolata prevista dalla legge di bilancio per estinguere il debito fiscale in modo favorevole. La Corte di Cassazione, riscontrando la sussistenza dei presupposti di legge, ha accolto la richiesta dei contribuenti e ha disposto la sospensione del processo per consentire il perfezionamento della procedura di sanatoria.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di una società per operazioni inesistenti. La Commissione Tributaria Regionale ha annullato l'atto rilevando, tra l'altro, un vizio di motivazione dell'accertamento, poiché fondato su documenti non allegati e sconosciuti alla contribuente. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso del fisco. L'amministrazione finanziaria ha infatti contestato la decisione invocando norme errate sulle presunzioni anziché quelle sull'obbligo di motivazione, incorrendo in un vizio di sussunzione. L'inammissibilità di questo motivo, che lascia intatta una delle ragioni autonome della decisione d'appello, ha comportato l'assorbimento degli altri motivi di ricorso. Di conseguenza, la società contribuente ha vinto definitivamente la causa e l'Agenzia delle Entrate è stata condannata al pagamento delle spese di giudizio.

Una società ha richiesto il rimborso di un credito IVA, ma l'Agenzia delle Entrate ha opposto il silenzio rifiuto. La società riteneva che il proprio credito fosse ormai indiscutibile, poiché la cartella di pagamento era stata annullata per difetto di notifica degli atti precedenti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, stabilendo che la decadenza del Fisco dal potere di accertamento non rende automaticamente certo il credito richiesto. L'Amministrazione Finanziaria mantiene sempre il potere di contestazione del credito IVA in sede di rimborso. Spetta infatti al contribuente, che agisce in giudizio per ottenere il denaro, dimostrare l'effettiva esistenza dei fatti che hanno generato quel credito, non potendosi limitare a richiamare la semplice dichiarazione dei redditi o la scadenza dei termini di controllo dell'ufficio.

Una Clinica Privata ha chiesto all'Amministrazione Finanziaria il rimborso IVA indebita versata sulle bollette dell'energia elettrica, contestando l'inclusione degli oneri di sistema nella base imponibile. Il Fisco ha negato il rimborso. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della Clinica Privata, confermando che il cliente non può chiedere direttamente il rimborso al Fisco. Il rapporto tributario intercorre solo tra il fornitore e l'Amministrazione Finanziaria. Il cliente deve quindi avviare un'azione civile di ripetizione di indebito contro il fornitore per recuperare le somme pagate in più. Solo in casi eccezionali di oggettiva impossibilità di recupero, come il fallimento del fornitore, è ammessa l'azione diretta contro lo Stato.

Una società statunitense commissiona stampi industriali a una consociata tedesca, che li fa produrre in Italia da terzisti. La merce resta in Italia e viene concessa in comodato gratuito. Dopo una regolarizzazione fiscale con ravvedimento operoso e il pagamento dell'imposta da parte della società tedesca, la società statunitense richiede il Rimborso IVA, non potendola compensare per mancanza di operazioni attive in Italia. L'Agenzia delle Entrate nega il rimborso sollevando dubbi sulla tempestività delle fatture e sull'identificazione fiscale. La Corte di Cassazione dichiara inammissibile il ricorso del Fisco, confermando il diritto al rimborso della società estera. Il principio di neutralità dell'imposta prevale sui ritardi formali di fatturazione, una volta accertata l'effettività dell'operazione e del pagamento.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento per IRPEG, IRAP e IVA nei confronti di una cooperativa agricola. L'atto si basava sulla contabilità in nero rinvenuta dalla Guardia di Finanza presso un oleificio terzo, che attestava vendite e servizi non registrati dalla cooperativa. I giudici d'appello avevano annullato l'atto, ritenendo necessari ulteriori accertamenti diretti. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che, in sede di accertamento analitico-induttivo, la contabilità parallela di un terzo costituisce una valida presunzione semplice. Questo sposta l'onere della prova sul contribuente, che deve dimostrare la regolarità delle operazioni. Di conseguenza, la sentenza d'appello è stata cassata con rinvio.

Un consorzio edilizio ha impugnato quattro avvisi di accertamento con cui l'amministrazione finanziaria negava la detrazione dell'IVA. L'ufficio contestava l'utilizzo di fatture per operazioni soggettivamente inesistenti relative alla costruzione di un opificio industriale. La Commissione Tributaria Regionale ha dato ragione al Fisco, ritenendo che il consorzio non avesse dimostrato la propria buona fede. La Corte di Cassazione ha confermato questa decisione, rigettando il ricorso del contribuente. I giudici hanno chiarito che, a fronte di contestazioni per operazioni soggettivamente inesistenti, non basta provare la regolarità dei pagamenti o l'effettiva realizzazione delle opere. Il contribuente deve dimostrare di aver adottato la massima diligenza per evitare di essere coinvolto in una frode fiscale. Il consorzio è stato condannato anche al pagamento delle spese processuali.

Un Ente Pubblico e un'Impresa si scontrano sui pagamenti per la ristrutturazione di una storica basilica. L'Impresa richiede somme aggiuntive tramite le riserve nell'appalto pubblico. La Corte di Cassazione chiarisce due punti fondamentali. Primo, l'iscrizione delle riserve non equivale a una formale costituzione in mora dell'amministrazione; pertanto, trattandosi di debiti di valuta, gli interessi legali non decorrono automaticamente senza un'intimazione formale. Secondo, il risarcimento dei danni dovuto dall'Impresa all'Ente Pubblico per i difetti dell'opera deve includere l'IVA, poiché l'Ente ha dovuto pagare ditte terze per le riparazioni, subendo un costo effettivo. La Cassazione ha quindi accolto parzialmente il ricorso dell'Ente Pubblico, annullando la decisione precedente con rinvio alla Corte d'Appello.

Un'azienda contribuente ha omesso di presentare la dichiarazione dei redditi per un anno d'imposta, pur avendo maturato un reale credito IVA e IRAP. L'Amministrazione finanziaria ha emesso una cartella esattoriale, vietando la compensazione del credito d'imposta nella dichiarazione dell'anno successivo. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'azienda. I giudici hanno stabilito che la mancata indicazione del credito nella dichiarazione omessa è un errore solo formale. Se l'esistenza del credito è reale e provata, il contribuente ha il diritto sostanziale di recuperarlo e utilizzarlo in compensazione l'anno successivo. La dichiarazione dei redditi è infatti una semplice comunicazione di dati e non può cancellare un diritto stabilito dalla legge.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro un'azienda per recuperare imposte non versate. Tra i rilievi principali, l'ufficio contestava l'omessa tassazione di alcune sopravvenienze attive derivanti dalla cancellazione di debiti non documentati da fatture e l'errata applicazione dell'esenzione IVA sulla cessione di un contratto di leasing immobiliare. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'azienda. I giudici hanno chiarito che le sopravvenienze attive imponibili si configurano solo se la passività cancellata era stata precedentemente dedotta. Inoltre, la cessione di un contratto di leasing, anche se immobiliare, costituisce sempre una prestazione di servizi ai fini IVA, beneficiando del regime di non imponibilità per le esportazioni. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato a una Società due avvisi di accertamento per maggiori imposte. La Società ha contestato la validità degli atti per difetto di firma, poiché sottoscritti da un funzionario delegato senza prova della delega. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della Società, stabilendo che la sottoscrizione avviso di accertamento da parte di un soggetto diverso dal direttore d'ufficio richiede che il fisco dimostri l'esistenza di una valida delega di firma in caso di contestazione. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato a una società due avvisi di accertamento per gli anni 2006 e 2007, contestando l'uso di fatture false. Per superare i termini ordinari, il fisco ha applicato il raddoppio dei termini di accertamento, legato alla presenza di reati tributari. La CTR ha dato ragione alla società, ritenendo che il fisco fosse decaduto per non aver presentato la denuncia penale entro i termini ordinari. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del fisco. I giudici hanno chiarito che, per le annualità passate, il raddoppio dei termini di accertamento richiede solo la sussistenza astratta dell'obbligo di denuncia penale, e non l'effettivo deposito della denuncia prima della scadenza ordinaria. La sentenza è stata cassata con rinvio.

Una compagnia assicurativa ha prestato garanzie a favore di una società per rimborsi IVA. I Garanti si sono coobbligati verso l'assicurazione. A seguito del pagamento al fisco, la compagnia ha agito in rivalsa contro i Garanti. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dei Garanti, stabilendo che il contratto stipulato era un contratto autonomo di garanzia. Poiché le compagnie assicurative avevano il divieto di svolgere attività extrassicurativa a tutela della stabilità finanziaria, tale operazione è nulla per violazione di norme imperative. Di conseguenza, la sentenza d'appello è stata cassata con rinvio.

Un'azienda in amministrazione straordinaria ha effettuato una compensazione d'imposta aderendo al regime dell'IVA di gruppo, omettendo però di presentare le garanzie fideiussorie obbligatorie. L'Agenzia delle Entrate ha quindi emesso un atto di recupero crediti d'imposta per gli anni 2007 e 2008. La CTR aveva annullato il recupero, ritenendo che la procedura concorsuale vietasse azioni esecutive e impedisse il rilascio di garanzie. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che l'atto di recupero ha natura di accertamento e non di esecuzione, e che l'amministrazione straordinaria non esonera l'impresa dall'obbligo di fornire le garanzie previste dalla legge per poter accedere alla compensazione fiscale.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una Società Contribuente l'indebita detrazione IVA derivante dalla partecipazione a operazioni soggettivamente inesistenti e l'uso di false dichiarazioni d'intento emesse da una società cartiera. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, confermando la legittimità del recupero d'imposta. I giudici hanno stabilito che, una volta provata dall'ufficio l'inesistenza della fornitrice e la conoscibilità della frode da parte del cessionario (anche come colpevole inconsapevolezza), spetta al contribuente dimostrare di aver agito con la massima diligenza professionale. Nel caso specifico, la totale assenza di struttura della fornitrice rendeva la frode facilmente conoscibile.