D.P.R. 633/1972 — Anno 2026

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un imprenditore edile la deduzione di costi e la detrazione IVA basate su fatture per operazioni oggettivamente inesistenti emesse da società "cartiere". Il contribuente ha impugnato l'atto chiedendo anche la sospensione del processo tributario in attesa del giudizio penale. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che tra processo penale e tributario vige il principio del "doppio binario" e non vi è sospensione necessaria. Inoltre, l'Amministrazione finanziaria ha provato l'inesistenza delle operazioni tramite presunzioni gravi e precise (mancanza di sedi e dipendenti dei fornitori), mentre l'imprenditore non ha fornito prove contrarie sull'effettività dei lavori. Il ricorrente è stato condannato anche per abuso del processo.

Un cittadino residente in Svizzera acquista un orologio di lusso in Italia in esenzione d'imposta, lo esporta regolarmente ma vi rientra subito dopo attraverso un valico non presidiato senza dichiararlo alla dogana. L'Agenzia delle Dogane contesta la violazione, applica sanzioni e dispone la confisca del bene per un'ipotesi di contrabbando doganale. Il viaggiatore richiede la definizione agevolata delle sanzioni, ma l'amministrazione la nega poiché le imposte (IVA all'importazione) non sono state pagate. La Corte di Cassazione rigetta i ricorsi del contribuente: la sanzione è collegata al tributo evaso e la confisca dell'orologio rimane valida finché non vengono pagate integralmente le tasse e le sanzioni dovute. Il contribuente perde definitivamente l'orologio e viene condannato a pagare le spese di giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società di produzione cinematografica l'indebita detrazione IVA su tre fatture pagate solo parzialmente, oltre ad ammortamenti non spettanti. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società sul punto dell'imposta sul valore aggiunto. I giudici hanno stabilito che la detrazione IVA spetta anche se la fattura non è stata ancora pagata, purché l'operazione sia reale e documentata da una fattura regolare. Non è necessario dimostrare l'effettivo pagamento per esercitare questo diritto, salvaguardando così il principio di neutralità fiscale dell'imposta. La sentenza d'appello è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

Una ditta individuale, attiva nel commercio di rottami metallici, ha contestato un avviso di accertamento con cui l'Agenzia delle Entrate richiedeva l'applicazione del regime ordinario IVA sulla compravendita di preziosi usati, escludendo l'agevolazione dell'inversione contabile. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della contribuente, confermando che spetta al contribuente dimostrare la sussistenza dei requisiti di purezza e la destinazione industriale dei metalli per beneficiare dell'inversione contabile. L'amministrazione finanziaria può legittimamente contestare l'operazione basandosi su presunzioni gravi, precise e concordanti, invertendo l'onere della prova. Di conseguenza, la contribuente perde la causa e viene condannata al pagamento del doppio del contributo unificato.

Una banca in liquidazione ha ottenuto il riconoscimento della natura privilegiata di un proprio credito derivante da un contratto di conto corrente nell'ambito di una procedura di amministrazione straordinaria. L'Agenzia delle Entrate ha richiesto l'imposta di registro in misura proporzionale sulla sentenza di appello che riconosceva tale diritto. La Corte di Cassazione, accogliendo il ricorso della banca, ha stabilito che si applica il principio di alternatività IVA imposta di registro. Poiché il credito deriva da un'operazione rientrante nel campo IVA, l'imposta di registro è dovuta esclusivamente in misura fissa e non proporzionale. Di conseguenza, la Suprema Corte ha annullato la decisione sfavorevole del giudice d'appello e ha accolto definitivamente il ricorso del contribuente.

L'Azienda ha impugnato un avviso di accertamento con cui il Fisco ha negato la detrazione IVA per l'anno 2012 a causa del ritardo ultra-novantennale nella presentazione della dichiarazione annuale, equiparata a omessa. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Azienda, stabilendo che la detrazione IVA con dichiarazione omessa non può essere negata automaticamente se sussistono i requisiti sostanziali dell'operazione e se il diritto è stato esercitato nelle liquidazioni periodiche entro il termine biennale di decadenza. La Suprema Corte ha quindi cassato la decisione d'appello, rinviando la causa per un nuovo esame che verifichi l'effettiva sussistenza dei requisiti sostanziali e l'esercizio del diritto nelle liquidazioni periodiche.

Una società controllata partecipava al regime dell'IVA di gruppo. Nel corso dell'anno d'imposta, le quote dell'intero gruppo societario venivano sottoposte a sequestro preventivo penale con la conseguente nomina di custodi giudiziari. L'Agenzia delle Entrate ha disconosciuto l'agevolazione per perdita del requisito del controllo societario, emettendo una cartella di pagamento per sanzioni e interessi. La Corte di Cassazione ha confermato che il sequestro delle quote toglie ai soci il diritto di voto e la disponibilità delle azioni, escludendo così il requisito del controllo necessario per l'IVA di gruppo. Tuttavia, la Suprema Corte ha accolto il ricorso limitatamente alla mancata valutazione, da parte dei giudici d'appello, della richiesta di annullamento delle sanzioni per obiettiva incertezza della legge, rinviando la causa per questo specifico esame.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso una cartella di pagamento nei confronti di una società, disconoscendo il regime di liquidazione IVA di gruppo. Secondo il fisco, il sequestro preventivo penale delle quote societarie aveva fatto venir meno il controllo richiesto dalla legge. La società ha contestato la cartella, lamentando la violazione del contraddittorio e l'uso scorretto del controllo automatizzato. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del fisco. I giudici hanno stabilito che l'invio della comunicazione di irregolarità ha garantito il diritto di difesa del contribuente, che ha potuto presentare memorie. Inoltre, la procedura automatizzata è legittima per escludere benefici fiscali in assenza dei requisiti di base. La causa è stata rinviata per un nuovo giudizio.

La Corte di Cassazione ha affrontato il caso di un accertamento fiscale basato su indagini bancarie senza autorizzazione preventiva nei confronti di alcuni professionisti. L'Agenzia delle Entrate aveva recuperato a tassazione somme derivanti da conti correnti senza dimostrare la presenza del necessario provvedimento autorizzativo del direttore regionale. La Suprema Corte, applicando i principi della Corte Europea dei Diritti dell'Uomo, ha stabilito che l'assenza o l'inidoneità di tale autorizzazione rende inutilizzabili i dati bancari acquisiti. Di conseguenza, l'atto impositivo è nullo per la parte che si fonda su tali prove illegittime. La Corte ha quindi annullato le sentenze d'appello sfavorevoli ai contribuenti, rinviando la causa ai giudici di merito per verificare l'effettiva presenza e validità delle autorizzazioni e ricalcolare le imposte dovute.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento nei confronti di due Professionisti basandosi su verifiche dei loro conti correnti. Tuttavia, l'amministrazione finanziaria non ha allegato agli atti l'indispensabile autorizzazione del Direttore Regionale, limitandosi a menzionarla. I Professionisti hanno impugnato gli atti contestando questa omissione. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dei contribuenti, stabilendo che l'autorizzazione indagini bancarie costituisce il titolo legale che giustifica l'intrusione nella vita privata del cittadino. Di conseguenza, se il fisco non allega l'autorizzazione o non ne rende noto il contenuto essenziale a fronte di una specifica contestazione, i dati bancari acquisiti sono inutilizzabili e l'accertamento è nullo per la parte che si fonda su di essi. La sentenza di secondo grado è stata cassata con rinvio.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento contro il Contribuente, contestando l'uso di fatture false per sponsorizzazioni sportive. Le fatture provenivano da società cartiere prive di reale struttura organizzativa, configurando operazioni oggettivamente inesistenti. Il Contribuente ha impugnato l'atto, invocando una precedente sentenza favorevole per un'altra annualità d'imposta. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso. I giudici hanno chiarito che ogni anno fiscale è autonomo e che un precedente giudicato non si estende automaticamente se basato su prove specifiche di un singolo anno. Inoltre, il Contribuente non ha rispettato l'obbligo di riprodurre integralmente la vecchia sentenza nel ricorso. Di conseguenza, i costi contestati restano indeducibili e l'IVA indetraibile, confermando la vittoria del fisco.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società sportiva dilettantistica l'applicazione dell'esenzione IVA sui corsi di nuoto e acquagym. La Corte di Cassazione ha stabilito che l'insegnamento del nuoto non rientra nella nozione di insegnamento scolastico o universitario esente da imposta, conformemente alla giurisprudenza dell'Unione Europea. Di conseguenza, l'esenzione IVA corsi di nuoto non è applicabile. Inoltre, la Suprema Corte ha accolto il ricorso del Fisco sulle sanzioni, escludendo la presenza di un'incertezza normativa oggettiva che potesse giustificarne l'annullamento o la riduzione, poiché i precedenti europei erano già chiari sul punto. La società sportiva è stata quindi condannata a pagare l'imposta evasa, le sanzioni piene e le spese di giudizio.

Il Fisco ha rettificato la dichiarazione IVA di un contribuente, contestando costi non documentati. Dopo la consegna del processo verbale di constatazione, il contribuente ha presentato una dichiarazione integrativa riducendo drasticamente il proprio volume d'affari per evitare le sanzioni. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che la dichiarazione integrativa non può essere utilizzata come strumento elusivo dopo che il contribuente è venuto a conoscenza di un'ispezione fiscale in corso. Inoltre, la liquidazione automatica della nuova dichiarazione da parte degli uffici non costituisce accettazione del minor debito. La sentenza d'appello favorevole al contribuente è stata quindi cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha rettificato la dichiarazione integrativa IVA presentata da un contribuente, il quale aveva drasticamente ridotto il proprio volume d'affari rispetto alla prima dichiarazione solo dopo aver ricevuto un questionario di controllo. L'ufficio finanziario ha recuperato quasi un milione di euro di imposta basandosi su incongruenze con i dati IRAP, IRPEF e patrimoniali. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che l'amministrazione può legittimamente rettificare la dichiarazione integrativa IVA confrontandola con altri dati in suo possesso e che i giudici di merito devono valutare gli indizi di inattendibilità forniti dall'ufficio, non potendosi limitare a considerare astrattamente ammissibile la correzione.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un Consorzio, confermando il recupero fiscale operato dall'Agenzia delle Entrate. I giudici hanno accertato che il contratto di appalto con una cooperativa mascherava in realtà una somministrazione irregolare di manodopera. La cooperativa era priva di una reale organizzazione di mezzi e non assumeva alcun rischio d'impresa, limitandosi a fornire il fattore umano. Di conseguenza, la Suprema Corte ha stabilito l'indetraibilità dell'IVA e l'indeducibilità dei costi ai fini IRAP, equiparando gli effetti dell'appalto fittizio a quelli di una frode fiscale. Inoltre, sono stati confermati i recuperi per i costi di un altro fornitore a causa della descrizione generica delle prestazioni in fattura.

La Guardia di Finanza ha contestato a un Consorzio la fittizietà di un appalto di servizi di logistica con una cooperativa. L'operazione nascondeva una somministrazione irregolare di manodopera, poiché la cooperativa non aveva mezzi propri e i lavoratori erano diretti dal Consorzio. L'Agenzia delle Entrate ha quindi recuperato l'IVA e l'IRAP. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Consorzio, confermando che un appalto fittizio che maschera una somministrazione irregolare di manodopera è nullo. Di conseguenza, le fatture emesse si riferiscono a operazioni giuridicamente inesistenti, rendendo l'IVA indetraibile e i relativi costi indeducibili per l'impresa.

Il Fisco ha notificato a un Consorzio un avviso di accertamento per l'anno 2017, contestando l'indebita detrazione IVA e l'indeducibilità di costi. L'operazione, formalmente qualificata come appalto di servizi con una cooperativa, è stata riqualificata come somministrazione illecita di manodopera, poiché la cooperativa forniva solo lavoratori senza assumere rischi d'impresa o organizzare i mezzi. Inoltre, sono stati contestati costi basati su fatture generiche di un'altra società. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Consorzio, confermando che la somministrazione illecita di manodopera rende nullo il contratto e impedisce la detrazione dell'IVA e la deduzione dei costi, in quanto l'operazione è giuridicamente inesistente. Anche le fatture generiche con diciture vaghe sono state ritenute insufficienti a dimostrare l'inerenza dei costi.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento contro un Comune per il recupero dell'imposta sul valore aggiunto. Il Comune aveva affidato la gestione del servizio idrico a una società, la quale si era impegnata a rimborsare le rate dei mutui contratti dall'ente pubblico per la realizzazione degli impianti. La Cassazione ha stabilito che l'accollo di mutuo imponibile IVA rappresenta un vero e proprio corrispettivo per la concessione d'uso della rete idrica, in quanto inserito in un'attività di natura imprenditoriale. Di conseguenza, tale operazione non può essere considerata una semplice cessione di denaro esente da imposta, a meno che non si dimostri che tali passività fossero già incluse nella tariffa di concessione. La Suprema Corte ha quindi accolto il ricorso dell'ufficio tributario, rinviando la causa per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di un Comune per il recupero dell'IVA sulle somme rimborsate dal gestore del servizio idrico. Il gestore si era accollato le rate dei mutui contratti dal Comune per realizzare le reti idriche concesse in uso. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo il principio dell'imponibilità IVA accollo mutuo. L'accollo interno delle passività pregresse da parte del concessionario costituisce infatti il corrispettivo di una prestazione di servizi rilevante ai fini IVA. La tassazione è esclusa solo se si dimostra che di tali passività si era già tenuto conto nella determinazione della tariffa di concessione. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso una cartella di pagamento per recuperare un credito IVA ritenuto inesistente, poiché il Contribuente aveva presentato in forte ritardo la dichiarazione dell'anno precedente. I giudici di secondo grado avevano annullato la cartella, ritenendo necessario un accertamento ordinario e la notifica dell'avviso bonario. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso dell'ente pubblico, stabilendo che il controllo automatizzato della dichiarazione è legittimo per recuperare crediti derivanti da dichiarazioni omesse o tardive, senza bisogno di un preventivo avviso bonario. La causa è stata rinviata per verificare se il Contribuente possa comunque dimostrare l'esistenza reale del credito.