D.P.R. 633/1972 — Anno 2026

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso avvisi di accertamento contro una Società Sportiva Dilettantistica, contestando lo svolgimento di attività commerciale mascherata e negando le agevolazioni fiscali. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato gli atti impositivi. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del fisco, stabilendo che la mancata redazione del rendiconto economico-finanziario annuale impedisce l'accesso ai benefici fiscali. La Corte ha chiarito che il bilancio civilistico ordinario non può sostituire questo documento specifico, fondamentale per garantire la trasparenza e distinguere l'attività istituzionale da quella commerciale. Di conseguenza, la sentenza d'appello è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una società di carburanti e ai suoi soci la partecipazione a una frode carosello, contestando l'indebita detrazione IVA per operazioni soggettivamente inesistenti. I fornitori erano società cartiere prive di strutture, e l'azienda vantava debiti mai riscossi per oltre 800.000 euro. La Corte d'Appello aveva annullato gli accertamenti ritenendo non provata la consapevolezza della frode. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che per negare la detrazione IVA basta dimostrare che l'imprenditore potesse accorgersi della frode usando la normale diligenza professionale. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento per IVA e IRAP contro l'Amministratore di una società cooperativa, riqualificata dal fisco come associazione non riconosciuta per presunta frode fiscale. L'Amministratore ha contestato la legittimità degli accertamenti bancari per mancanza di autorizzazione motivata e l'errata riqualificazione della società. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Amministratore. Ha stabilito che gli accertamenti bancari richiedono un'autorizzazione scritta, motivata e conoscibile dal contribuente, a pena di inutilizzabilità dei dati raccolti. Inoltre, ha chiarito che non si può riqualificare d'ufficio una società di capitali in associazione non riconosciuta, ma occorre provare il totale asservimento dell'ente al gestore di fatto. La sentenza è stata cassata con rinvio.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità dell'accertamento fiscale emesso nei confronti del titolare di una pizzeria, basato sull'applicazione degli studi di settore. L'Amministrazione Finanziaria aveva rilevato uno scostamento dell'undici per cento tra i ricavi dichiarati e quelli stimati, quantificando maggiori imposte IRPEF, IRAP e IVA. Il contribuente ha contestato la gravità dello scostamento e l'adeguatezza del contraddittorio. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso, stabilendo che una differenza superiore al dieci per cento integra pienamente il presupposto della grave incongruenza richiesto per l'accertamento studi di settore. Inoltre, il ristoratore non ha fornito prove concrete per smentire la ricostruzione del Fisco durante la fase di confronto preventivo, limitandosi a giustificazioni generiche non idonee a superare la presunzione di maggior reddito legata a un'attività stagionale molto frequentata.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un contribuente l'indebito utilizzo in compensazione di un credito IVA relativo all'anno 2006, precedentemente richiesto a rimborso. I giudici di secondo grado avevano annullato l'atto di recupero dell'ufficio limitandosi a verificare che il diritto al credito non fosse prescritto, senza però decidere sulla questione principale: la legittimità della compensazione del credito IVA già chiesto a rimborso. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del fisco per omessa pronuncia. I giudici di legittimità hanno chiarito che il giudice d'appello non poteva evitare di esprimersi sul merito della pretesa tributaria. Di conseguenza, la Suprema Corte ha cassato la sentenza impugnata, rinviando la causa alla Corte di giustizia tributaria di secondo grado del Lazio per un nuovo esame completo della vicenda.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato la detrazione IVA nel mandato senza rappresentanza operata da una Società Controllata. Quest'ultima aveva detratto l'IVA applicata dalla Società Controllante nel riaddebitarle i costi per servizi postali, originariamente fatturati esenti da IVA. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che nel mandato senza rappresentanza il riaddebito deve mantenere lo stesso trattamento fiscale dell'operazione principale. Inoltre, richiamando la giurisprudenza europea, la Corte ha chiarito che l'esenzione IVA per i servizi postali non si applica a tariffe speciali e negoziate individualmente. La sentenza d'appello è stata cassata con rinvio per un nuovo esame dei fatti.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro un Comune, pretendendo il pagamento dell'IVA su fondi europei erogati per la realizzazione e gestione di un metanodotto. I fondi erano stati trasferiti a un Consorzio privato incaricato dei lavori. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, stabilendo che l'assoggettabilità ad IVA dei contributi pubblici richiede un legame diretto tra il finanziamento e il prezzo pagato dai singoli utenti identificabili. Poiché l'opera era destinata a una collettività indistinta di cittadini e mirava a garantire l'equilibrio economico del progetto, i contributi non costituiscono un corrispettivo imponibile. Vince il Comune: i finanziamenti pubblici non sono soggetti a IVA.

A seguito di una verifica fiscale del 1999, l'Amministrazione Finanziaria ha notificato un avviso di accertamento a un commerciante per ricavi non dichiarati. Il contribuente ha contestato l'atto, ritenendo che l'ufficio fosse decaduto dai termini. La CTR ha dato ragione al contribuente, escludendo l'applicazione della proroga biennale accertamento prevista dalla legge sul condono del 2002, poiché il contribuente non poteva accedere alla sanatoria avendo già ricevuto un verbale di constatazione. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che la proroga biennale accertamento si applica a tutti i contribuenti che non hanno usufruito del condono, sia per scelta sia per impossibilità oggettiva. Di conseguenza, la Suprema Corte ha accolto il ricorso dell'ufficio e ha rinviato la causa per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di un'amministratrice di condominio, contestando una forte discrepanza tra i redditi dichiarati e i movimenti su diversi conti correnti. La contribuente si è difesa sostenendo di non avere deleghe su uno specifico conto condominiale, ottenendo l'annullamento dell'atto nei primi due gradi di giudizio. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che i giudici d'appello hanno errato nel dichiarare generico il ricorso dell'ufficio e nel non esaminare gli altri conti correnti indicati nell'atto. Spetta infatti al contribuente dimostrare che le movimentazioni bancarie non costituiscono reddito imponibile. La sentenza è stata cassata con rinvio alla Corte di Giustizia Tributaria.

Un Notaio ha fatto causa al proprio Commercialista chiedendo il risarcimento dei danni per sanzioni fiscali subite a causa di un'errata fatturazione di spese anticipate. Il Notaio sosteneva che il professionista non avesse vigilato sulla corretta applicazione dell'IVA. I giudici di merito hanno escluso la responsabilità professionale del commercialista, ritenendo che il Notaio, data la sua qualifica, dovesse accorgersi dell'errore e che la CTU contabile non potesse esaminare i documenti tardivi. La Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che il consulente fiscale ha un dovere di controllo continuativo e che il CTU contabile può acquisire documenti anche oltre i termini processuali per rispondere ai quesiti del giudice. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Ufficio Fiscale ha emesso un avviso di accertamento contro un'Agenzia per il Lavoro, contestando l'indebita detrazione dell'imposta in relazione a servizi di formazione professionale erogati da una sua società consociata. Secondo il fisco, tali operazioni beneficiavano dell'esenzione IVA corsi di formazione ai sensi dell'art. 10 del d.P.R. 633/1972, rendendo indetraibile l'imposta assolta a monte. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia per il Lavoro. I giudici hanno chiarito che i corsi finanziati tramite un fondo bilaterale privato e gestiti da società lucrative non possono considerarsi esenti, poiché manca il requisito del riconoscimento pubblico del soggetto formatore. Di conseguenza, le prestazioni sono pienamente imponibili e l'IVA pagata è detraibile. La Suprema Corte ha quindi annullato definitivamente l'atto impositivo.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento contro Il Contribuente per recuperare IVA, IRPEF e IRAP relative ad anni d'imposta dal 2005 al 2008, ritenendo inesistenti le operazioni commerciali effettuate con una ditta ritenuta una società cartiera. Il Contribuente ha impugnato gli atti contestando il raddoppio dei termini di accertamento. La Corte di Cassazione ha stabilito che per l'IVA e l'IRPEF il raddoppio dei termini di accertamento è legittimo, poiché gli avvisi erano già stati notificati prima della riforma del 2015. Al contrario, la Suprema Corte ha accolto il ricorso per l'IRAP, in quanto per questa imposta regionale non si applica il raddoppio dei termini per violazioni penali. Di conseguenza, la sentenza è stata cassata limitatamente all'IRAP, con annullamento della relativa pretesa fiscale.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di un professionista, attivo sia come avvocato sia come imprenditore agricolo con un'unica partita IVA, basandosi su movimentazioni bancarie non giustificate. I giudici d'appello avevano annullato l'atto, ritenendo che spettasse al fisco distinguere a quale attività riferire i prelievi e i versamenti. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso dell'ufficio finanziario, stabilendo che in tema di indagini bancarie e onere della prova spetta interamente al contribuente superare la presunzione legale di imponibilità. Chi esercita più attività con la stessa partita IVA deve dimostrare analiticamente la provenienza e la destinazione di ogni singolo flusso finanziario, in virtù del principio di vicinanza della prova. La sentenza impugnata è stata quindi cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di un contribuente che svolgeva sia l'attività di avvocato sia quella di imprenditore agricolo con un'unica partita Iva. L'atto si fondava su indagini bancarie che avevano evidenziato movimentazioni non giustificate. I giudici di merito avevano annullato l'atto, ritenendo che spettasse al fisco distinguere a quale attività riferire i singoli flussi finanziari. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso dell'Amministrazione finanziaria, stabilendo che, in tema di indagini bancarie, opera una presunzione legale di imponibilità. Spetta quindi al contribuente, in virtù del principio di vicinanza della prova, fornire una giustificazione analitica per ogni singola operazione, dimostrando l'estraneità dei versamenti alla base imponibile. La sentenza è stata cassata con rinvio.

Una società capogruppo ha effettuato una compensazione IVA infragruppo azzerando il proprio debito d'imposta con i crediti delle società controllate. Tuttavia, a causa di una crisi finanziaria, il gruppo non ha presentato la garanzia fideiussoria richiesta dalla legge. L'Agenzia delle Entrate ha emesso un atto di recupero per l'imposta non versata e ha applicato la sanzione del trenta per cento. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, stabilendo che senza la garanzia la compensazione non si perfeziona. Inoltre, la Corte ha chiarito che il ravvedimento operoso non è valido se il contribuente versa solo la sanzione ridotta senza pagare anche l'imposta dovuta.

Una società capogruppo e le sue controllate hanno effettuato una compensazione IVA di gruppo senza presentare la garanzia fideiussoria o la dichiarazione sostitutiva richiesta dalla legge. L'Agenzia delle Entrate ha quindi emesso un atto di recupero dell'imposta. Le società hanno impugnato l'atto sostenendo che la garanzia non fosse obbligatoria per le dichiarazioni annuali e lamentando una doppia imposizione. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che la compensazione IVA di gruppo si perfeziona solo con la prestazione della garanzia prescritta. In mancanza di questa, l'importo compensato deve essere versato allo Stato, escludendo qualsiasi doppia imposizione poiché si tratta di un semplice recupero di imposta non pagata. Vince l'Agenzia delle Entrate.

Una società ha effettuato la compensazione IVA infragruppo senza presentare la garanzia fideiussoria o la dichiarazione sostitutiva per l'esenzione entro i termini di legge, trasmettendola oltre i novanta giorni. L'Agenzia delle Entrate ha applicato la sanzione per omesso versamento. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, stabilendo che la tardiva presentazione della documentazione di esonero oltre i novanta giorni non sana l'omissione. Tale condotta costituisce una violazione sostanziale e non meramente formale, in quanto incide sul versamento del tributo. Di conseguenza, si applica la sanzione proporzionale del trenta per cento prevista per il mancato pagamento delle imposte.

Il Contribuente ha impugnato un avviso di accertamento basato su accertamenti bancari eseguiti sui suoi conti personali e di una società di cui era socio. Nonostante il cittadino avesse fornito prove analitiche per giustificare i movimenti finanziari, i giudici di secondo grado hanno rigettato il ricorso in modo generico, ritenendo le difese insufficienti senza esaminarle nel dettaglio. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del cittadino, stabilendo che, a fronte di giustificazioni specifiche fornite dal contribuente per superare la presunzione di imponibilità fiscale, il giudice ha l'obbligo di effettuare una valutazione altrettanto analitica e dettagliata di ogni singola prova documentale. La sentenza impugnata è stata quindi cassata con rinvio per un nuovo e corretto esame dei fatti.

Un viaggiatore è stato fermato alla frontiera con la Svizzera con tre gioielli non dichiarati, ereditati dalla madre e inseriti in una procedura di voluntary disclosure. L'Agenzia delle Dogane ha contestato il contrabbando doganale, applicando sanzioni e disponendo la confisca dei preziosi. Il viaggiatore ha impugnato il provvedimento, sostenendo che la provenienza lecita dei beni e la regolarizzazione fiscale escludessero l'illecito. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che l'introduzione di merci da un Paese extra-UE comporta l'obbligo di dichiarazione doganale e il pagamento dell'IVA all'importazione, anche per beni personali o ereditati. La voluntary disclosure non sana l'omessa dichiarazione in dogana. Di conseguenza, il viaggiatore perde definitivamente i gioielli confiscati e deve pagare le sanzioni e le spese legali.

Un Consorzio ha richiesto un consistente rimborso IVA derivante da servizi resi a un Ministero in regime di split-payment. L'Amministrazione Finanziaria non ha risposto alla richiesta, configurando un silenzio-rifiuto. I giudici di merito hanno accolto la domanda del Consorzio, ritenendo che il silenzio del Fisco equivalesse a un riconoscimento del credito. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria. I giudici di legittimità hanno chiarito che l'inerzia del Fisco non costituisce affatto un'accettazione del credito, ma un rifiuto tacito. Di conseguenza, spetta sempre al contribuente l'onere di provare rigorosamente la spettanza del credito d'imposta. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame dei fatti.