D.P.R. 633/1972 — Anno 2026

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un accertamento integrativo nei confronti dei soci di una società di persone, basandosi su indagini bancarie della Guardia di Finanza emerse dopo un primo controllo. I giudici di merito avevano annullato l'atto, ritenendo violato il principio di unicità dell'accertamento poiché ritenevano gli elementi già conoscibili. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco. I giudici di legittimità hanno stabilito che l'accertamento integrativo è pienamente legittimo se si fonda su elementi effettivamente nuovi e non valutati in precedenza, come i flussi finanziari emersi da accertamenti bancari successivi. La sentenza impugnata è stata quindi cassata con rinvio alla Corte di giustizia tributaria di secondo grado della Sicilia.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un accertamento integrativo nei confronti di una società e dei suoi soci per recuperare imposte non dichiarate, basandosi su indagini bancarie della Guardia di Finanza emerse dopo il primo controllo. I contribuenti hanno contestato l'atto, ritenendo violato il principio di unicità dell'accertamento. I giudici di merito hanno dato ragione ai contribuenti, ritenendo che il Fisco non potesse emettere un secondo atto. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco. I giudici hanno chiarito che l'accertamento integrativo è pienamente legittimo se si fonda su elementi nuovi e non conoscibili al momento del primo avviso, come i flussi finanziari emersi solo successivamente da verifiche mirate sui conti correnti. La causa è stata quindi rinviata per un nuovo esame.

Un'azienda fornitrice di energia elettrica ha applicato erroneamente alla Fondazione cliente l'aliquota IVA agevolata del 10% anziché quella ordinaria del 22%. Accortasi dell'errore, l'azienda ha emesso note di variazione in aumento e ha richiesto il pagamento della differenza. I giudici di merito avevano rigettato la richiesta, ritenendo che la rivalsa richiedesse un previo accertamento del fisco. La Cassazione ha invece accolto il ricorso dell'azienda, stabilendo che la rivalsa IVA successiva per correzione spontanea di errori di fatturazione (regolata dall'art. 26 del d.P.R. 633/1972) non richiede alcun previo accertamento dell'Amministrazione finanziaria né il preventivo pagamento dell'imposta all'erario. L'azienda ha quindi diritto di recuperare la maggiore imposta direttamente dal cliente.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un accertamento integrativo nei confronti di una società e dei suoi soci per l'anno d'imposta 2004, basandosi su nuove indagini bancarie della Guardia di Finanza emerse dopo il primo controllo. I giudici di merito avevano annullato l'atto, ritenendo violato il principio di unicità dell'accertamento. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco. I giudici di legittimità hanno chiarito che l'accertamento integrativo è pienamente legittimo se si fonda su elementi nuovi, non conosciuti né conoscibili al momento del primo accertamento. Di conseguenza, la sentenza impugnata è stata cassata con rinvio alla Corte di giustizia tributaria di secondo grado della Sicilia per un nuovo esame della vicenda.

L'Amministrazione finanziaria ha contestato a un'associazione di categoria la mancata dichiarazione di proventi derivanti da servizi di consulenza sul lavoro offerti ai singoli associati dietro pagamento di tariffe specifiche. L'ufficio ha ritenuto tali entrate soggette a tassazione ordinaria, escludendo l'agevolazione fiscale. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione dei giudici di appello, respingendo il ricorso dell'ente. La Suprema Corte ha chiarito che le prestazioni individuali a pagamento non rientrano tra gli scopi istituzionali di tutela collettiva previsti dallo statuto. Di conseguenza, si applica la tassazione attività commerciali associazioni, a meno che l'ente non dimostri che i corrispettivi richiesti non superano i costi vivi di gestione del servizio. L'associazione perde la causa e deve pagare le imposte e le spese processuali.

L'Ufficio Tributario ha notificato un avviso di accertamento a un'estetista che non aveva presentato le dichiarazioni dei redditi, nonostante gestisse un'attività organizzata con dipendenti e attrezzature. Attraverso indagini finanziarie sui conti correnti, l'amministrazione ha ricostruito il reddito imponibile sommando versamenti e prelievi. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Ufficio, rilevando che i giudici d'appello hanno erroneamente qualificato l'attività come libero-professionale senza motivare adeguatamente. Tale qualificazione è decisiva: se l'attività è imprenditoriale, la presunzione di imponibilità si applica anche ai prelevamenti bancari. La sentenza è stata cassata con rinvio alla Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado.

Un Consorzio chiede il Rimborso IVA per un credito accumulato negli anni. L'Agenzia delle Entrate nega il rimborso sostenendo che il Consorzio avrebbe dovuto addebitare i costi alla Società Consorziata, operazione che avrebbe generato un'imposta a debito annullando il credito. La Corte di Cassazione accoglie parzialmente il ricorso della Società Consorziata (subentrata al Consorzio). I giudici stabiliscono che il fisco non può negare il Rimborso IVA eccependo un mancato addebito dei costi se sono ormai scaduti i termini di decadenza per emettere un formale avviso di accertamento. La causa viene rinviata al giudice di merito per verificare la scadenza di tali termini.

Un'azienda in liquidazione ha chiesto il rimborso di un credito d'imposta, poi ceduto a un istituto bancario. L'Agenzia delle Entrate ha negato parzialmente il rimborso, sostenendo che i finanziamenti pubblici ricevuti per corsi di formazione imponessero una limitazione della detrazione. I giudici di merito hanno dato ragione alla banca, ritenendo i contributi fuori campo IVA. La Cassazione ha accolto il ricorso del fisco, stabilendo che la detrazione IVA e contributi pubblici deve essere limitata in caso di uso promiscuo dei beni, anche se le operazioni sono fuori campo IVA. Inoltre, l'Amministrazione finanziaria può presentare nuove difese nel processo di rimborso. La causa torna alla Corte di secondo grado per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un'Agenzia per il Lavoro l'indebita detrazione dell'imposta sulle prestazioni di formazione del personale finanziate dal fondo bilaterale, ritenendole esenti. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso della società, stabilendo che tali prestazioni sono imponibili e non beneficiano dell'esenzione IVA formazione professionale. Di conseguenza, l'atto impositivo è stato integralmente annullato, confermando il diritto della società a detrarre l'imposta assolta sugli acquisti.

Un'agenzia per il lavoro ha detratto l'imposta pagata per l'acquisto di servizi didattici finanziati tramite un fondo bilaterale. L'Agenzia delle Entrate ha contestato l'operazione, ritenendo che si applicasse l'esenzione IVA corsi di formazione e recuperando a tassazione oltre due milioni di euro. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società contribuente. I giudici hanno chiarito che, in base alla legge di interpretazione autentica del 2024, le prestazioni di formazione finanziate dal fondo bilaterale e rivolte alle agenzie di somministrazione sono imponibili ai fini IVA. Di conseguenza, non si applica l'esenzione e la detrazione operata dalla società è pienamente legittima. La Suprema Corte ha quindi annullato definitivamente l'atto impositivo, decretando la vittoria del contribuente.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una Società di Somministrazione di lavoro la detrazione dell'IVA sulle fatture ricevute da una Società di Formazione per corsi destinati ai lavoratori. Secondo il Fisco, tali corsi erano esenti da imposta, rendendo indetraibile l'IVA pagata. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco, confermando la legittimità della detrazione IVA formazione professionale. I giudici hanno chiarito che le prestazioni di formazione fornite da società private e finanziate tramite fondi bilaterali sono soggette a IVA. Di conseguenza, l'agenzia di lavoro ha il pieno diritto di detrarre l'imposta assolta sulle fatture d'acquisto, poiché i soggetti privati non possono essere assimilati a enti pubblici con finalità educative.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di una società che contestava una cartella di pagamento emessa a seguito di controllo automatizzato sull'anno d'imposta 2018. La contribuente pretendeva di utilizzare in compensazione un credito maturato nel 2011, nonostante avesse omesso la presentazione delle dichiarazioni fiscali per ben cinque annualità consecutive (dal 2012 al 2016). I giudici hanno chiarito che, sebbene la neutralità fiscale consenta la detrazione anche in assenza di dichiarazione annuale, l'esercizio del diritto alla detrazione IVA rimane tassativamente soggetto al termine di decadenza biennale previsto dalla legge. Avendo superato ampiamente tale limite temporale senza presentare le dichiarazioni o esercitare il diritto, la società è decaduta dal beneficio. Di conseguenza, l'Amministrazione Finanziaria ha legittimamente disconosciuto il credito d'imposta e richiesto il pagamento di quanto dovuto.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di rettifica contro una società di costruzioni, applicando l'accertamento induttivo a causa di gravi anomalie contabili, tra cui acconti non fatturati e incongruenze di cassa. L'ufficio ha rideterminato il valore degli immobili venduti basandosi sulle quotazioni OMI e, soprattutto, sul fatto che gli acquirenti avessero ottenuto mutui di importo superiore al prezzo di vendita dichiarato. La Corte di Giustizia Tributaria regionale aveva annullato l'atto, ritenendo insufficienti i soli valori OMI. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che l'esistenza di mutui superiori al prezzo dichiarato costituisce un forte indizio di sottofatturazione che il giudice di merito deve obbligatoriamente valutare insieme agli altri elementi presuntivi. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento a un'estetista che esercitava l'attività senza partita IVA e senza presentare la dichiarazione dei redditi. L'ufficio ha ricostruito il reddito tramite un accertamento bancario, sommando i movimenti in entrata e in uscita sui conti correnti. I giudici di merito avevano riqualificato l'attività come libero-professionale, escludendo la tassazione dei prelievi. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, evidenziando che i giudici d'appello non hanno motivato adeguatamente la natura professionale dell'attività, ignorando elementi tipici dell'impresa come l'uso di dipendenti, attrezzature e locali commerciali. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso una cartella di pagamento contro un Consorzio per il recupero di una maggiore imposta IRAP. Il fisco ha utilizzato la procedura di controllo automatizzato per applicare un'aliquota più alta, ritenendo errata quella dichiarata. Il Consorzio ha contestato l'uso di questo strumento, sostenendo che la questione richiedeva una complessa interpretazione giuridica sulla natura dei consorzi di garanzia e non un semplice calcolo matematico. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del contribuente. I giudici hanno stabilito che la procedura di controllo automatizzato non può essere utilizzata quando la rettifica dell'aliquota comporta valutazioni giuridiche complesse e non la correzione di un mero errore materiale evidente. Di conseguenza, la cartella di pagamento è stata annullata.

Una società edile riceveva un avviso di accertamento per IVA e IRAP relativo all'anno 2007, basato su fatture per operazioni inesistenti. L'atto veniva notificato oltre i termini ordinari, sfruttando il raddoppio dei termini di accertamento dovuto alla denuncia penale. La CTR annullava l'atto ritenendo tardiva la denuncia. La Cassazione ha invece accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate per la parte IVA. La Corte ha stabilito che, nel regime transitorio, la notifica dell'invito a comparire prima del settembre 2015 e del successivo accertamento entro dicembre 2015 salvaguarda il raddoppio dei termini di accertamento. Il raddoppio è stato invece escluso per l'IRAP, poiché questa imposta non prevede sanzioni penali. La causa è stata rinviata per un nuovo esame.

L'Amministrazione Finanziaria ha recuperato un credito IVA esposto da un Ente Locale in una dichiarazione integrativa presentata oltre i termini di legge. Il recupero è avvenuto tramite cartella di pagamento emessa a seguito di controllo automatizzato. La Corte di secondo grado aveva annullato la cartella, ritenendo che il disconoscimento del credito richiedesse un accertamento complesso incompatibile con la procedura semplificata. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che il controllo automatizzato è pienamente legittimo quando il disconoscimento deriva dal mero rilievo oggettivo della tardività della dichiarazione. Spetta poi al contribuente dimostrare in giudizio la sussistenza dei requisiti sostanziali del credito. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di un commerciante di alimentari, contestando maggiori ricavi tramite un accertamento analitico-induttivo basato su una percentuale di ricarico del 36% e la duplicazione di alcune fatture. La Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado ha annullato l'atto, ritenendo inadeguata la percentuale e non provata l'inattendibilità della contabilità. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Ufficio, stabilendo che i giudici d'appello hanno omesso di motivare sulla duplicazione delle fatture e hanno ignorato gravi anomalie contabili. Inoltre, la Cassazione ha chiarito che il giudice tributario ha il dovere di rideterminare la corretta imposta dovuta nel merito, anziché limitarsi ad annullare l'atto. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un commerciante al dettaglio maggiori ricavi per gli anni 2007 e 2008 tramite un accertamento analitico-induttivo. Nonostante la contabilità del contribuente fosse formalmente regolare, l'ufficio ha rilevato una forte antieconomicità: una percentuale di ricarico del solo 12% nel 2007 e ricavi inferiori al costo delle merci nel 2008. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato l'atto ritenendo intoccabile la contabilità regolare. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del fisco, stabilendo che l'amministrazione finanziaria può legittimamente rettificare i redditi in via induttiva se il comportamento aziendale è palesemente contrario alla logica del profitto. La causa viene rinviata per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società di commercio di preziosi l'indebita applicazione del regime del margine IVA e del reverse charge per l'anno 2011. I giudici di merito avevano dato ragione alla società basandosi sulla semplice presenza di acquisti da privati. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che la decisione d'appello era viziata da motivazione apparente. La Suprema Corte ha chiarito che il regime del margine IVA rappresenta un'eccezione alle regole ordinarie: spetta quindi al contribuente l'onere di provare la sussistenza di tutti i requisiti di fatto per poterne usufruire, non bastando la mera qualifica di privato del venditore. La sentenza è stata cassata con rinvio.