D.P.R. 917/1986 — Anno 2026

Un'azienda del settore macellazione si è vista negare la deduzione di costi e la detrazione dell'IVA relative a fatture emesse da società coinvolte in una 'frode carosello'. La Corte di Cassazione ha stabilito che, in caso di costi per operazioni soggettivamente inesistenti, non è sufficiente che l'azienda acquirente sia operativa e che i costi siano stati effettivamente sostenuti. Spetta all'azienda stessa fornire una prova rigorosa che tali spese siano estranee alla frode e rispettino tutti i requisiti fiscali di deducibilità, come l'inerenza. Avendo fallito nel fornire questa prova, l'azienda ha perso la causa e l'avviso di accertamento dell'Agenzia delle Entrate è stato ritenuto legittimo.

Un'azienda di macellazione, pur essendo pienamente operativa, è stata coinvolta in una frode carosello. L'Agenzia delle Entrate le ha contestato l'indebita detrazione IVA e la deduzione di costi per operazioni soggettivamente inesistenti con società 'di comodo' dello stesso gruppo familiare. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia, ribaltando la decisione precedente. Ha stabilito che per provare la consapevolezza della frode da parte del contribuente sono sufficienti anche solo indizi (prove indirette). Spetta poi all'azienda dimostrare di aver agito con la massima diligenza per non essere coinvolta. La causa torna ai giudici di secondo grado per una nuova valutazione.

Un contribuente, dopo aver venduto rottami ferrosi, riceve un avviso di accertamento dall'Agenzia delle Entrate. L'Amministrazione considera l'attività come un'impresa, mentre il cittadino la definisce occasionale. La Corte di Cassazione interviene sulla questione della qualificazione del reddito da attività occasionale. La Corte ha annullato la decisione dei giudici di merito che avevano dato ragione al contribuente. Il motivo è che la valutazione era stata superficiale, basata solo sul numero limitato di operazioni. La Cassazione ha stabilito che per escludere l'esistenza di un'impresa non basta contare le operazioni, ma occorre un'analisi approfondita sulla loro sistematicità, regolarità e programmazione. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione ha stabilito un principio fondamentale sull'obbligo di iscrizione Gestione Separata avvocati. Un avvocato, con un reddito annuo inferiore a 5.000 euro, si era opposto alla richiesta di contributi da parte dell'Ente Previdenziale. I giudici di merito gli avevano dato ragione, considerando il basso reddito come prova di un'attività occasionale. La Cassazione ha ribaltato la decisione: il superamento della soglia dei 5.000 euro non è l'unico criterio per determinare l'abitualità di una professione. Altri elementi, come l'iscrizione all'albo o la titolarità di una Partita IVA, sono indizi importanti. L'Ente Previdenziale ha quindi vinto il ricorso e il caso dovrà essere riesaminato tenendo conto di tutti questi fattori, non solo del reddito percepito.

La Corte di Cassazione ha esaminato il caso di un'azienda che aveva dedotto costi e detratto l'IVA da fatture emesse da società 'fantasma'. La Corte ha stabilito che i costi da operazioni soggettivamente inesistenti non sono automaticamente deducibili. L'azienda ha l'onere di provare non solo che il costo è stato realmente sostenuto, ma anche la sua inerenza all'attività d'impresa, con prove diverse dalla fattura falsa. Anche per la detrazione IVA, l'azienda deve dimostrare di aver agito con la massima diligenza per evitare di essere coinvolta nella frode. La sentenza ha quindi dato ragione all'Agenzia delle Entrate, ribaltando la decisione precedente e riaffermando la centralità dell'onere probatorio a carico del contribuente.

La Corte di Cassazione ha esaminato il caso di un'associazione sportiva dilettantistica a cui l'Agenzia delle Entrate aveva negato le agevolazioni fiscali ASD per l'anno 2011. La revoca era dovuta a carenze formali, come la mancata registrazione dell'atto costitutivo, e sostanziali, come l'assenza di una vita associativa democratica. La Corte ha confermato che i requisiti sostanziali prevalgono su quelli formali, come l'iscrizione al CONI. Tuttavia, ha stabilito un principio innovativo: anche quando le agevolazioni vengono negate e l'attività è considerata commerciale, l'Agenzia delle Entrate deve tener conto dei costi sostenuti dall'ente, anche se stimati in via forfettaria, per rispettare il principio di capacità contributiva. La causa è stata quindi rinviata per ricalcolare le imposte tenendo conto di tali costi.

Un socio di una S.r.l. ha ricevuto una cartella di pagamento per debiti Irap e Iva della società. La Corte di Cassazione ha confermato la sua responsabilità personale, stabilendo un principio chiave sulla trasparenza fiscale S.r.l. Se una società adotta questo regime, diventa solidalmente responsabile con i soci per le imposte, sanzioni e interessi derivanti dal reddito imputato. Di conseguenza, l'Amministrazione Finanziaria può legittimamente notificare la cartella di pagamento direttamente al socio, senza un preventivo avviso di accertamento a suo nome, quando il debito della società è già definitivo. Il socio perde la causa e deve pagare.

Una proprietaria di un immobile a uso commerciale riceve un avviso di accertamento per non aver dichiarato i canoni di locazione. La contribuente si difende sostenendo di non averli mai incassati a causa della morosità dell'inquilino. La Corte di Cassazione le dà ragione, stabilendo un principio fondamentale sulla tassazione canoni non percepiti per immobili non abitativi. L'obbligo di pagare le tasse cessa non appena il contratto di locazione si risolve (cioè si scioglie), anche senza un provvedimento di sfratto del giudice. Se il contratto contiene una clausola di risoluzione automatica per mancato pagamento, la tassazione si interrompe da quel momento, perché le somme non pagate non sono più 'canoni' ma un potenziale risarcimento del danno.

Un Comune ha richiesto il pagamento di IMU e TASI a un Istituto Pubblico di Educazione, sostenendo la sua natura di ente commerciale. L'Istituto si è opposto, rivendicando il proprio diritto all'esenzione IMU per enti non commerciali, data la sua finalità puramente educativa. La Corte di Cassazione, di fronte alla complessità della questione e alla notizia di trattative in corso tra le parti per un accordo, non ha emesso una sentenza definitiva. Ha invece pubblicato un'ordinanza interlocutoria, rinviando la decisione per consentire alle parti di perfezionare un accordo stragiudiziale. La questione sull'applicazione dell'esenzione fiscale resta quindi in sospeso.

La Corte di Cassazione ha confermato un avviso di accertamento a carico di una società per l'utilizzo di fatture per operazioni inesistenti. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato la deduzione di costi e la detrazione dell'IVA basandosi su gravi indizi, come la totale assenza di struttura organizzativa dei fornitori. Secondo i giudici, di fronte a tali presunzioni, spetta al contribuente fornire la prova contraria sull'effettiva esistenza delle operazioni commerciali. La società non è riuscita a fornire prove sufficienti e concrete, determinando la sua sconfitta. La sentenza ribadisce che la sola esibizione della fattura non basta a dimostrare la realtà di un'operazione commerciale quando esistono solidi elementi che ne mettono in dubbio la veridicità.

Un amministratore di una società con sede legale a San Marino è stato condannato in Italia per reati fiscali, tra cui dichiarazione infedele ed emissione di fatture false. L'imputato sosteneva che la società, essendo formalmente estera, non dovesse sottostare al fisco italiano. La Corte di Cassazione ha respinto questa tesi, confermando la condanna. Il principio chiave è che la residenza fiscale di una società non dipende dall'indirizzo formale, ma dal luogo in cui si trova il suo 'centro effettivo di direzione'. Poiché l'attività direttiva e gestionale si svolgeva in Italia, la società è stata considerata a tutti gli effetti italiana ai fini fiscali, legittimando la condanna per evasione.

L'Agenzia delle Entrate contesta a un'azienda i prezzi di vendita applicati a un'altra società dello stesso gruppo. Il cuore della disputa riguarda il corretto metodo di calcolo per il **transfer pricing**. L'Agenzia aveva utilizzato il metodo TNMM, ma i giudici tributari lo avevano respinto, considerandolo una scelta secondaria rispetto ai metodi tradizionali. La Corte di Cassazione ribalta la decisione e dà ragione al Fisco. Stabilisce un principio fondamentale: non esiste una gerarchia tra i metodi di **transfer pricing**. L'amministrazione finanziaria deve scegliere quello più adatto al caso specifico, senza dover prima dimostrare l'inapplicabilità degli altri. La Corte ha quindi annullato la sentenza precedente, accogliendo la tesi dell'Agenzia.

Un'associazione religiosa, dopo aver costruito un nuovo edificio, ne chiede l'iscrizione al Catasto con rendita pari a zero, sostenendo la sua natura non lucrativa. L'Amministrazione Finanziaria respinge la richiesta e attribuisce una rendita positiva. La Corte di Cassazione dà ragione all'ente impositore, stabilendo un principio fondamentale: la rendita catastale luoghi di culto non è un'imposta, ma un valore tecnico-patrimoniale necessario per l'inventario degli immobili. Anche se un edificio è esente da tasse per la sua funzione religiosa, deve comunque avere una rendita catastale superiore a zero. L'esenzione fiscale e l'attribuzione della rendita sono due concetti distinti e non collegati.

La Corte di Cassazione ha affrontato un caso di contestata deducibilità di costi fatturati da società 'gemelle'. L'Agenzia delle Entrate riteneva i costi non inerenti a causa della genericità delle fatture e dei legami tra le aziende. Tuttavia, l'azienda contribuente ha dimostrato che le prestazioni e le forniture erano reali e strettamente collegate alla sua attività edilizia. La Suprema Corte ha confermato il principio dell'inerenza dei costi deducibili, stabilendo che il contribuente può superare i sospetti del Fisco fornendo la prova concreta della realtà e della coerenza delle operazioni con l'attività svolta. L'Agenzia delle Entrate ha perso il ricorso.

Una congregazione religiosa ha contestato l'attribuzione di una rendita catastale positiva al proprio edificio di culto, proponendo un valore pari a zero. L'Ufficio del Catasto aveva invece assegnato un valore economico. La Corte di Cassazione ha stabilito un principio fondamentale: l'attribuzione della rendita catastale edifici di culto è un atto necessario anche per gli immobili esenti da imposte. Tale valore non serve a tassare, ma a censire il patrimonio immobiliare nazionale per fini statistici e inventariali. La rendita, quindi, non cancella l'esenzione fiscale, che dipende unicamente dall'effettiva destinazione dell'immobile. L'Ufficio del Catasto ha vinto la causa.

Una società immobiliare si vede contestare dall'Agenzia delle Entrate la deduzione degli interessi passivi su un finanziamento garantito da ipoteca. Il Fisco sosteneva che il prestito non fosse finalizzato all'acquisto o costruzione dell'immobile, ma a ottenere liquidità. La Corte di Cassazione ha dato ragione all'azienda, stabilendo un principio fondamentale sulla deducibilità degli interessi passivi immobiliari. La norma di favore non richiede un legame diretto tra il finanziamento e l'acquisto del bene. Sono sufficienti due condizioni: che l'impresa operi nel settore immobiliare e che il finanziamento sia garantito da ipoteca su un immobile destinato alla locazione. La finalità del prestito diventa irrilevante.

La Corte di Cassazione ha confermato la condanna per omessa dichiarazione dei redditi a due amministratori di una società con sede legale negli Stati Uniti. I giudici hanno stabilito che si trattava di un caso di esterovestizione societaria, poiché la 'sede di direzione effettiva' dell'azienda si trovava in Italia. Nonostante la forma giuridica estera, le decisioni strategiche, amministrative e gestionali venivano prese stabilmente sul territorio italiano. Pertanto, la società era fiscalmente residente in Italia e obbligata a presentare qui le dichiarazioni dei redditi. Il ricorso degli imputati è stato dichiarato inammissibile, rendendo la condanna definitiva.

La Corte di Cassazione ha esaminato il caso di un'azienda che aveva ricevuto un avviso di accertamento per aver detratto IVA e dedotto costi da fatture emesse da presunte società cartiere. L'Agenzia delle Entrate contestava la partecipazione, consapevole o meno, dell'azienda a una 'frode carosello'. La sentenza chiarisce la ripartizione dell'onere della prova: spetta all'Amministrazione Finanziaria dimostrare, anche con indizi, gli elementi della frode e la conoscibilità da parte dell'acquirente. L'azienda, invece, deve provare la sua buona fede e la legittimità dell'operazione. Riguardo ai costi, la Corte conferma che sono deducibili se effettivamente sostenuti e inerenti all'attività, anche in caso di consapevolezza della frode, a meno che i beni non siano stati usati per commettere un reato. In questo caso, l'azienda ha perso sulle questioni principali ma ha ottenuto l'annullamento parziale della sentenza per un errore di calcolo da riesaminare.

L'Agenzia delle Entrate nega a un'impresa la deduzione di costi per oltre 95.000 euro, contestando la genericità delle fatture. Il Contribuente, però, riesce a dimostrare la realtà e l'inerenza delle operazioni presentando documentazione aggiuntiva, come gli ordini di acquisto dettagliati e la copia dell'assegno di pagamento. La Corte di Cassazione conferma la sua vittoria, stabilendo un principio chiave sulla deducibilità costi fatture generiche: una fattura poco dettagliata non preclude la deduzione se il contribuente fornisce altre prove idonee a dimostrare la sostanza dell'operazione. L'onere della prova, seppur gravoso, può essere assolto integrando la documentazione.

Un'azienda deduce dal proprio reddito un costo definito 'sopravvenienze passive per aiuti illegali'. L'Agenzia delle Entrate contesta l'operazione, sostenendo che la legge prevede un elenco tassativo di costi deducibili e quello specifico non è incluso. La Corte di Cassazione, chiamata a decidere, non emette una sentenza definitiva. Riconosce che la questione sulla deducibilità di tali accantonamenti è del tutto nuova e di grande importanza. Pertanto, rinvia il caso a una pubblica udienza per un esame più approfondito, lasciando sospeso il giudizio. La questione centrale riguarda i limiti della deducibilità accantonamenti non espressamente previsti dalla norma.