D.P.R. 917/1986 — Anno 2026

La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso di un'azienda di trasporti contro un accertamento fiscale. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato la deducibilità di costi per carburante che l'azienda aveva poi rifatturato a fornitori terzi. La Corte ha confermato la tesi del Fisco sulla non corretta deducibilità dei costi non inerenti. Secondo i giudici, la semplice rifatturazione non basta a dimostrare che la spesa sia collegata all'attività d'impresa. L'azienda non ha fornito prove sufficienti, come la prova dell'assegnazione dei veicoli o la destinazione dei prelievi. Il ricorso è stato dichiarato inammissibile perché l'azienda chiedeva una nuova valutazione dei fatti, non consentita in Cassazione. L'Agenzia delle Entrate ha vinto la causa.

La Corte di Cassazione ha confermato un accertamento fiscale a carico di una discoteca. L'Agenzia delle Entrate aveva utilizzato un accertamento analitico-induttivo, ricostruendo maggiori ricavi sulla base di un insieme di elementi, tra cui i dati SIAE sugli ingressi e le quantità di alcolici acquistati. La Corte ha ritenuto legittimo questo metodo, poiché non si basava solo su medie di settore ma su una pluralità di indizi gravi, precisi e concordanti. Inoltre, ha confermato l'indeducibilità di alcuni costi a causa di fatture generiche, che non specificavano la natura delle prestazioni. La società ha quindi perso il ricorso, vedendo confermata la pretesa del Fisco.

La Corte di Cassazione ha esaminato il caso di un'azienda a cui l'Agenzia delle Entrate contestava l'uso di fatture per operazioni oggettivamente inesistenti. L'azienda si era difesa producendo fatture, pagamenti e documenti di trasporto. La Corte ha dato ragione al Fisco, stabilendo un principio fondamentale: in caso di sospetta frode, la prova documentale formale (fatture, bonifici) non è sufficiente a dimostrare la realtà dell'operazione, poiché tali documenti sono facilmente falsificabili. Spetta all'amministrazione provare l'inesistenza, anche tramite presunzioni, ma il contribuente deve poi fornire una prova contraria robusta e concreta, non solo cartolare. La Corte ha annullato la precedente decisione favorevole all'azienda, rinviando il caso a un nuovo esame.

La Corte di Cassazione ha chiarito un punto cruciale sul calcolo del valore normale rimanenze. Un'azienda aveva svalutato il proprio magazzino usando come riferimento i prezzi di importazione di beni cinesi, più bassi di quelli del mercato nazionale. L'Agenzia delle Entrate ha contestato questa pratica, insieme a una deduzione per ammortamenti calcolata con un'aliquota arbitraria e la deducibilità di sconti finanziari ai fini IRAP. La Cassazione ha dato piena ragione all'Agenzia: il valore normale deve riflettere i prezzi del mercato in cui l'azienda opera, non un mercato estero più conveniente. L'azienda ha quindi perso la causa e l'accertamento fiscale è stato confermato.

La Corte di Cassazione si è pronunciata su un caso di transfer pricing, confermando un avviso di accertamento a carico di un'azienda italiana. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato i prezzi di vendita, ritenuti troppo bassi, applicati dalla società madre verso le sue controllate estere. Secondo i giudici, l'Amministrazione finanziaria ha correttamente utilizzato il metodo TNMM per dimostrare lo scostamento dei margini di profitto rispetto al valore normale di mercato. La Corte ha ribadito che, una volta provata la discrasia, spetta al contribuente dimostrare la correttezza dei prezzi applicati. Il ricorso dell'azienda è stato quindi respinto, con la conferma delle maggiori imposte dovute.

Un'azienda svaluta pesantemente le rimanenze di magazzino, ma l'Agenzia delle Entrate contesta l'operazione emettendo un avviso di accertamento. Il caso arriva in Cassazione, dove il Fisco sostiene che la Consulenza Tecnica d'Ufficio (CTU) disposta dai giudici abbia illegittimamente sollevato l'azienda dal suo onere probatorio. La Suprema Corte respinge il ricorso, stabilendo un principio chiave sul rapporto tra CTU e onere della prova: il consulente del giudice può acquisire autonomamente documenti e dati tecnici per rispondere ai quesiti, purché non si sostituisca alla parte nel provare i fatti principali a fondamento della sua pretesa. La Corte conferma quindi la vittoria dell'azienda, legittimando l'operato del CTU come strumento di accertamento tecnico.

Un'associazione sportiva dilettantistica ha perso la sua causa contro l'Agenzia delle Entrate per il mancato versamento di ritenute d'acconto. L'associazione sosteneva di non doverle pagare, forte di una precedente sentenza favorevole ottenuta contro l'INPS sulla stessa questione. La Cassazione ha però negato l'efficacia del giudicato esterno, stabilendo un principio chiaro: una vittoria legale contro un ente (INPS) non è automaticamente vincolante per un altro (Agenzia delle Entrate), poiché le parti in causa sono diverse. Di conseguenza, l'accertamento fiscale è stato confermato e l'associazione condannata a pagare.

Un'azienda impugna una cartella di pagamento per IRES, sostenendo la presenza di errori nella sua dichiarazione dei redditi, presentata in regime di consolidato fiscale. I giudici tributari le danno torto. La Corte di Cassazione, però, ribalta la situazione e annulla la sentenza d'appello per 'motivazione apparente'. Secondo la Suprema Corte, i giudici non hanno spiegato in modo adeguato perché hanno ignorato i documenti e le argomentazioni dell'azienda. Una decisione senza una vera spiegazione è illegittima. Il caso dovrà quindi essere riesaminato da un'altra corte.

Un'azienda di costruzioni utilizzava fatture emesse da società 'cartiere' per mascherare una somministrazione illecita di manodopera. La Corte di Cassazione ha stabilito la totale indeducibilità dei costi derivanti da questo appalto fittizio. Anche se i lavoratori avevano effettivamente svolto le prestazioni, il contratto di appalto era una finzione. Questa nullità del titolo giuridico fa venir meno il requisito della 'certezza' del costo, rendendolo non scaricabile ai fini IRES. La Corte ha inoltre confermato che il raddoppio dei termini di accertamento fiscale è legittimo quando c'è l'obbligo di denuncia penale, a prescindere dall'esito del procedimento penale stesso (in questo caso, archiviato). L'Agenzia delle Entrate vince la causa su questo principio.

La Corte di Cassazione affronta il tema della deducibilità dei costi in un'associazione in partecipazione. Un'Azienda si era vista negare dal Fisco la deduzione del compenso pagato al suo partner commerciale. Il motivo era la natura 'mista' dell'apporto del partner, che non forniva solo servizi ma concedeva anche l'uso di beni (impianti pubblicitari). La Corte ha confermato la linea dell'Agenzia delle Entrate: la deducibilità dei costi in associazione in partecipazione è ammessa solo per apporti di pure opere e servizi. Se l'apporto include anche capitale, come l'uso di beni, il costo diventa interamente indeducibile ai fini IRAP. La sentenza stabilisce un principio netto sulla qualificazione fiscale degli apporti.

La Corte di Cassazione ha stabilito un principio chiave in materia di associazione in partecipazione apporto misto. Se il contributo dell'associato non è solo di servizi ma anche di capitale (come il godimento di beni), la remunerazione pagata dall'associante non è un costo deducibile ai fini Irap. L'Amministrazione Finanziaria aveva contestato a un'azienda la deduzione di questi costi, riqualificandoli fiscalmente come dividendi. La Corte ha dato ragione al Fisco su questo punto. Tuttavia, ha annullato la decisione su un'altra questione, relativa a un presunto finanziamento mascherato da anticipazione, rinviando il caso al giudice di merito per una nuova valutazione. L'azienda, quindi, perde sulla questione principale ma ottiene un riesame su quella secondaria.

La Corte di Cassazione affronta il tema della deducibilità dei costi derivanti da un contratto di associazione in partecipazione. Un'azienda (associante) aveva stipulato un accordo per la gestione pubblicitaria, ricevendo dal partner (associato) un contributo di servizi e l'uso di beni. L'Agenzia delle Entrate ha contestato la deducibilità dei compensi pagati. La Corte ha stabilito un principio chiaro: in caso di associazione in partecipazione apporto misto, cioè quando il contributo non è solo di servizi ma anche di capitale, i costi sostenuti dall'associante non sono deducibili ai fini IRES. La specifica norma fiscale prevale sulla natura civilistica del contratto. La sentenza impugnata è stata però annullata su altri punti per vizi di motivazione, con rinvio al giudice per un nuovo esame.

Un ente religioso ha richiesto l'aggiornamento catastale di un immobile destinato al culto, proponendo una rendita pari a zero. L'Agenzia delle Entrate ha respinto la richiesta. L'ente ha sostenuto che, non producendo reddito, l'immobile dovesse essere privo di rendita. La Corte di Cassazione ha dato torto all'ente, stabilendo un principio fondamentale: anche se l'iscrizione al catasto è facoltativa per tali edifici, una volta effettuata deve seguire le regole generali. Pertanto, la rendita catastale luoghi di culto deve essere sempre attribuita e non può essere zero. La rendita, infatti, ha un valore tecnico-patrimoniale e statistico, distinto dal reddito effettivo e non elimina le eventuali esenzioni fiscali previste dalla legge.

La Corte di Cassazione si è pronunciata sul caso di un'azienda cinematografica che aveva dedotto costi per pubblicità, contestati dall'Agenzia delle Entrate come derivanti da fatture per operazioni inesistenti. L'Agenzia aveva raccolto numerosi indizi gravi, come la mancanza di struttura dei fornitori e la sproporzione dei costi. L'azienda si era difesa sostenendo che l'aumento del proprio fatturato dimostrava la realtà delle prestazioni. La Cassazione ha dato ragione al Fisco, stabilendo che i giudici devono valutare tutti gli indizi nel loro complesso e non possono basare la loro decisione su un singolo elemento, come la crescita del fatturato, ignorando le altre prove. La sentenza del giudice precedente è stata annullata.

Una società controllata italiana aveva prestato garanzie gratuite alla sua capogruppo statunitense per un finanziamento. L'Agenzia delle Entrate, applicando le norme sul transfer pricing, ha contestato l'operazione, calcolando un reddito imponibile maggiore basato su un ipotetico compenso. La Corte di Cassazione ha dato ragione all'azienda. Ha stabilito che la disciplina del 'transfer pricing garanzie infragruppo' non si applica se l'operazione, pur senza corrispettivo diretto, è giustificata da valide ragioni economiche. In questo caso, la garanzia era essenziale per la continuità e il successo dell'intero gruppo, inclusa la stessa società italiana. L'accertamento fiscale è stato quindi annullato.

Un socio di una società in nome collettivo ha impugnato un avviso di accertamento fiscale, lamentando la mancata notifica dello stesso atto a un'altra socia. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, riaffermando il principio del litisconsorzio necessario tributario. Secondo la Corte, quando l'accertamento riguarda il reddito di una società di persone, il relativo processo deve necessariamente coinvolgere sia la società sia tutti i soci. La mancata notifica a uno solo di essi costituisce un vizio insanabile. Di conseguenza, la sentenza precedente è stata annullata e il processo dovrà ricominciare da capo, garantendo la partecipazione di tutte le parti coinvolte.

Uno studio associato di commercialisti, i cui membri ricoprivano anche il ruolo di sindaci in diverse società, ha chiesto il rimborso dell'IRAP versata sui compensi derivanti da tale incarico. I professionisti sostenevano la natura strettamente personale di quell'attività, slegata dall'organizzazione dello studio. La Corte di Cassazione ha dato loro ragione, sancendo il principio dell'esenzione IRAP compensi sindaco quando l'attività è svolta individualmente e senza avvalersi della struttura associata. Tali compensi devono quindi essere scorporati dalla base imponibile. La Corte ha però confermato la decadenza del diritto al rimborso per le somme versate oltre 48 mesi prima della presentazione dell'istanza.

La Corte di Cassazione interviene sul tema dello storno crediti e fondo rischi. Un'azienda sanitaria aveva trasferito dei crediti vantati verso il servizio sanitario regionale a un fondo rischi, riducendo così i ricavi e l'imponibile fiscale. L'Agenzia delle Entrate ha contestato l'operazione. La Cassazione ha dato ragione al Fisco, stabilendo un principio fondamentale: i ricavi, una volta maturati secondo il principio di competenza, non possono essere ridotti tramite storno per creare un fondo rischi. Quest'ultimo deve essere costituito imputando un costo al conto economico, non diminuendo i ricavi già iscritti. La manovra dell'azienda è stata quindi giudicata fiscalmente illegittima.

Un'azienda ha contestato un accertamento fiscale che negava la deduzione di costi e IVA per presunte fatture per operazioni inesistenti. Nonostante l'azienda avesse fornito abbondante documentazione per dimostrare la realtà dei servizi ricevuti, la Corte di Cassazione ha dato ragione all'Agenzia delle Entrate. La Corte ha stabilito che la sola documentazione formale, come fatture e pagamenti, non è sufficiente a superare un quadro di indizi gravi, precisi e concordanti che suggeriscono la natura fittizia delle operazioni. L'onere di fornire una prova completa e convincente della realtà dei servizi resta a carico del contribuente. Il ricorso dell'azienda è stato quindi respinto.

Una società in liquidazione vende un terreno dichiarando un certo prezzo. L'Agenzia delle Entrate, però, effettua un accertamento valore normale immobile, ritenendo il bene di valore molto superiore e richiede il pagamento di un'imposta sostitutiva sulla differenza. La Corte di Cassazione dà ragione al Fisco. Stabilisce che, per le cessioni durante la liquidazione, la legge presume che il valore di vendita non sia inferiore al valore di mercato. L'unica alternativa per il contribuente sarebbe stata chiedere l'applicazione dei moltiplicatori catastali, cosa che non ha fatto. Di conseguenza, l'accertamento del Fisco è legittimo e i contribuenti sono condannati a pagare.