D.P.R. 917/1986 — Anno 2024

Un contribuente, cittadino italiano formalmente residente nel Principato di Monaco, ha ricevuto avvisi di accertamento fiscale dall'Agenzia delle Entrate. L'Amministrazione ha applicato la presunzione di residenza fiscale in Italia, prevista per chi si trasferisce in Paesi 'black list'. Il contribuente non è riuscito a fornire prove sufficienti e convincenti per dimostrare che il centro dei suoi interessi economici e personali fosse effettivamente a Monaco, avendo mantenuto forti legami con l'Italia. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione, stabilendo che la presunzione legale è valida e spetta unicamente al cittadino l'onere di superarla con prove concrete e inequivocabili. L'Agenzia delle Entrate ha quindi vinto la causa.

Una contribuente conferisce un immobile di lusso in una società inglese, pagando l'imposta di registro fissa anziché quella proporzionale, grazie a un'agevolazione UE. L'Agenzia delle Entrate contesta l'operazione, sostenendo si tratti di esterovestizione societaria, poiché la società era una 'scatola vuota' senza reale operatività all'estero. La Corte di Cassazione dà ragione al Fisco. Ha stabilito che i giudici precedenti avevano ignorato importanti indizi che provavano la natura fittizia della società estera. La sentenza è stata annullata e il caso dovrà essere riesaminato, applicando correttamente i principi sulla prova dell'abuso del diritto.

La Corte di Cassazione ha stabilito che i costi derivanti da operazioni oggettivamente inesistenti sono indeducibili. Con l'ordinanza n. 5419/2024, ha chiarito che il termine dilatorio di 60 giorni prima dell'emissione dell'avviso di accertamento non si applica ai 'controlli a tavolino', ma solo alle verifiche fiscali in loco. Quando l'Agenzia delle Entrate fornisce un quadro di indizi gravi, precisi e concordanti, l'onere di provare l'effettiva esistenza delle operazioni ricade sul contribuente, per il quale la sola fattura non è sufficiente a superare i dubbi sui costi indeducibili.

La Corte di Cassazione ha confermato un sequestro preventivo di oltre 20 milioni di euro a un'università telematica. La Corte ha stabilito che, sebbene l'attività formativa di un'università privata sia fiscalmente de-commercializzata, l'ente non commerciale perde tale qualifica e le relative esenzioni fiscali qualora svolga, in via di fatto, un'attività commerciale prevalente. Nel caso di specie, l'ateneo aveva operato come una holding, investendo ingenti risorse in società commerciali estranee ai fini istituzionali, giustificando così la perdita dello status di ente non commerciale per i periodi d'imposta contestati.

La Cassazione interviene sul tema della sottoscrizione avviso accertamento. Una società aveva ottenuto l'annullamento di un atto impositivo per difetto di firma da parte di un funzionario con qualifica dirigenziale. La Suprema Corte accoglie il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria, affermando che la delega di firma a un funzionario della carriera direttiva è valida, non essendo richiesta una qualifica dirigenziale specifica. Dichiara inammissibile il ricorso incidentale della società, in quanto parte totalmente vittoriosa in appello.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 10574/2024, si è pronunciata su un caso di transfer pricing relativo a un finanziamento infragruppo. La Corte ha cassato la decisione di merito per vizio di motivazione, sottolineando che il giudice deve spiegare chiaramente le ragioni per cui ritiene un tasso d'interesse non conforme al valore normale, specialmente quando l'Amministrazione Finanziaria non fornisce prove basate su transazioni tra soggetti indipendenti. Viene ribadito che, una volta provata la transazione infragruppo a condizioni apparentemente anomale, spetta al contribuente dimostrare la conformità al principio di libera concorrenza.

La Cassazione affronta un caso di transfer pricing, confermando che l'onere della prova finale grava sul contribuente, il quale deve dimostrare che le transazioni infragruppo sono avvenute a 'valore normale'. Tuttavia, ha rigettato il ricorso dell'Agenzia Fiscale perché la sua analisi di comparabilità, usata per contestare i prezzi, era viziata da incongruenze e priva di adeguata dimostrazione sulle funzioni e i rischi delle imprese comparate.

Una recente sentenza della Cassazione ha stabilito che un contribuente, residente in Italia, ha diritto al credito d'imposta estero per le tasse pagate negli USA su redditi di fonte statunitense, anche se in Italia tali redditi sono soggetti a un'imposta sostitutiva obbligatoria e non concorrono alla formazione del reddito complessivo. La Corte ha affermato la prevalenza della Convenzione Italia-USA contro le doppie imposizioni sulla normativa interna, interpretando che l'esclusione del credito si applica solo quando il regime fiscale agevolato è scelto su base volontaria dal contribuente, e non quando è imposto dalla legge.

Un socio accomandante impugnava un avviso di accertamento per IRAP e IVA notificato alla società. La Commissione Tributaria Regionale dichiarava l'appello inammissibile per difetto di legittimazione del socio. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, affermando non solo la piena legittimazione del socio a impugnare, ma ha anche dichiarato la nullità dell'intero giudizio per violazione del litisconsorzio necessario, non essendo stati coinvolti nel processo tutti i soci. La causa è stata rinviata al primo grado per essere celebrata correttamente.

Una società alberghiera ha dedotto costi per lavori documentati da fatture false, emesse da una società 'cartiera'. La Cassazione ha annullato la decisione favorevole al contribuente, stabilendo che, anche in caso di operazioni soggettivamente inesistenti, spetta all'azienda dimostrare l'effettività, l'inerenza e la certezza dei costi sostenuti. La semplice fattura non è sufficiente. Inoltre, la Corte ha censurato il giudice di merito per aver deciso su questioni IVA, non oggetto dell'accertamento iniziale.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 11152/2024, ha stabilito un principio fondamentale in materia di usufrutto quote societarie. Il caso riguardava alcuni nudi proprietari di quote di una s.r.l. che, a seguito della liquidazione della società, ritenevano di avere diritto al rimborso del credito d'imposta sull'utile distribuito. La Corte ha rigettato il ricorso, affermando che l'utile derivante dalla liquidazione, ovvero la somma che eccede il costo di acquisto della quota, è da considerarsi un "frutto civile". Poiché l'usufrutto non si estingue con la messa in liquidazione ma solo con la cancellazione della società, tale frutto spetta all'usufruttuario, il quale diventa l'unico soggetto passivo del rapporto tributario.

Una società ha rettificato una posta contabile, cancellando un debito verso terzi e sostituendolo con un debito verso i soci. L'Agenzia delle Entrate ha qualificato l'operazione come una sopravvenienza attiva tassabile. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione, stabilendo che la cancellazione di una passività iscritta in bilancio costituisce reddito imponibile nell'anno in cui tale posta emerge con certezza, respingendo la tesi della società che si trattasse di una mera correzione di un errore contabile.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 10954/2024, ha stabilito un principio fondamentale in materia di plusvalenza su immobili. Nel caso di vendita di un terreno su cui insistono fabbricati non accatastati da oltre cinque anni, il loro valore deve essere sottratto dal calcolo della plusvalenza tassabile. La Corte ha chiarito che, ai fini fiscali, prevale lo stato di fatto del bene al momento della cessione rispetto alle risultanze catastali. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio per un nuovo esame che tenga conto del valore dei fabbricati e dei costi deducibili omessi nel precedente giudizio.

La Corte di Cassazione ha stabilito che il compenso percepito da proprietari terrieri per la costituzione di un diritto di superficie a favore di una società per l'installazione di impianti fotovoltaici non costituisce reddito diverso tassabile ai fini IRPEF. La Suprema Corte ha chiarito che il diritto di superficie è un diritto reale e non può essere assimilato alle obbligazioni di fare, non fare o permettere, previste dall'art. 67 del TUIR.

Una società tessile si è vista contestare l'uso di fatture false per ottenere finanziamenti. La Corte di Cassazione, ribaltando la decisione regionale, ha chiarito la ripartizione dell'onere della prova in materia tributaria. L'Amministrazione Finanziaria deve fornire elementi indiziari sulla falsità delle operazioni; spetta poi al contribuente dimostrarne l'effettiva esistenza, non bastando prove formali come fatture e pagamenti tracciabili.

Con l'ordinanza n. 10783/2024, la Corte di Cassazione ha stabilito che i compensi ricevuti per la costituzione di un diritto di superficie su terreni agricoli, finalizzato all'installazione di impianti fotovoltaici, non sono tassabili come 'redditi diversi' ai sensi dell'art. 67 del TUIR. La Corte ha chiarito che la creazione di un diritto reale è giuridicamente distinta dagli obblighi di 'permettere' che generano redditi diversi, respingendo così la tesi dell'Agenzia delle Entrate.

Una società si è vista negare il regime fiscale di favore (PEX) su una plusvalenza a causa di un presunto errore contabile nella classificazione delle partecipazioni. Le corti di merito hanno confermato la tesi dell'Amministrazione Finanziaria. La Corte di Cassazione, riconoscendo l'importanza della questione, non ha emesso una decisione finale ma ha rinviato la causa a una pubblica udienza per un esame più approfondito. Il caso verte sulla prevalenza della forma (classificazione in bilancio) sulla sostanza ai fini dell'applicazione del beneficio fiscale.

La Corte di Cassazione dichiara un ricorso inammissibile in materia tributaria. L'ordinanza sottolinea come la mancanza di autosufficienza, ovvero la mancata chiara esposizione dei fatti, impedisca alla Corte di esaminare il caso. Viene ribadito che il giudizio di Cassazione non può riesaminare le prove, ma solo verificare la corretta applicazione della legge, rendendo così il ricorso del contribuente un tentativo fallito di ottenere una nuova valutazione del merito.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 10648/2024, ha affrontato il tema della deducibilità costi operazioni inesistenti. Il caso riguardava un socio a cui era stato imputato un maggior reddito per trasparenza, a seguito del disconoscimento di costi sostenuti dalla sua società per un appalto di manodopera ritenuto fittizio. La Corte ha confermato che, in presenza di operazioni oggettivamente inesistenti, i relativi costi non sono deducibili, in quanto privi del requisito di certezza. Ha inoltre chiarito che il raddoppio dei termini di accertamento non si applica ai fini IRAP.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 10643/2024, ha esaminato il caso di un socio di una società di capitali a cui era stato notificato un avviso di accertamento per maggiori imposte. La rettifica derivava dall'imputazione per trasparenza di un maggior reddito della società, a cui erano stati contestati costi indeducibili per un'interposizione fittizia di manodopera e retribuzioni in nero. La Corte ha in gran parte respinto il ricorso del contribuente, confermando che i costi derivanti da un contratto di appalto nullo per illiceità non sono deducibili. Tuttavia, ha accolto parzialmente il ricorso riguardo al raddoppio dei termini di accertamento per l'IRAP, poiché le violazioni relative a tale imposta non sono sanzionate penalmente.