D.P.R. 917/1986 — Anno 2024

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 15919/2024, ha stabilito che i prelevamenti soci, se ingiustificati e ripetuti, possono essere considerati reddito da lavoro autonomo occasionale e quindi soggetti a tassazione IRPEF. La sentenza chiarisce che l'onere di dimostrare la natura di finanziamento di tali prelievi spetta ai soci, i quali devono fornire prove concrete come la restituzione delle somme o il pagamento di interessi. In assenza di tali prove, l'Agenzia delle Entrate può legittimamente presumere la natura reddituale delle somme.

Un imprenditore riceve un avviso di accertamento per maggiori imposte basato su presunzioni da movimenti bancari non giustificati e sul calcolo di una plusvalenza. La Corte di Cassazione ha parzialmente accolto il ricorso, stabilendo due principi chiave sugli accertamenti bancari: la plusvalenza da cessione d'azienda non può essere determinata solo sulla base del valore accertato ai fini dell'imposta di registro e, in caso di ricavi presunti da prelevamenti, il contribuente ha diritto alla deduzione di costi in misura forfettaria. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione ha confermato la condanna di una società controllante a versare un corrispettivo alla sua controllata, poi fallita, per aver utilizzato le perdite fiscali di quest'ultima nell'ambito del regime del consolidato fiscale. Secondo la Corte, la rinuncia della controllata alla possibilità di utilizzare autonomamente tali perdite in futuro deve essere compensata, sulla base di un accordo tra le parti la cui esistenza è stata provata in giudizio, anche tramite ammissioni della stessa controllante. L'interruzione del consolidato a causa del fallimento non esonera la controllante da tale obbligo.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 15026/2024, ha chiarito importanti principi sull'onere della prova nell'impresa familiare. In una controversia tra ex coniugi per la liquidazione degli utili, la Corte ha stabilito che spetta all'imprenditore dimostrare di aver pagato il collaboratore familiare, una volta che quest'ultimo abbia fornito prove presuntive del suo diritto, come le dichiarazioni fiscali. La Corte ha anche ribadito che l'eccezione di decadenza dall'impugnazione di una rinuncia deve essere sollevata dalla parte e non può essere rilevata d'ufficio dal giudice. La sentenza d'appello è stata cassata con rinvio.

Una contribuente vende un terreno a un prezzo inferiore a quello di rivalutazione. L'Agenzia delle Entrate contesta la plusvalenza basandosi sul costo storico, sostenendo la decadenza dal beneficio. La Cassazione accoglie il ricorso della contribuente, stabilendo che la vendita a un prezzo inferiore non annulla gli effetti della rivalutazione. La plusvalenza su terreni rivalutati si calcola sempre partendo dal valore di perizia, escludendo così l'imponibilità nel caso specifico.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 14704/2024, ha stabilito i principi per il calcolo della plusvalenza su un terreno ereditato. Un contribuente aveva ricevuto un avviso di accertamento per una plusvalenza derivante dalla vendita di un terreno pervenuto tramite successione. L'Agenzia delle Entrate aveva calcolato il costo d'acquisto basandosi sul valore catastale rivalutato, un metodo ritenuto errato dalla Corte. I giudici hanno ribadito che, per legge, il costo d'acquisto corrisponde al valore dichiarato nella denuncia di successione. Inoltre, è stato affermato che l'Amministrazione Finanziaria non può richiedere al contribuente di produrre documenti, come la denuncia di successione, che sono già in suo possesso. Di conseguenza, la sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 14615/2024, ha stabilito che la deducibilità dell'indennità di avviamento non è subordinata a un effettivo esborso di denaro. Se l'obbligazione viene estinta tramite compensazione con un credito vantato verso il conduttore, l'onere rimane deducibile ai fini IRPEF, a condizione che il contribuente fornisca prova dell'operazione. Il caso riguardava dei locatori che avevano compensato l'indennità dovuta a una banca con il maggior credito per il ripristino dell'immobile.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 14521/2024, ha ribadito il principio del litisconsorzio necessario nei processi tributari che coinvolgono società di persone e i loro soci. La Corte ha annullato le sentenze di merito perché i giudizi relativi all'accertamento del reddito della società e dei singoli soci non si erano svolti in un unico contesto processuale, violando il diritto al contraddittorio. Il caso è stato rinviato al primo grado per un nuovo giudizio che includa tutte le parti necessarie.

Un ex dipendente delle ferrovie, trasferito a un ente previdenziale, ha richiesto il controvalore di un benefit di viaggio. Una precedente sentenza aveva già riconosciuto il suo diritto. La Corte di Cassazione ha stabilito che il calcolo del valore deve rispettare i criteri fissati dalla precedente sentenza (giudicato), ma ha anche chiarito che la somma risultante, qualificata come assegno ad personam, è soggetta a riassorbimento con i futuri aumenti stipendiali, affermando un principio generale per il pubblico impiego.

In un caso riguardante un ex dipendente delle ferrovie trasferito al settore pubblico, la Corte di Cassazione ha stabilito due principi chiave. In primo luogo, l'assegno ad personam, concesso per mantenere il livello retributivo precedente, è di norma riassorbibile nei futuri aumenti stipendiali. In secondo luogo, se una precedente sentenza definitiva (giudicato) ha già stabilito i criteri per calcolare un'indennità, il giudice successivo non può discostarsene, garantendo così la certezza del diritto.

Un ex dipendente delle Ferrovie dello Stato, trasferito a un ente previdenziale, ha rivendicato il controvalore economico di un benefit di viaggio perso. La Corte di Cassazione ha stabilito che il calcolo deve basarsi su un precedente giudicato che indicava uno specifico prontuario prezzi. Ha inoltre affermato il principio generale secondo cui l'assegno ad personam risultante è riassorbibile nei futuri aumenti stipendiali, riformando la decisione della Corte d'Appello.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 14373/2024, ha stabilito un principio fondamentale in materia di riscossione: la sospensione dei termini derivante da un'istanza di accertamento con adesione non si applica all'iscrizione a ruolo straordinario. Quest'ultima, motivata dal fondato pericolo per la riscossione del credito (come in caso di fallimento), ha un'origine autonoma e non è legata alla pendenza di un giudizio. Pertanto, l'Amministrazione finanziaria può legittimamente procedere alla riscossione coattiva nonostante la presentazione dell'istanza.

Una società del settore metalmeccanico si è vista negare la deducibilità di ingenti costi di sponsorizzazione sportiva. La Cassazione ha confermato la decisione, ritenendo le spese sproporzionate e anti-economiche, e quindi non inerenti all'attività d'impresa. La Corte ha stabilito che la palese irragionevolezza economica di un costo ne compromette la deducibilità fiscale.

La Corte di Cassazione ha stabilito che i pagamenti periodici effettuati da un contribuente per adempiere a un onere previsto in una donazione modale sono deducibili dal reddito. Il caso riguardava una donataria di un'azienda-farmacia, obbligata a versare somme al fratello. L'Agenzia Fiscale aveva negato la deducibilità, ma la Corte ha rigettato il ricorso, affermando che tali esborsi, se predeterminati e con carattere di periodicità, rientrano tra gli oneri deducibili ai sensi della normativa fiscale, anche se non costituiscono una rendita vitalizia. La Corte ha anche chiarito aspetti processuali, escludendo il litisconsorzio necessario tra l'ente impositore e l'agente della riscossione quando la contestazione riguarda il merito della pretesa tributaria.

La Corte di Cassazione ha dichiarato l'estinzione di un giudizio tributario relativo a cartelle di pagamento per IVA, IRES e IRAP. La decisione non entra nel merito della controversia, ma prende atto della cessazione della materia del contendere a seguito dell'adesione della società contribuente alla definizione agevolata (c.d. 'rottamazione-ter'). Tale adesione comporta, per legge, la rinuncia al ricorso pendente.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 13893/2024, ha stabilito che un'attività di intermediazione, se svolta con abitualità, genera reddito d'impresa ai fini fiscali, anche in assenza di una vera e propria organizzazione aziendale. Il caso riguardava una contribuente che operava come procacciatrice d'affari e che sosteneva di non dover essere tassata come impresa per la mancanza del requisito organizzativo. La Corte ha chiarito che, per le attività commerciali specificate nell'art. 2195 c.c., la normativa fiscale richiede solo la professionalità e l'abitualità, a differenza di quella civilistica.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 13861/2024, ha stabilito che in caso di scissione societaria e debiti fiscali, la società beneficiaria risponde in solido e illimitatamente per le obbligazioni tributarie della società scissa sorte in periodi d'imposta anteriori all'operazione. Tale responsabilità sussiste anche se l'accertamento fiscale e l'iscrizione a ruolo avvengono dopo la data della scissione. Il momento rilevante è l'insorgenza del presupposto del debito, non la sua successiva formalizzazione.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 13755/2024, ha stabilito un principio fondamentale sugli interessi per rimborso IRES derivanti da una norma retroattiva. Il caso riguardava una società che aveva richiesto il rimborso di IRES versata in eccesso a seguito dell'introduzione della deducibilità retroattiva dell'IRAP sul costo del personale. La Corte ha chiarito che gli interessi maturano dalla data dell'originario versamento e non dalla data di entrata in vigore della nuova legge, sottolineando la natura compensativa e non moratoria di tali accessori. Questa decisione consolida il diritto del contribuente a una reintegrazione patrimoniale completa.

Una società si è vista negare un credito d'imposta per ricerca e sviluppo perché, pur avendolo maturato nel 2007, lo ha utilizzato nel 2009 senza presentare un formulario introdotto da una legge del 2008. La Corte di Cassazione ha stabilito che il fattore decisivo per l'obbligo di presentazione del modello è la data di fruizione del credito, non quella di maturazione. Utilizzando il credito dopo il 1° gennaio 2009, la società era tenuta a rispettare la nuova procedura, pena la decadenza dal beneficio.

La Corte di Cassazione, con ordinanza interlocutoria, ha affrontato un caso di accertamento fiscale a una socia di una società di persone. Ribadendo il principio del litisconsorzio necessario tributario, ha stabilito che la causa non può essere decisa separatamente da quella della società. Constatata la pendenza di un ricorso analogo da parte della società, ha disposto il rinvio della causa per una trattazione congiunta.