D.P.R. 917/1986 — Anno 2024

Una fondazione culturale si opponeva a un avviso di accertamento IMU, sostenendo di aver diritto all'esenzione. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 17908/2024, ha stabilito che per beneficiare dell'esenzione IMU per enti non commerciali non è sufficiente la mera qualifica soggettiva o lo scopo statutario. L'ente ha l'onere di dimostrare concretamente che l'attività svolta nell'immobile ha modalità non commerciali. La Corte ha cassato la decisione precedente che si era basata su una valutazione astratta, rinviando il caso per un nuovo esame dei fatti.

Un'ordinanza della Corte di Cassazione affronta il tema della esenzione IMU per gli enti religiosi, specificando i criteri per l'attività didattica. Il caso riguarda l'impugnazione di un avviso di accertamento IMU da parte di un ente religioso nei confronti di un'amministrazione comunale. La Corte ha stabilito che, per beneficiare dell'esenzione, la retta scolastica deve essere puramente "simbolica", ovvero talmente irrisoria da escludere la natura commerciale del servizio, non essendo sufficiente che sia inferiore ai costi di gestione o che generi una perdita economica. Di conseguenza, ha cassato la sentenza di secondo grado che aveva concesso l'esenzione basandosi su una valutazione meno rigorosa.

Una società concessionaria per la riscossione dei tributi ha impugnato la decisione di merito che concedeva l'esenzione IMU a un seminario religioso. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che per l'esenzione IMU enti ecclesiastici non è sufficiente la mera destinazione d'uso prevista in un atto di donazione. L'ente religioso deve fornire la prova concreta, effettiva ed esclusiva dell'utilizzo non commerciale dell'immobile nel periodo d'imposta considerato. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione nega l'esenzione IMU a un istituto religioso che gestisce una scuola paritaria. La Corte chiarisce che per ottenere il beneficio fiscale, l'attività didattica deve essere svolta gratuitamente o dietro un corrispettivo puramente simbolico. Poiché la scuola incassava rette significative, l'attività è stata considerata di natura commerciale, escludendo così il diritto all'esenzione IMU enti non commerciali, a prescindere dal fatto che l'ente operasse in perdita.

Un contribuente, a cui era stata contestata una plusvalenza immobiliare, aveva impugnato l'avviso di accertamento fino in Cassazione. Durante il processo, ha aderito a una definizione agevolata dei carichi fiscali, presentando di conseguenza una rinuncia al ricorso. La Suprema Corte, prendendo atto della rinuncia, ha dichiarato l'estinzione del giudizio, compensando le spese processuali tra le parti.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 17441/2024, ha stabilito un importante principio in materia di tassazione dei beni in godimento al socio. Il caso riguardava un contribuente a cui era stato accertato un maggior reddito per l'utilizzo gratuito di un immobile di proprietà di una società semplice a lui riconducibile. La Corte ha chiarito che l'art. 67, comma 1, lett. h-ter del T.U.I.R. si applica solo ai beni di un'impresa. Poiché la società semplice, per sua natura, non può svolgere attività commerciale, la norma non è applicabile. Di conseguenza, la concessione in godimento di un immobile da parte di una società semplice al proprio socio non costituisce reddito tassabile per quest'ultimo. La sentenza è stata cassata con rinvio.

La Corte di Cassazione conferma un avviso di accertamento IRPEF a carico di un contribuente, ritenuto amministratore di fatto e socio occulto di una S.r.l. a ristretta base partecipativa. La Suprema Corte ha stabilito che la prova di tale ruolo può basarsi su elementi indiziari, come le dichiarazioni di terzi, e che la presunzione di distribuzione degli utili si applica ai soci effettivi, anche se la loro partecipazione è occulta e la struttura formale della società è fittizia.

La Corte di Cassazione ha confermato un accertamento fiscale a carico di un contribuente ritenuto amministratore di fatto e socio occulto di una società edile. La Corte ha stabilito che le dichiarazioni di clienti, fornitori e dipendenti, raccolte in fase di verifica, costituiscono prova sufficiente per dimostrare il ruolo di gestione effettiva, superando la struttura societaria formale, ritenuta una mera finzione. Il ricorso del contribuente è stato rigettato.

La Corte di Cassazione ha confermato la condanna per dichiarazione infedele a carico di un imprenditore, chiarendo un punto cruciale sul dolo specifico. La Corte ha stabilito che la completa omissione della registrazione di un'operazione attiva sia nel registro IVA che nel libro giornale non può essere considerata un mero errore sull'anno di competenza, ma costituisce una prova inequivocabile dell'intenzione di evadere le imposte, integrando così il dolo specifico richiesto dal reato.

Un professionista contesta un avviso di accertamento fiscale. La Cassazione rigetta il ricorso in Cassazione perché i motivi mescolavano in modo confuso violazioni di legge e richieste di riesame dei fatti e delle prove documentali, attività non consentita al giudice di legittimità.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della Commissione Tributaria Regionale in materia di plusvalenza su un terreno. Il motivo è la presenza di una motivazione apparente, ovvero un ragionamento così generico da non spiegare le reali ragioni della decisione. La Suprema Corte ha ritenuto che il giudice di secondo grado non avesse adeguatamente risposto ai motivi di appello dell'Amministrazione Finanziaria, limitandosi a frasi di stile senza un'analisi concreta del caso. Di conseguenza, la causa è stata rinviata per un nuovo esame.

Un notaio ha impugnato un avviso di accertamento che negava la deducibilità di costi per visure. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che le spese anticipate sostenute "in nome e per conto" dei clienti non costituiscono costi deducibili per il professionista, ma semplici somme da rimborsare, escluse dalla base imponibile secondo l'art. 15 del D.P.R. 633/72.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 16364/2024, ha stabilito un principio fondamentale in materia di indeducibilità costi. Nel caso di contestazioni per operazioni inesistenti, la richiesta da parte dell'Agenzia delle Entrate in appello di provare i requisiti di deducibilità (art. 109 TUIR) non costituisce un'eccezione nuova e inammissibile. Tale onere probatorio è intrinseco al tema del contendere sin dall'inizio del giudizio. La Corte ha quindi cassato la sentenza di merito che aveva erroneamente dichiarato inammissibile l'appello dell'Ufficio.

La Corte di Cassazione ha esaminato il caso di un professionista che, pur risultando congruo agli studi di settore, ha subito un accertamento induttivo. La Corte ha rigettato il ricorso del contribuente, stabilendo che l'Amministrazione Finanziaria può legittimamente procedere a un accertamento quando lo scostamento tra reddito dichiarato e accertato superi la soglia del 40%, come previsto dalla normativa. La sentenza chiarisce i limiti della valenza probatoria degli studi di settore.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 16242/2024, ha stabilito che un socio accomandante è tenuto a pagare le imposte sui redditi derivanti da attività illecite commesse dall'amministratore, anche se non coinvolto nel reato. In base al principio di trasparenza fiscale, il reddito della società è imputato a tutti i soci. La Corte ha inoltre chiarito che l'assoluzione penale non esime il socio accomandante dalle sanzioni fiscali, la cui colpa risiede nel mancato esercizio del potere di controllo sui bilanci societari.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di una contribuente contro un avviso di accertamento basato sulla cosiddetta 'lista Falciani'. Sebbene la presunzione legale di evasione introdotta nel 2009 non sia retroattiva, i dati della lista costituiscono una presunzione semplice, grave, precisa e sufficiente da sola a fondare l'accertamento per redditi esteri non dichiarati. La Corte ha confermato la piena utilizzabilità di tale documentazione come prova indiziaria.

La Corte di Cassazione ha stabilito la piena responsabilità del socio accomandante per i maggiori redditi accertati a una società di persone, anche se derivanti da attività illecite compiute esclusivamente dall'amministratore. La sentenza conferma che, in base al principio di trasparenza fiscale, il reddito societario viene imputato a tutti i soci indipendentemente dalla percezione e dalla loro partecipazione all'illecito. Anche il raddoppio dei termini di accertamento e le relative sanzioni si estendono al socio accomandante, la cui colpa risiede nel mancato esercizio del dovere di controllo sulla gestione e contabilità sociale.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 15981/2024, ha stabilito i principi sulla tassazione della previdenza complementare. È stato chiarito che le prestazioni erogate da fondi pensione integrativi sono interamente imponibili. I contributi versati, data la loro natura volontaria e non obbligatoria per legge, non possono essere dedotti dalla base imponibile al momento della liquidazione della prestazione. La Corte ha così accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, negando il rimborso IRPEF richiesto da un ex dipendente di un istituto bancario.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della Commissione tributaria regionale che confermava il diritto di un contribuente a un rimborso IRPEF. Il motivo dell'annullamento risiede nella motivazione apparente del giudice d'appello, il quale si era limitato a definire la decisione di primo grado come 'pienamente condivisibile' senza analizzare criticamente le censure mosse dall'Agenzia delle Entrate. La Corte ha ribadito che la motivazione 'per relationem' è valida solo se il giudice dimostra di aver autonomamente valutato il caso e risposto specificamente ai motivi d'appello. La causa è stata rinviata per un nuovo esame.

Una socia accomandante si opponeva a un accertamento fiscale per maggiori redditi societari non dichiarati, sostenendo la sua estraneità alla gestione. Le commissioni tributarie di primo e secondo grado le davano ragione. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha ribaltato la decisione, affermando che il principio di trasparenza fiscale si applica inderogabilmente anche al socio accomandante, il quale risponde per la propria quota dei redditi prodotti dalla società, indipendentemente dalla loro effettiva percezione e dal suo ruolo non gestorio.