D.P.R. 917/1986 — Anno 2026

In un caso di accertamento fiscale a una società di persone e, di conseguenza, a una socia, la Corte di Cassazione ha emesso un'ordinanza interlocutoria. Rilevando che il ricorso non era stato notificato a tutte le parti necessarie (la società, l'altra socia e l'agente di riscossione), la Corte ha sospeso il giudizio. Ha ordinato l'integrazione del contraddittorio, ribadendo il principio del litisconsorzio necessario in materia tributaria per le società di persone, dove la decisione deve essere unica per tutti i soggetti coinvolti.

La Corte di Cassazione ha dichiarato l'estinzione di un processo tributario relativo alla tassazione di redditi derivanti da una complessa operazione societaria. I contribuenti, soci di una s.a.s., avevano impugnato un avviso di accertamento per l'anno 2010. Durante il giudizio in Cassazione, hanno aderito alla definizione agevolata prevista dalla legge, pagando gli importi dovuti. La Corte, prendendo atto del perfezionamento della procedura di sanatoria, ha estinto il giudizio senza entrare nel merito delle questioni fiscali sollevate, stabilendo che le spese legali restassero a carico delle parti che le avevano anticipate.

La Corte di Cassazione conferma il diritto alla tassazione separata per emolumenti corrisposti in un anno successivo a quello di maturazione. La Corte chiarisce che il datore di lavoro non può invocare un generico 'ritardo fisiologico' per applicare l'aliquota ordinaria, più sfavorevole. È necessario provare che il ritardo sia dovuto a cause tecniche oggettive e non alla volontà delle parti. In questo caso, una società di trasporti aveva erogato somme, maturate a seguito di un accordo del 2016, solo nel 2019, applicando un'aliquota fiscale più alta. La Cassazione ha respinto il ricorso dell'azienda, confermando le decisioni dei giudici di merito a favore dei lavoratori.

La Corte di Cassazione ha annullato un intero procedimento tributario a carico di due soci di una società di persone. La decisione si fonda sulla violazione del principio del litisconsorzio necessario, poiché nel giudizio non erano stati coinvolti né la società stessa né l'altro socio. L'ordinanza ribadisce che, in caso di accertamento unitario dei redditi di una società di persone, tutti i soggetti (società e soci) devono obbligatoriamente partecipare al processo per garantire una decisione valida ed efficace per tutti.

Una società petrolifera si è vista negare la deducibilità dei costi di sponsorizzazione per una squadra sportiva dilettantistica, giudicati antieconomici. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che per la deducibilità sponsorizzazioni sportive a favore di enti dilettantistici vige una presunzione legale assoluta. Se vengono rispettate determinate condizioni formali, la spesa è considerata pubblicitaria e deducibile, a prescindere da valutazioni sulla sua congruità o sul ritorno economico.

Una società di trasporti ha beneficiato della cancellazione parziale dei debiti contributivi in seguito a una legge per le aree colpite da un sisma. L'Agenzia delle Entrate ha tassato tale beneficio come 'sopravvenienza attiva'. La Corte di Cassazione ha confermato la tassabilità, rigettando il ricorso dell'impresa. La Corte ha stabilito che l'annullamento di passività dedotte in esercizi precedenti genera reddito imponibile. L'imponibilità sorge nell'anno in cui il diritto al beneficio diventa certo e determinabile, ovvero quando l'azienda presenta la domanda di adesione, applicando il principio di competenza.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso avvisi di accertamento per IRAP e IVA a una società di persone per ricavi non dichiarati. La società ha impugnato gli atti, vincendo in primo e secondo grado. L'Amministrazione ha proposto ricorso in Cassazione, lamentando la mancata partecipazione al giudizio dei soci. La Suprema Corte ha accolto il motivo, dichiarando la nullità dell'intero processo per violazione del principio del litisconsorzio necessario, che impone la presenza in causa sia della società che di tutti i soci. Il caso è stato rinviato al giudice di primo grado.

In un caso riguardante il titolare di una sala giochi, la Corte di Cassazione ha analizzato la validità di un avviso di accertamento basato su indagini finanziarie. La sentenza ribadisce che, a fronte di accertamenti bancari, spetta al contribuente fornire la prova analitica che ogni movimento non costituisce reddito imponibile. Inoltre, chiarisce che l'esenzione IVA prevista per il settore dei giochi non si estende automaticamente a tutti i maggiori ricavi non dichiarati, ma deve essere specificamente provata. La Corte ha accolto parzialmente sia il ricorso dell'Agenzia delle Entrate che quello del contribuente, rinviando la causa per una nuova valutazione.

In un caso di operazioni soggettivamente inesistenti, la Corte di Cassazione ha affrontato il tema della deducibilità dei costi e della detrazione IVA. L'ordinanza stabilisce che, mentre la detrazione IVA è negata se il contribuente era consapevole o avrebbe dovuto esserlo della frode, i costi sostenuti per l'acquisto effettivo dei beni sono deducibili ai fini delle imposte dirette, a meno che non siano direttamente legati alla commissione di un delitto per cui è stata esercitata l'azione penale. La Corte ha cassato la sentenza d'appello sul punto dei costi, chiarendo che l'onere della prova sull'azione penale spetta all'Amministrazione Finanziaria.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, confermando la legittimità della deduzione dei costi per un'attività secondaria di noleggio imbarcazioni. L'Amministrazione Finanziaria sosteneva la fittizietà dell'attività, avviata da una società con un'altra branca produttiva molto redditizia. La Corte ha stabilito che, una volta provata l'effettività dell'intento imprenditoriale, anche attraverso elementi come un sito web e attività promozionali, i costi deducibili sono legittimi. La perdita iniziale non è di per sé indice di fittizietà, ma una normale fase di avvio di una nuova iniziativa, escludendo così l'ipotesi di abuso del diritto.

La Corte di Cassazione, con una recente ordinanza, ha stabilito un principio fondamentale in materia di accertamento analitico-induttivo. A seguito di un'indagine fiscale che aveva portato alla luce una contabilità parallela, una società era stata oggetto di un avviso di accertamento per maggiori redditi. La società ha impugnato l'atto, lamentando la mancata deduzione dei costi relativi ai maggiori ricavi accertati. La Suprema Corte ha accolto il ricorso, affermando che in ogni accertamento induttivo, per rispettare il principio di capacità contributiva, l'amministrazione finanziaria deve tener conto dei costi, anche in via forfettaria, presuntivamente sostenuti per produrre il reddito. La sentenza è stata cassata con rinvio per una nuova valutazione.

La Corte di Cassazione analizza il caso di una società soggetta ad accertamento induttivo per dichiarazione omessa. La sentenza chiarisce che la deduzione delle perdite pregresse ai fini IRES richiede un'opzione esplicita del contribuente, non potendo l'Ufficio sostituirsi a lui. Per l'IVA, invece, il diritto alla detrazione non decade automaticamente per la mancata dichiarazione, ma è subordinato alla prova dei requisiti sostanziali, che il giudice di merito dovrà verificare. Viene anche confermata la responsabilità degli ex soci per le spese processuali.

Una società italiana applica una ritenuta fiscale ridotta sui canoni (royalties) versati a una consociata statunitense, in base alla convenzione Italia-USA. L'Amministrazione Finanziaria contesta l'operazione, sostenendo che la società estera non sia il reale 'beneficiario effettivo'. La Corte di Cassazione ha stabilito che l'onere di provare la sussistenza di tale qualifica spetta al contribuente che applica il regime di favore, e non all'Amministrazione Finanziaria. La causa è stata rinviata per un nuovo esame.

Una società di ingegneria ha impugnato un avviso di accertamento fiscale relativo a deduzioni e agevolazioni per un impianto. Dopo due sentenze sfavorevoli, la Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, annullando la decisione d'appello. La Corte ha ritenuto la sentenza viziata da una motivazione per relationem meramente apparente, in quanto il giudice si era limitato a richiamare la decisione di primo grado e gli atti della controparte senza un'autonoma e critica valutazione, violando così l'obbligo di motivazione. La causa è stata rinviata per un nuovo esame.

Un professionista, trasferitosi dal Regno Unito in Italia, ha richiesto il credito d'imposta per le tasse pagate all'estero su redditi da lavoro e locazione, al fine di evitare la doppia imposizione. L'Agenzia delle Entrate ha negato il credito, ritenendo la documentazione insufficiente. La Corte di Cassazione ha dato ragione al contribuente, stabilendo che la prova fornita (dichiarazione dei redditi estera e certificazione fiscale) era adeguata e che le richieste di ulteriori documenti da parte dell'Ufficio erano eccessive. La Corte ha quindi respinto il ricorso dell'Agenzia, confermando il diritto del contribuente al credito d'imposta estero.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 476/2026, si è pronunciata sul tema delle operazioni inesistenti. Nel caso esaminato, una società immobiliare si vedeva contestare la deducibilità di costi e la detrazione IVA per una fattura relativa a una presunta intermediazione fittizia. La Corte ha ribadito che, una volta che l'Amministrazione Finanziaria fornisce prove indiziarie sull'inesistenza dell'operazione, spetta al contribuente dimostrarne l'effettività. A tal fine, non sono sufficienti la fattura o la prova del pagamento, in quanto facilmente simulabili. La Corte ha inoltre cassato la sentenza di merito per motivazione contraddittoria riguardo a un finanziamento soci, rinviando la causa per un nuovo esame.