D.P.R. 917/1986 — Anno 2026

L'Azienda ha dedotto nel bilancio 2010 una perdita su crediti di oltre 300.000 euro nei confronti di un debitore ammesso al concordato preventivo solo nel 2011. L'Agenzia delle Entrate ha contestato questa operazione e altre spese personali dell'amministratore, tra cui l'uso di imbarcazioni. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Azienda, confermando che la deducibilità perdite su crediti richiede requisiti temporali precisi. Per il criterio legale, la deduzione è ammessa solo dall'anno di apertura della procedura concorsuale, ovvero il 2011. Per il criterio generale, mancavano prove certe della perdita nel 2010. Anche le altre spese sono state ritenute indeducibili perché prive di inerenza con l'attività aziendale. L'Azienda perde la causa e deve pagare le spese processuali.

L'Agenzia delle Entrate ha accertato un'operazione di interposizione soggettiva a carico di un ex amministratore. Il contribuente aveva incassato una cospicua buonuscita mascherandola da fittizia consulenza erogata a una società a lui riconducibile. Il fisco ha recuperato a tassazione l'importo direttamente in capo all'amministratore, ritenuto l'effettivo beneficiario. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del contribuente. I giudici hanno confermato la legittimità dell'accertamento basato su presunzioni gravi, precise e concordanti. La Corte ha inoltre chiarito che la tassazione contemporanea della società interposta e del beneficiario reale è legittima, poiché la società potrà richiedere il rimborso delle imposte versate una volta definitivo l'accertamento sul reale percettore.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro un ex amministratore delegato, recuperando a tassazione 475.000 euro. Tale somma, formalmente pagata come consulenza a una società di cui l'amministratore era socio unico, è stata considerata una buonuscita mascherata. L'amministrazione finanziaria ha contestato un'operazione di interposizione soggettiva fittizia, ritenendo che la società fosse solo uno schermo e che l'ex amministratore fosse il reale beneficiario del denaro. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del contribuente, confermando la legittimità dell'accertamento basato su presunzioni gravi, precise e concordanti. I giudici hanno stabilito che i redditi, anche se formalmente intestati a una società terza, vanno tassati in capo a chi ne ha l'effettiva disponibilità materiale.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di una contribuente, contestando maggiori ricavi non dichiarati. La contestazione si basava sulla notevole differenza tra le rimanenze finali di magazzino dichiarate e quelle effettivamente ricostruite, con conseguente alterazione del costo del venduto per ridurre fittiziamente le tasse. La Corte di Giustizia Tributaria Regionale aveva annullato l'atto, ritenendo erroneo il calcolo della percentuale di ricarico. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco, rilevando che i giudici di secondo grado hanno totalmente ignorato il vero fulcro dell'accertamento, ossia la falsificazione delle rimanenze di magazzino e non la percentuale di ricarico. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro una società per il recupero di imposte collegate a operazioni oggettivamente inesistenti. La Corte di secondo grado aveva dato ragione alla società, ritenendo sufficiente la tracciabilità dei pagamenti. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco. I giudici hanno chiarito che, di fronte a indizi precisi di fittizietà forniti dall'amministrazione, spetta al contribuente dimostrare l'effettività degli acquisti. La semplice regolarità formale dei documenti o dei pagamenti non basta a superare il sospetto di frode. Inoltre, i costi fittizi degli anni precedenti si riflettono sulle rimanenze di magazzino, aumentando il reddito tassabile dell'anno successivo. La sentenza è stata quindi cassata con rinvio.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a un'azienda la deduzione di ingenti somme per perdite su crediti relative all'anno d'imposta 2004. Tra queste, spiccavano i crediti svalutati verso una cooperativa fallita e altri crediti ritenuti inesigibili. I giudici di merito avevano dato ragione all'azienda, ma la Cassazione ha parzialmente accolto il ricorso del Fisco. La Suprema Corte ha stabilito che la sentenza d'appello era nulla per motivazione apparente limitatamente a una parte dei crediti inesigibili, poiché il giudice d'appello si era limitato ad affermare la presenza di prove senza specificare quali fossero. La causa è stata quindi rinviata alla Corte di giustizia tributaria di secondo grado per un nuovo esame su questo punto, mentre è stata confermata la deduzione per i crediti legati alla cooperativa fallita.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento contro un'impresa edile, contestando la deduzione dei costi aziendali per l'acquisto di materiali e per lavori in corso d'opera. I giudici di merito hanno annullato l'atto, riconoscendo l'effettività e l'inerenza delle spese. L'Amministrazione Finanziaria ha proposto ricorso in Cassazione, lamentando la mancanza di indicazione del luogo di consegna nei documenti di trasporto e la violazione delle regole sull'onere della prova. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso. I giudici hanno chiarito che l'assenza del luogo di destinazione sui documenti di trasporto non esclude l'inerenza, se l'impiego dei materiali nel cantiere è provato. Inoltre, la Corte ha dichiarato inammissibili le censure sull'onere della prova, poiché miravano a un inammissibile riesame dei fatti. L'Amministrazione Finanziaria è stata condannata al pagamento delle spese di giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso una cartella di pagamento contro il Socio di una società di persone, basata su un accertamento per trasparenza. Il Socio ha impugnato la cartella lamentando la mancata notifica dell'atto precedente. I giudici di merito hanno annullato la cartella del Socio perché, in un altro processo, era stata annullata la cartella della Società per un vizio di notifica. La Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco. La Corte ha stabilito che se l'avviso personale del Socio è definitivo e regolarmente notificato, il Socio non può sfruttare l'annullamento formale (per vizio di notifica) dell'atto della Società. La sentenza d'appello è stata quindi cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società consolidata la deduzione integrale di interessi passivi su mutui ipotecari per immobili in locazione, ritenendo che non fosse una "mera immobiliare di gestione". L'avviso di accertamento era stato notificato sia alla società consolidata che alla consolidante. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia, riconoscendo l'efficacia di un precedente giudicato esterno fiscale. Una sentenza definitiva che aveva annullato lo stesso avviso per la società consolidata estende i suoi effetti anche alla consolidante, data la natura unitaria del rapporto tributario e il litisconsorzio necessario.

Un professionista ha emesso fatture per consulenze in una procedura di fallimento, includendo interessi. L'Agenzia delle Entrate ha contestato la mancata dichiarazione di tali somme, considerandole reddito imponibile. Il professionista ha sostenuto che gli interessi non fossero tassabili a causa della sospensione degli stessi in ambito fallimentare. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, stabilendo che gli interessi su compensi professionali, anche se maturati in un contesto fallimentare, rientrano nella categoria dei redditi da lavoro autonomo e sono soggetti a tassazione interessi professionali al momento della loro percezione. La sentenza di appello è stata cassata e rinviata per un nuovo esame.

Un'Azienda ha contestato l'Agenzia delle Entrate riguardo la qualificazione delle spese sostenute per un contratto di sponsorizzazione. L'Azienda considerava queste spese come pubblicitarie, quindi interamente deducibili. L'Agenzia, invece, le ha classificate come spese di rappresentanza, con deducibilità limitata. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione precedente. Ha stabilito che la deducibilità spese di sponsorizzazione dipende dalla loro finalità: se promuovono l'immagine aziendale sono di rappresentanza, se promuovono prodotti specifici sono pubblicitarie. Nel caso specifico, le spese erano volte ad accrescere il prestigio dell'impresa, non i prodotti. Pertanto, la Corte ha rigettato il ricorso dell'Azienda.

La Corte di Cassazione ha stabilito la piena legittimità della tassazione degli interessi moratori percepiti da un professionista sulla propria parcella, anche se pagata nell'ambito di una procedura fallimentare. Un consulente aveva omesso di dichiarare gli interessi ricevuti per il ritardato pagamento del suo compenso, ritenendoli non tassabili. L'Agenzia delle Entrate ha contestato l'omissione. La Cassazione ha dato ragione al Fisco, affermando un principio chiaro: gli interessi seguono la natura del credito principale. Poiché il credito era un reddito da lavoro autonomo, anche gli interessi maturati su di esso devono essere tassati come tali, secondo il principio di cassa, cioè al momento dell'effettivo incasso.

Una contribuente riceveva dividendi da società tedesche senza indicarli nella dichiarazione dei redditi italiana. L'Agenzia delle Entrate negava il diritto di detrarre le imposte già pagate in Germania, applicando la legge nazionale che subordina tale diritto alla dichiarazione. La Cassazione ha dato ragione alla contribuente, stabilendo che la Convenzione internazionale tra Italia e Germania prevale sulla norma interna. Il principio del divieto di doppia imposizione garantisce il diritto alla detrazione anche in caso di omessa dichiarazione, poiché l'obbligo internazionale dello Stato di evitare la doppia tassazione è incondizionato.

Una contribuente riceveva dividendi dalla Germania senza indicarli nella dichiarazione dei redditi italiana. L'Agenzia delle Entrate negava il credito per le imposte pagate in Germania, applicando una norma nazionale che lo esclude in caso di omessa dichiarazione. La Corte di Cassazione ha dato ragione alla contribuente. Ha stabilito che la Convenzione internazionale tra Italia e Germania, che sancisce il divieto di doppia imposizione, prevale sulla legge nazionale. Pertanto, il diritto al credito d'imposta spetta anche se i redditi esteri non sono stati dichiarati, per evitare che lo stesso reddito venga tassato due volte.

Una società vende le proprie quote in una controllata, contando di beneficiare dell'Esenzione PEX sulla plusvalenza. Tuttavia, lo stesso giorno della vendita, la società controllata affitta l'intero ramo d'azienda, cessando di fatto di svolgere attività commerciale. La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità dell'avviso di accertamento dell'Agenzia delle Entrate, negando il beneficio fiscale. Secondo i giudici, la cessione delle quote e l'affitto dell'azienda costituiscono un'operazione unitaria. La mancanza di un'effettiva e continuativa attività commerciale da parte della società partecipata fa venire meno uno dei requisiti fondamentali per l'applicazione dell'Esenzione PEX, privilegiando la sostanza economica dell'operazione sulla forma giuridica degli atti.

Una società rinuncia a un credito nel 2015 ma tenta di dedurre la perdita come costo nell'anno fiscale 2014, sostenendo che l'evento era noto prima dell'approvazione del bilancio 2014. L'Agenzia delle Entrate contesta questa imputazione temporale. La Corte di Cassazione dà ragione al Fisco, stabilendo che il principio di competenza fiscale è inderogabile. Un costo è deducibile solo nell'anno in cui diventa certo e definito nel suo ammontare, ovvero il 2015. Le regole contabili per la redazione del bilancio non possono prevalere sulle norme fiscali. Di conseguenza, la società perde il ricorso.

La Corte di Cassazione ha confermato il disconoscimento agevolazioni fiscali a un'associazione sportiva dilettantistica. L'Agenzia delle Entrate aveva revocato i benefici fiscali sostenendo che l'ente operasse di fatto come un'impresa commerciale. Gli elementi decisivi sono stati la gestione accentrata nelle mani di un unico nucleo familiare, l'assenza di una reale partecipazione democratica dei soci e la scoperta di ricavi non dichiarati, desunti dalla grande differenza tra il numero di iscritti e i pagamenti registrati. La Corte ha stabilito che non basta la forma giuridica di associazione per godere delle agevolazioni, ma è necessario dimostrare con i fatti di operare senza scopo di lucro. L'Agenzia delle Entrate ha vinto la causa.

Una socia accomandante di una farmacia costituita come Sas impugna un avviso di accertamento. L'atto le attribuiva una quota del maggior reddito non dichiarato dalla società. La Corte di Cassazione, tuttavia, non entra nel merito della responsabilità della socia. Dichiara nullo l'intero processo per un vizio di forma fondamentale. La Corte stabilisce che nei processi contro accertamenti a società di persone vige il principio del litisconsorzio necessario tributario. Questo significa che la causa deve obbligatoriamente coinvolgere sia la società sia tutti i soci. Poiché ciò non è avvenuto, la sentenza viene annullata e il procedimento deve ricominciare da capo, includendo tutte le parti necessarie.

La Corte di Cassazione affronta il tema dei costi da operazioni soggettivamente inesistenti nell'ambito di una 'frode carosello'. Un'azienda del settore macellazione si era vista contestare dall'Agenzia delle Entrate la deduzione di costi e la detrazione IVA per fatture ricevute da società 'cartiere' riconducibili allo stesso gruppo familiare. La Corte ha stabilito un principio fondamentale: anche se l'azienda è operativa e i costi sono stati effettivamente sostenuti, spetta a lei fornire la prova rigorosa della loro estraneità al disegno fraudolento. In assenza di tale prova, i costi non sono deducibili. L'Agenzia delle Entrate ha quindi vinto la causa, vedendo riconosciute le proprie ragioni.

Una società ha contestato un avviso di accertamento relativo al calcolo della plusvalenza da cessione d'azienda. L'Agenzia delle Entrate aveva ricalcolato il guadagno, ritenendo che la società avesse applicato un principio contabile errato per i beni in leasing, riducendo così artificialmente il reddito imponibile. La società sosteneva invece la correttezza del proprio operato. La Corte di Cassazione ha dato pienamente ragione all'Agenzia delle Entrate. I giudici hanno stabilito che la valutazione del Fisco non era automatica ma basata su elementi concreti, tra cui l'errata applicazione del principio di competenza anziché quello di cassa per i costi di leasing. La società ha perso la causa e deve pagare le maggiori imposte, le spese legali e una sanzione.