D.P.R. 917/1986 — Anno 2022

Un'azienda agricola ha beneficiato di agevolazioni per l'acquisto di terreni. Successivamente, ha effettuato una scissione parziale entro i cinque anni, trasferendo i terreni a una nuova società composta dagli stessi soci e mantenendo la destinazione agricola. L'Agenzia delle Entrate ha revocato le agevolazioni, ritenendo la scissione un trasferimento volontario che causava la decadenza del beneficio. La Corte di Cassazione ha stabilito che la **scissione societaria** parziale non comporta la **decadenza dalle agevolazioni fiscali** per la piccola proprietà contadina, purché la nuova società mantenga i requisiti e la destinazione agricola dei terreni. La Corte ha accolto il ricorso dell'Azienda.

Una società di persone, operante nel commercio di apparecchi cellulari, ha ricevuto avvisi di accertamento dall'Agenzia delle Entrate per presunta partecipazione a una Frode Carosello IVA negli anni 2007-2008. Le contestazioni riguardavano operazioni soggettivamente inesistenti e il recupero di imposte. Dopo aver perso nei gradi di merito, la società ha presentato ricorso in Cassazione. La Corte ha annullato la sentenza precedente e l'intero processo, dichiarandoli nulli per violazione del litisconsorzio necessario, poiché uno dei soci non era stato coinvolto nel giudizio. La causa è stata rinviata alla Commissione Tributaria Provinciale per un nuovo esame.

L'Amministrazione Fiscale ha contestato a L'Azienda diverse irregolarità fiscali per il 2007, tra cui l'indebita detrazione IVA su acquisti legati a operazioni esenti e l'omessa applicazione del pro-rata di detraibilità. La Corte di Cassazione ha esaminato il ricorso de L'Azienda, che contestava l'accertamento di maggiore IRES, IRAP e IVA. La Corte ha accolto il motivo relativo alla detrazione IVA pro-rata per le garanzie prestate alle società del gruppo. Ha stabilito che la natura accessoria di un'attività deve essere accertata in concreto, non solo in base allo statuto, considerando i ricavi complessivi. La sentenza precedente è stata cassata e la causa rinviata per un nuovo esame sulla detraibilità IVA.

L'Agenzia delle Entrate ha rettificato la dichiarazione dei redditi di un dipendente, contestando la tassazione indennità di trasferta e recuperando a tassazione IRPEF le somme percepite. Il Lavoratore ha dimostrato l'effettività degli spostamenti lavorativi producendo buste paga, lettere d'incarico e note spese. La Commissione Tributaria Regionale ha accolto le ragioni del dipendente, confermando l'esenzione fiscale entro la soglia di legge di 46,48 euro giornalieri. L'Amministrazione finanziaria ha quindi proposto ricorso in Cassazione per contestare la valutazione delle prove. La Suprema Corte ha dichiarato il ricorso inammissibile: i giudici di legittimità non possono riesaminare i fatti già accertati in merito. L'Agenzia delle Entrate è stata condannata al pagamento delle spese processuali, confermando la correttezza della tassazione applicata al dipendente.

L'Agenzia delle Entrate contestava a un'Azienda l'applicazione di prezzi inferiori al "valore normale" (il prezzo di mercato) nelle operazioni di transfer pricing con le sue filiali estere, per l'IRAP 2004. La Commissione Tributaria Regionale aveva dato ragione all'Azienda, ritenendo che l'Agenzia non avesse provato l'elusione fiscale. La Cassazione ha ribaltato questa decisione. Ha chiarito che la norma sul transfer pricing non è una clausola antielusiva: l'Amministrazione non deve provare l'intento elusivo, ma solo l'esistenza di transazioni a prezzi non di mercato. Spetta all'Azienda dimostrare che i prezzi erano "normali". Tuttavia, la Cassazione ha accolto il ricorso dell'Azienda per un vizio procedurale: l'accertamento non era "a tavolino" e, quindi, l'Azienda aveva diritto a un contraddittorio preventivo non rispettato. La causa è stata decisa nel merito a favore dell'Azienda.

La Corte di Cassazione ha affrontato il caso di una società estera, senza stabile organizzazione in Italia, che ha venduto terreni edificabili. L'Agenzia delle Entrate ha tassato la plusvalenza patrimoniale derivante dalla vendita come reddito d'impresa. La società ha contestato sia la qualificazione del reddito sia la competenza dell'ufficio fiscale. La Cassazione ha stabilito che la tassazione plusvalenze società non residente è legittima, poiché anche senza stabile organizzazione, gli atti commerciali compiuti in Italia generano reddito d'impresa. Ha inoltre confermato la competenza dell'Ufficio di Padova, basandosi sull'implicita elezione di domicilio fiscale della società tramite precedenti pagamenti d'imposta.

La Corte di Cassazione ha chiarito un importante principio in materia di plusvalenza terreni edificabili. Un Contribuente aveva venduto un terreno dichiarando un prezzo inferiore al valore precedentemente rideterminato con perizia giurata. L'Agenzia delle Entrate ha tentato di disconoscere tale rideterminazione, basandosi sul prezzo di vendita più basso. La Cassazione, richiamando un precedente delle Sezioni Unite, ha stabilito che indicare un corrispettivo inferiore nell'atto di vendita non fa perdere al Contribuente il beneficio della rideterminazione del valore tramite perizia giurata. Di conseguenza, l'Amministrazione finanziaria non può accertare la plusvalenza usando il valore storico del bene. Il ricorso dell'Agenzia è stato rigettato, confermando la vittoria del Contribuente.

La Corte di Cassazione ha confermato il principio di unitarietà dell'accertamento società di persone. Un socio aveva contestato un accertamento fiscale relativo all'IRAP e ai redditi della sua società di persone. La Corte ha stabilito che l'accertamento del reddito di una società di persone si estende automaticamente ai soci. Anche se la società non si costituisce in giudizio e l'accertamento diventa definitivo per essa, il socio rimane responsabile. La decisione ha rigettato il ricorso del socio, condannandolo al pagamento delle spese legali.

La Corte di Cassazione ha esaminato il caso di una società e dei suoi soci, ai quali erano state notificate cartelle di pagamento per IVA e ILOR dopo che gli avvisi di accertamento erano stati confermati da sentenze definitive. I soci contestavano la tardività della notifica cartella di pagamento ai soci, invocando la decadenza. La Suprema Corte ha stabilito che, una volta che l'accertamento tributario è divenuto definitivo per effetto di una sentenza (giudicato), il diritto alla riscossione non è più soggetto ai termini di decadenza, ma alla prescrizione ordinaria di dieci anni. Per l'IVA, la notifica alla società è sufficiente a impedire la decadenza per i soci. Per l'ILOR, pur riconoscendo il litisconsorzio necessario, il principio della prescrizione decennale prevale dopo il giudicato.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato la detrazione IVA di un'Azienda per costi legati alla gestione di una centrale, sostenendo che non fossero "inerenti" a causa di una variazione di spesa dovuta al cambio Euro/Franco Svizzero. La Corte di Cassazione ha chiarito che per l'inerenza dei costi IVA, l'"antieconomicità" di un'operazione non basta a negare la detrazione. Solo un'antieconomicità *manifesta e macroscopica*, che indichi falsità o non inerenza a operazioni imponibili IVA, può giustificare il diniego. L'onere di provare tale condizione estrema spetta all'Amministrazione Finanziaria, che in questo caso non ha fornito prove sufficienti. L'Azienda ha vinto e l'Amministrazione Finanziaria dovrà pagare le spese legali.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un accertamento fiscale per IRPEF contro un Contribuente, recuperando a tassazione redditi di capitale e diversi. La Commissione Tributaria Regionale ha confermato in parte l'accertamento. Il Contribuente ha presentato ricorso in Cassazione, lamentando, tra l'altro, la mancanza di motivazione della sentenza regionale su alcune riprese a tassazione. La Corte di Cassazione ha accolto questo motivo, ritenendo la sentenza regionale priva di una spiegazione chiara delle ragioni per cui aveva legittimato tali riprese. La Cassazione ha cassato la sentenza e rinviato la causa a una diversa sezione della Commissione Tributaria Regionale per un nuovo esame.

Un Ente religioso ha venduto due immobili, generando plusvalenze immobiliari. L'Agenzia delle Entrate ha tassato questi guadagni come 'redditi diversi', applicando l'Art. 67 T.U.I.R. L'Ente ha contestato questa classificazione, sostenendo che si trattava di 'redditi di impresa' ai sensi degli Artt. 65 e 144 T.U.I.R., poiché gli immobili erano inseriti nel proprio inventario. La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso dell'Ente inammissibile. La Corte ha rilevato che l'Ente non aveva dimostrato di aver sollevato le stesse specifiche argomentazioni nel giudizio di appello precedente. Pertanto, la Cassazione non ha esaminato il merito della questione fiscale, ma ha respinto il ricorso per motivi procedurali.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro un'Azienda per imposte non pagate, contestando la deducibilità di alcuni costi e l'esistenza di operazioni. La Commissione Tributaria Regionale aveva accolto il ricorso dell'Azienda, ritenendo l'avviso mal motivato e i costi inerenti, inclusa la deducibilità del compenso amministratore. La Cassazione ha parzialmente ribaltato questa decisione. Ha stabilito che il compenso amministratore deducibile richiede una delibera assembleare specifica, non bastando la mera approvazione del bilancio. L'Azienda ha quindi perso la causa sulla deducibilità del compenso dell'amministratore.

Un imprenditore ha ricevuto un avviso di accertamento per Irpef, Iva e Irap, contestato per presunte "operazioni inesistenti". Il contribuente ha dimostrato la realtà delle transazioni con contratti, computi metrici e pagamenti tracciabili. Le Commissioni Tributarie Provinciale e Regionale hanno annullato l'accertamento. L'Agenzia delle Entrate ha proposto ricorso per cassazione, sostenendo errori nell'applicazione della legge e motivazione insufficiente. La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso dell'Agenzia inammissibile, confermando la vittoria del contribuente e condannando l'Agenzia alle spese legali.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a due società immobiliari ricavi non dichiarati derivanti dalla locazione di un residence. Le società sostenevano che l'immobile fosse occupato abusivamente e che i pagamenti ricevuti fossero risarcimenti danni, non soggetti a tassazione. La Commissione Tributaria Regionale aveva escluso l'imponibilità. La Cassazione ha invece accolto il ricorso dell'Agenzia, stabilendo che i giudici d'appello avevano ignorato prove cruciali sull'esistenza di un rapporto locativo. La Corte ha affermato che anche in caso di tassazione occupazione senza titolo, le somme percepite dal proprietario sono comunque imponibili, sia come corrispettivo per l'utilizzo dell'immobile sia come indennità di risarcimento danni. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società la deduzione di costi e la detrazione dell'IVA relative alla costruzione di un centro commerciale su un terreno concesso in locazione finanziaria (leasing). Secondo il Fisco, l'impresa non aveva provato il superamento del tetto di spesa previsto dagli accordi contrattuali privati con la società proprietaria. La Suprema Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'azienda. I giudici hanno chiarito che l'inerenza dei costi non dipende dal rispetto delle clausole contrattuali tra privati, ma esclusivamente dal nesso di strumentalità qualitativa tra le spese sostenute e l'attività economica d'impresa, anche se i lavori riguardano beni di proprietà altrui.

Una Contribuente ha impugnato un **accertamento fiscale** dell'Agenzia delle Entrate, che le contestava un maggior reddito ai fini IRPEF per il 2008. Questo accertamento derivava da un aumento di reddito attribuito a uno studio associato di cui la Contribuente era socia. La Commissione Tributaria Regionale aveva accolto l'appello dell'Agenzia, ribaltando la decisione provinciale favorevole alla Contribuente. La Corte di Cassazione, esaminando il ricorso della Contribuente, ha deciso di rinviare la causa a nuovo ruolo per trattarla congiuntamente a un altro procedimento già pendente, ritenendo opportuna una valutazione complessiva delle questioni.

Un'azienda proprietaria di un parco eolico ha presentato la dichiarazione catastale per aggiornare il valore dei propri impianti. L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di rettifica rendita catastale, ricalcolando al rialzo il valore della cabina elettrica. La società ha impugnato il provvedimento affermando che la cabina fosse un manufatto precario e privo di vere fondazioni. La Commissione Tributaria ha respinto l'impugnazione, accertando che la struttura era costituita da elementi prefabbricati in cemento armato con vasca interrata e giunti sigillati. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso dell'azienda: il controllo di legittimità non consente di riesaminare le prove materiali e i fatti valutati dai giudici nei gradi precedenti. La società perde la causa e deve versare un doppio contributo unificato.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato la decisione di un giudice tributario che aveva riconosciuto i benefici fiscali associazioni sportive dilettantistiche a un'associazione. L'Agenzia sosteneva una motivazione insufficiente e una violazione di legge. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso. Ha stabilito che il giudice precedente aveva motivato adeguatamente la sua decisione, valutando lo statuto, l'attività effettiva e ritenendo secondaria la gestione in contanti degli incassi. La Corte ha confermato il diritto dell'associazione ai benefici fiscali, ribadendo l'importanza di una motivazione chiara nelle sentenze.

Un cittadino ha chiesto l'ammissione al Patrocinio a spese dello Stato, ma il Tribunale ha revocato il beneficio, considerando il suo reddito lordo superiore al limite. L'Istante ha sostenuto che il reddito da considerare dovesse essere quello netto, dopo aver detratto gli oneri deducibili, che risultava inferiore alla soglia legale. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che per l'ammissione al Patrocinio a spese dello Stato si deve considerare il reddito imponibile, ovvero il reddito netto risultante dalla dichiarazione dei redditi, depurato dagli oneri deducibili. La decisione ha cassato l'ordinanza del Tribunale e rinviato la causa per un nuovo esame.