D.P.R. 633/1972 — Anno 2022

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento a una società commerciale, poi fallita, rideterminando i ricavi e richiedendo maggiori imposte per IVA, IRPEG e IRAP relative all'anno 1998. Dopo varie fasi processuali, la Commissione Tributaria Regionale ha accolto l'appello della curatela fallimentare, annullando l'atto impositivo dell'Ufficio. L'amministrazione finanziaria ha quindi presentato ricorso alla Corte di Cassazione lamentando la violazione dei criteri di ricostruzione del reddito. I giudici supremi hanno dichiarato l'inammissibilità del ricorso per cassazione tributario. L'ente impositore ha infatti richiesto una nuova valutazione dei fatti storici già esaminati, attività preclusa nel giudizio di legittimità. Di conseguenza, la Corte ha confermato l'annullamento dell'avviso di accertamento e ha condannato l'Agenzia al pagamento delle spese legali.

La Corte di Cassazione ha affrontato un caso di accertamento fiscale riguardante un'Azienda accusata di aver utilizzato fatture per **operazioni soggettivamente inesistenti**, al fine di dedurre indebitamente costi e detrarre l'IVA. I giudici di merito avevano già stabilito che il direttore amministrativo dell'Azienda era coinvolto in una frode fiscale con una società 'cartiera'. L'Azienda non aveva dimostrato la propria buona fede né l'effettiva esistenza e inerenza dei costi. La Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Azienda, confermando che spetta al contribuente provare la sussistenza dei requisiti di deducibilità dei costi, anche in presenza di operazioni soggettivamente inesistenti. L'Azienda è stata condannata al pagamento delle spese legali.

Una società richiedeva il rimborso credito IVA maturato nel 2013 attraverso un'istanza autonoma presentata nel dicembre 2017. Nella dichiarazione fiscale originaria, tuttavia, l'impresa aveva inserito la somma nel rigo RX45 destinato alla compensazione o detrazione, omettendo la compilazione del rigo RX44 relativo al rimborso. L'Amministrazione Finanziaria negava il pagamento per tardività, eccependo il decorso del termine decadenziale di due anni. La Corte di Cassazione ha confermato la posizione del Fisco. I giudici hanno stabilito che l'indicazione del credito a fini di compensazione non manifesta la volontà di rimborso. Di conseguenza, non opera il termine di prescrizione ordinaria decennale, bensì il rigido termine biennale di decadenza. Poiché l'istanza è giunta oltre i due anni previsti, la società perde definitivamente il diritto alla restituzione delle somme.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato la vendita di un immobile commerciale effettuata da una società per circa un milione di euro, rideterminando induttivamente il valore a due milioni e mezzo. L'amministrazione finanziaria sosteneva l'antieconomicità dell'operazione a causa della presunta sproporzione del prezzo. La società contribuente ha dimostrato di aver acquistato lo stesso bene pochi mesi prima a una cifra inferiore, realizzando un guadagno rapido, e che la perizia dell'ufficio considerava erroneamente l'immobile già ristrutturato anziché in stato di abbandono. I giudici tributari hanno annullato la pretesa fiscale. La Corte di Cassazione ha confermato l'annullamento dell'atto, stabilendo che il Fisco deve provare un'anomalia economica manifesta prima di trasferire l'onere probatorio sul contribuente.

Una Società Sportiva Dilettantistica ha cercato di ottenere agevolazioni fiscali associazioni sportive, ma l'Agenzia delle Entrate ha contestato la sua natura, ritenendola un'attività commerciale. I giudici di merito hanno confermato che la società gestiva palestre con fatturati e impianti tipici di un'impresa, non di un'associazione dilettantistica. La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso della società inammissibile. Ha ribadito che la valutazione della natura commerciale dell'attività spetta ai giudici di merito e non può essere riesaminata in Cassazione, confermando così il diniego delle agevolazioni.

La Corte di Cassazione ha affrontato un caso di accertamento tributario e studi di settore. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato a una società e ai suoi soci un maggior reddito, basandosi su significative discordanze tra i dati dichiarati e le risultanze degli studi di settore. La società aveva sostenuto la regolarità della propria contabilità e la crisi del settore. La Commissione Tributaria Regionale aveva dato ragione ai contribuenti. La Cassazione ha invece ribadito che gli studi di settore, se correttamente applicati e preceduti da un adeguato contraddittorio, costituiscono una presunzione legale valida per l'accertamento tributario. Spetta al contribuente fornire prove concrete per superare tale presunzione. La sentenza è stata annullata e la causa rinviata per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate aveva emesso avvisi di accertamento e una cartella di pagamento contro un Professionista per II.DD., IVA e sanzioni. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato gli atti, ritenendoli emessi ante tempus in violazione del **termine dilatorio accertamento fiscale** (Art. 12, comma 7, L. 212/2000). La Cassazione ha ribaltato questa decisione, chiarendo che il termine dilatorio non si applica agli "accertamenti a tavolino" (controlli basati su documenti già in possesso dell'Amministrazione), salvo per i tributi armonizzati come l'IVA, e comunque con onere per il contribuente di dimostrare il pregiudizio. La causa è stata rinviata alla CTR per un nuovo esame.

Una società di trasporti emetteva fatture nel maggio 2004 e decideva di annullarle nel settembre 2005 tramite note di credito, a seguito di accordi transattivi sopravvenuti con i propri clienti. L'Agenzia delle Entrate disconosceva il recupero dell'imposta poiché l'annullamento era avvenuto oltre il termine di legge. I giudici di merito confermavano la legittimità della pretesa fiscale. La Corte di Cassazione ha rigettato definitivamente il ricorso dell'azienda: l'emissione delle note di variazione IVA derivanti da accordi successivi tra le parti è soggetta al termine decadenziale improrogabile di un anno dalla data di effettuazione delle operazioni originarie. La società perde il giudizio ed è condannata al pagamento delle spese di lite.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società presunte detrazioni IVA indebite per operazioni soggettivamente inesistenti, notificando tre avvisi di accertamento. Durante il giudizio di legittimità, la società ha presentato istanza di estinzione del processo per cessata materia del contendere, dichiarando di aver aderito alla definizione agevolata prevista dalla legge e di aver versato tutte le somme richieste. La Corte di Cassazione ha rilevato che dai documenti prodotti non emerge con chiarezza la corrispondenza esatta tra i carichi pagati con la sanatoria e gli atti oggetto del contenzioso in corso. Di conseguenza, i giudici hanno sospeso la decisione e ordinato all'Agenzia delle Entrate di verificare e confermare entro sessanta giorni l'avvenuta regolarizzazione del debito.

L'Agenzia delle Entrate ha inviato a una società una cartella di pagamento per IVA dovuta a un'errata compensazione di crediti d'imposta. L'impresa ha impugnato l'atto contestando difetti di notifica, carenze motivazionali e presunti errori di calcolo dell'Ufficio. I giudici di merito hanno respinto i ricorsi aziendali confermando la piena validità della pretesa fiscale. La Corte di Cassazione ha definitivamente rigettato il ricorso della società a causa del mancato rispetto del principio di autosufficienza, poiché il difensore non ha trascritto né allegato gli atti e i documenti contestati, condannando l'impresa alle spese legali e al raddoppio del contributo unificato.

La Corte di Cassazione ha affrontato il caso di un'Azienda che contestava cartelle di pagamento per IRES e IVA. L'Ufficio aveva disconosciuto un Credito IVA nel consolidato fiscale, maturato nel 2007 e destinato alla compensazione con l'IRES 2008, perché non era stato esplicitamente dichiarato come ceduto al gruppo. L'Azienda sosteneva fosse un proprio credito e che si trattasse di un mero errore formale. La Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Azienda, confermando che la mancata indicazione in dichiarazione del credito IVA, anche se proprio, ne preclude l'utilizzo nell'ambito del consolidato fiscale. Non si tratta di una semplice formalità, ma di un requisito essenziale per la certezza del rapporto tributario.

Una banca effettuava operazioni di acquisto e immediata rivendita di certificati di deposito alla sua controllante estera, percependo commissioni minime. L'Agenzia delle Entrate contestava queste operazioni come un abuso del diritto, finalizzato ad aumentare artificialmente il volume d'affari e, di conseguenza, la percentuale di detrazione IVA (pro rata). La Corte di Cassazione ha confermato che tali operazioni non costituivano attività economiche rilevanti ai fini IVA, escludendole dal calcolo del pro rata. La banca ha perso il ricorso, vedendosi negata la possibilità di detrarre l'IVA in modo indebito.

L'Azienda ha impugnato un avviso di accertamento per IRES, IRAP e IVA relativo alla vendita di telefoni cellulari a società di San Marino. L'Agenzia delle Entrate contestava la mancanza di idonea prova del reale trasporto delle merci all'estero, ritenendo insufficiente la sola presenza delle fatture timbrate dall'Ufficio Tributario sanmarinese. La questione centrale riguarda le condizioni per ottenere l'esenzione IVA esportazioni e il valore probatorio dei documenti in presenza di irregolarità formali. La Corte di Cassazione non ha deciso immediatamente nel merito, ma ha disposto il rinvio della causa a nuovo ruolo in attesa dell'esito di una pubblica udienza sui principi stabiliti dalla Corte di Giustizia UE nella causa Milan Vinš.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso una cartella di pagamento contro un'Azienda, disconoscendo un credito d'imposta rilevato tramite un controllo automatizzato. L'Azienda contestava la mancanza di un preventivo *avviso bonario*. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato la cartella, ritenendo l'avviso bonario obbligatorio. La Corte di Cassazione ha ribaltato questa decisione, stabilendo che per i controlli meramente cartolari, basati su dati oggettivi e senza valutazioni giuridiche, il disconoscimento di un credito d'imposta può avvenire anche senza *avviso bonario*. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

L'Amministrazione Fiscale ha contestato a un'Azienda una Frode Carosello IVA per operazioni inesistenti. I giudici di merito avevano dato ragione all'Azienda, ritenendo che la contabilità fosse regolare e che mancassero prove concrete. La Corte di Cassazione, invece, ha accolto il ricorso dell'Amministrazione Fiscale. La Suprema Corte ha stabilito che, anche con contabilità regolare, l'Amministrazione può usare presunzioni (indizi) per dimostrare la Frode Carosello IVA. Spetta all'Azienda provare la buona fede o l'effettiva esistenza delle operazioni. La sentenza penale di assoluzione non ha efficacia automatica nel giudizio tributario.

L'Amministrazione Fiscale ha contestato a un'Azienda l'errata applicazione del regime del margine IVA per la vendita di auto usate, basandosi su indagini che rivelavano una stretta collaborazione con un fornitore che evadeva l'IVA. I giudici di merito avevano dato ragione all'Azienda. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso dell'Amministrazione Fiscale. Ha chiarito che l'onere della prova sulla corretta applicazione del regime del margine spetta al contribuente, che deve dimostrare la propria diligenza e buona fede. La sentenza precedente è stata annullata e la causa rinviata alla Commissione Tributaria Regionale per una nuova valutazione, seguendo i principi stabiliti dalla Cassazione.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento per IRPEF, IVA e IRAP contro un Contribuente, basandosi su movimentazioni bancarie, incluse quelle della Moglie. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato l'accertamento, sostenendo che le indagini sui conti di terzi richiedevano prove specifiche (presunzioni semplici) non fornite dall'Ufficio e che il Contribuente aveva giustificato i versamenti dal Suocero. La Corte di Cassazione, accogliendo parzialmente il ricorso dell'Amministrazione, ha ribadito che gli accertamenti bancari estesi ai familiari stretti godono di una presunzione legale. Questo sposta l'onere della prova sul Contribuente, che deve dimostrare analiticamente l'estraneità delle operazioni a fatti imponibili. La sentenza viene cassata e rinviata per una nuova valutazione, escludendo però le somme giustificate dal Suocero.

L'Amministrazione Fiscale ha emesso un accertamento per II.DD. e IVA contro un Contribuente. I giudici tributari di primo e secondo grado hanno annullato l'accertamento, ritenendolo tardivo. Hanno escluso il "raddoppio termini accertamento tributario" perché non era stata presentata una denuncia penale effettiva. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Amministrazione Fiscale. Ha chiarito che il raddoppio dei termini si applica se esiste l'obbligo di denunciare un reato tributario, come la dichiarazione infedele, non è necessaria l'effettiva presentazione della denuncia. La sentenza è stata cassata e rinviata per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un'Azienda l'inesistenza di operazioni di acquisto di rottami metallici, disconoscendo costi e ritenendo indetraibile l'IVA. Dopo aver perso in primo grado e vinto in appello, l'Azienda ha presentato ricorso in Cassazione. La Corte ha rilevato che la questione centrale sull'applicazione dell'IVA e reverse charge per i rottami metallici presenta aspetti simili a un caso già sottoposto alle Sezioni Unite. Per questo motivo, la Cassazione ha deciso di rinviare la decisione finale, in attesa del pronunciamento delle Sezioni Unite su tale delicata materia.

L'Agenzia delle Entrate aveva emesso accertamenti fiscali contro un Contribuente per omessa tenuta di scritture contabili, dichiarazioni IRPEF e fatturazioni. I giudici tributari di primo e secondo grado avevano annullato gli accertamenti, basandosi su una precedente assoluzione penale del Contribuente. La Cassazione, tuttavia, ha cassato questa decisione, ribadendo l'Autonomia del giudizio tributario rispetto a quello penale. La Corte ha stabilito che il giudice tributario deve valutare autonomamente i fatti e le prove secondo le regole fiscali, senza automatica dipendenza dalla sentenza penale. Il caso è stato rinviato per una nuova valutazione.