D.Lgs. 546/1992 — Anno 2023

L'Azienda Importatrice e lo Spedizioniere Doganale hanno impugnato gli avvisi di rettifica con cui l'Agenzia delle Dogane richiedeva maggiori dazi e IVA per l'importazione di connettori. Dopo alterne vicende nei gradi di merito, le parti hanno presentato ricorso in Cassazione. Nelle more del giudizio di legittimità, i contribuenti hanno rinunciato all'impugnazione per la parte relativa ai tributi già versati, chiedendo invece la sospensione del processo per accedere alla definizione agevolata delle controversie tributarie limitatamente alle sanzioni irrogate. La Suprema Corte ha disposto la riunione dei ricorsi e ha accolto l'istanza di sospensione del giudizio, rinviando la causa a nuovo ruolo in attesa del perfezionamento della procedura di sanatoria.

Un'azienda attiva nella raffinazione ha impugnato davanti al giudice amministrativo la delibera comunale di approvazione delle tariffe TARI, ritenendole illegittime. Il Comune ha eccepito il difetto di giurisdizione, sostenendo che la competenza spettasse al giudice tributario. La Corte di Cassazione, a Sezioni Unite, ha respinto il ricorso del Comune, confermando che l'impugnazione di atti amministrativi generali, come le delibere tariffarie, spetta al giudice amministrativo. La giurisdizione tributaria riguarda infatti solo i singoli atti impositivi rivolti al contribuente. La Corte ha chiarito che l'azienda conserva l'interesse ad agire anche se i singoli avvisi di pagamento sono ormai definitivi, poiché l'annullamento della delibera generale consente di richiedere l'annullamento in autotutela degli atti successivi. Il Comune è stato condannato al pagamento delle spese processuali.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato a una Società di persone un avviso di accertamento per recuperare a tassazione costi ritenuti non deducibili, rideterminando il reddito d'impresa ai fini Irap e Iva. La Società ha impugnato l'atto. La Corte di Cassazione, rilevando che il giudizio si è svolto senza la partecipazione dei singoli soci, ha dichiarato la nullità delle sentenze dei gradi precedenti. Trattandosi di una società di persone, opera infatti il principio del litisconsorzio necessario tributario: i redditi si imputano automaticamente ai soci per trasparenza, rendendo indispensabile la loro presenza in giudizio. La Suprema Corte ha quindi annullato la decisione e ha rinviato la causa al giudice di primo grado per integrare il processo con tutti i soci.

L'Agenzia delle Dogane richiedeva a un depositario il pagamento di accise su una partita di vodka destinata all'esportazione in Tunisia, ma mai uscita dall'Unione Europea. La CTR accoglieva il ricorso del contribuente, ritenendo che i documenti di esportazione fossero stati falsificati da funzionari doganali all'insaputa del depositario. Durante il giudizio di Cassazione, il contribuente ha presentato domanda di definizione agevolata ai sensi della Legge di Bilancio 2023, pagando l'importo dovuto. La Suprema Corte ha quindi dichiarato l'estinzione del giudizio per cessazione della materia del contendere, ponendo fine alla controversia tributaria.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un contribuente versamenti e prelevamenti non giustificati per oltre 33.000 euro tramite accertamenti bancari. Il contribuente si è difeso sostenendo che le somme derivassero in parte dall'attività ordinaria e in parte dalla vendita di una pizzeria per 30.000 euro, presentando il contratto e gli assegni. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che per superare la presunzione legale non basta una giustificazione generica o cumulativa. Il contribuente deve fornire una prova analitica, collegando specificamente ogni singolo movimento bancario alla sua causa giustificativa. La sentenza di appello è stata cassata con rinvio.

Una società di persone viene cancellata dal registro delle imprese. Un ex socio richiede il Rimborso IVA del credito maturato prima della cessazione, compilando la dichiarazione dei redditi ma senza presentare il modello VR. L'Agenzia delle Entrate nega il rimborso per decorrenza del termine biennale. La Corte di Cassazione chiarisce che la cancellazione della società trasferisce la legittimazione ai soci e non all'ex rappresentante legale. Nel merito, stabilisce che per le attività cessate il diritto al Rimborso IVA, manifestato in dichiarazione, non decade in due anni ma è soggetto alla prescrizione ordinaria decennale. Il modello VR è solo un presupposto di esigibilità. La Corte accoglie parzialmente il ricorso escludendo la legittimazione dell'ex rappresentante, ma conferma il diritto al rimborso in capo all'ex socio.

Una società importatrice ottiene il diritto al rimborso dazi doganali indebitamente versati nel 2004 per l'importazione di fuoristrada, a seguito di una sentenza della Corte di Giustizia UE che ha dichiarato invalida la classificazione tariffaria applicata. L'Agenzia delle Dogane rimborsa solo la quota capitale, rifiutando di pagare gli interessi dalla data del pagamento originario e la rivalutazione monetaria. La società promuove un giudizio di ottemperanza. La Corte di Cassazione respinge il ricorso dell'Agenzia delle Dogane, stabilendo che in caso di tributi riscossi in violazione del diritto dell'Unione Europea, il contribuente ha diritto agli interessi a partire dal giorno del pagamento originario (dies a quo) e non da un momento successivo, in base al principio europeo di ripetizione dell'indebito.

Una società ha impugnato una cartella di pagamento con cui l'Agenzia delle Entrate negava un credito IVA, qualificando il contribuente come società non operativa. Dopo vari gradi di giudizio, la Commissione Tributaria Regionale ha confermato la legittimità del recupero fiscale. La Corte di Cassazione ha rigettato definitivamente il ricorso della società. I giudici hanno chiarito che, a fronte dell'accertamento dell'amministrazione finanziaria sulla natura di società non operativa, spetta al contribuente fornire la prova contraria, dimostrando l'effettivo svolgimento dell'attività d'impresa. Non avendo la società fornito tale prova, il credito IVA non spetta. La Cassazione ha inoltre escluso che l'ufficio abbia modificato la propria contestazione originaria, confermando la condanna della ricorrente al pagamento delle spese processuali.

Una società importatrice ha ottenuto il diritto al rimborso dazi doganali versati in eccedenza nel 2005 per l'importazione di veicoli fuoristrada, dopo che la Corte di Giustizia dell'Unione Europea ha dichiarato invalida la norma tributaria applicata. L'Amministrazione Doganale ha pagato solo la quota capitale, rifiutando di versare gli interessi a partire dalla data del pagamento originario. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Amministrazione, stabilendo che, in caso di tributi riscossi in violazione del diritto dell'Unione Europea, il contribuente ha diritto alla restituzione integrale. Gli interessi devono quindi essere calcolati a partire dal giorno del versamento originario (dies a quo) e non da un momento successivo, poiché il pagamento era indebito fin dall'inizio. La società vince definitivamente la causa.

Una società contribuente impugna un avviso di iscrizione ipotecaria. Il giudice tributario accoglie il ricorso ma dispone la compensazione delle spese processuali, poiché l'annullamento deriva da un giudicato esterno, ossia da una precedente sentenza definitiva. La società ricorre in Cassazione, lamentando la violazione del principio di causalità e sostenendo che la parte vittoriosa non debba subire i costi del giudizio. La Suprema Corte rigetta il ricorso, stabilendo che la definizione della controversia basata su un elemento esterno e sopravvenuto, anziché sul merito intrinseco della lite, integra pienamente le gravi ed eccezionali ragioni richieste dalla legge per disporre la compensazione delle spese processuali. Di conseguenza, la società perde il ricorso ed è condannata al raddoppio del contributo unificato.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un'impresa individuale un maggior reddito imponibile ai fini Irpef, Irap e Iva. I giudici di merito hanno annullato l'accertamento per violazione del contraddittorio preventivo. L'Ufficio ha proposto ricorso in Cassazione. Nelle more del giudizio, gli eredi del contribuente hanno aderito alla definizione agevolata delle liti pendenti ai sensi del Decreto Legge 119/2018, pagando gli importi dovuti. L'Amministrazione finanziaria ha quindi confermato il perfezionamento della procedura e ha chiesto l'estinzione del processo. La Corte di Cassazione ha dichiarato estinto il giudizio per cessazione della materia del contendere, confermando che la pace fiscale estingue il debito tributario e chiude definitivamente la controversia senza condanna alle spese.

Una società commerciale importa veicoli fuoristrada pagando dazi doganali poi dichiarati illegittimi dalla Corte di Giustizia Europea. La società chiede il rimborso dazi doganali con interessi e rivalutazione. L'amministrazione doganale rimborsa solo la quota capitale e calcola gli interessi in ritardo. La società avvia un giudizio di ottemperanza per ottenere l'intero importo. La Cassazione respinge il ricorso dell'amministrazione e stabilisce che, in caso di tributi riscossi in violazione del diritto dell'Unione Europea, il contribuente ha diritto alla restituzione integrale. Gli interessi decorrono dal giorno del pagamento originario e non dalla decisione di rimborso, poiché la somma era indebita fin dall'inizio.

Un contribuente impugna una cartella di pagamento e ottiene ragione in primo grado. L'Agenzia delle Entrate propone appello, ma i giudici di secondo grado lo dichiarano inammissibile ritenendolo tardivo. L'ente impositore ricorre in Cassazione, dimostrando che la spedizione era avvenuta entro i termini di legge. La Suprema Corte accoglie il ricorso, stabilendo che la prova della tempestività della notifica dell'appello tributario spedito per posta è validamente fornita dall'elenco di trasmissione delle raccomandate che riporta il timbro datario dell'ufficio postale. Questo timbro equivale alla ricevuta di spedizione e certifica la consegna del plico alle Poste. Di conseguenza, la sentenza impugnata viene cassata con rinvio alla Corte di giustizia tributaria della Puglia per un nuovo esame del merito della controversia.

Una società alberghiera ha impugnato una cartella di pagamento relativa all'IVA, sostenendo di avere un credito d'imposta da compensare. Il giudice di secondo grado ha respinto l'appello della società senza spiegare perché i documenti presentati non fossero idonei a dimostrare il credito. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della contribuente, rilevando un vizio di motivazione apparente. I giudici di legittimità hanno chiarito che la sentenza è nulla se non esplicita, nemmeno sinteticamente, le ragioni logiche della decisione. Di conseguenza, la Suprema Corte ha annullato la decisione impugnata e ha rinviato la causa alla Corte di giustizia tributaria di secondo grado per un nuovo esame del merito.

Il Contribuente ha impugnato una sentenza chiedendone la revocazione per un presunto errore di fatto revocatorio, sostenendo che il giudice d'appello avesse ignorato decisioni favorevoli e interpretato male le norme europee. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso. I giudici hanno chiarito che l'errore di fatto revocatorio consiste solo in una svista materiale e non in una diversa valutazione giuridica. Inoltre, la Corte ha confermato che l'Amministrazione finanziaria, anche se difesa da propri funzionari interni e non da avvocati del libero foro, ha pieno diritto al rimborso delle spese legali in caso di vittoria, calcolate sulle tariffe professionali ridotte del venti per cento. Il Contribuente perde la causa e deve pagare le spese di giudizio.

L'Amministrazione Finanziaria ha negato a una Società Fornitrice il rimborso delle accise sui carburanti venduti alle Forze Armate. Il diniego si basava sulla mancanza di timbri fisici sulle dichiarazioni di ricezione inviate tramite posta elettronica certificata (PEC) e sulla presunta tardività della richiesta. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Amministrazione. I giudici hanno stabilito che l'invio tramite PEC garantisce la provenienza del documento dal Comando militare, rendendo irrilevanti i vizi formali come l'assenza di timbri. Inoltre, il termine di due anni per chiedere il rimborso delle accise decorre solo dal momento in cui viene rilasciata l'attestazione ufficiale da parte dell'autorità militare, ossia quando il diritto può essere concretamente esercitato.

Una società estera ha richiesto il rimborso credito IVA per l'anno 2011, ma l'Agenzia delle Entrate ha rifiutato la richiesta a causa di gravi incongruenze nei registri contabili e della mancanza di prove sull'effettivo pagamento delle fatture degli anni precedenti. La società ha sostenuto che si trattasse di un semplice errore materiale nella compilazione della dichiarazione, corretto successivamente. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, confermando il diniego. I giudici hanno stabilito che, sebbene il principio di neutralità dell'imposta favorisca la sostanza sulla forma, il contribuente deve comunque fornire prove certe e coerenti del proprio credito. Le pesanti discordanze tra i documenti presentati in tempi diversi hanno impedito di verificare la reale esistenza del credito, lasciando l'onere della prova insoddisfatto.

Un contribuente ha impugnato un estratto di ruolo relativo a un avviso di accertamento per tasse non pagate nel 2008, lamentando la mancata notifica dell'atto originario. I giudici di merito hanno accolto il ricorso del contribuente. L'Agenzia delle Entrate ha fatto ricorso in Cassazione, lamentando che il giudice d'appello non si fosse pronunciato sulla questione cruciale dell'inammissibilità del ricorso originario, in quanto l'estratto di ruolo è un atto interno non autonomamente impugnabile. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Ufficio, rilevando l'omessa pronuncia da parte del giudice d'appello. La sentenza è stata cassata con rinvio alla Corte di giustizia tributaria di secondo grado della Campania per un nuovo esame.

Una società immobiliare ha richiesto il rimborso di un credito d'imposta. L'Amministrazione Finanziaria ha versato solo una parte della somma richiesta tramite bonifico, senza fornire ulteriori spiegazioni. La società non ha impugnato questo pagamento parziale, ma ha presentato successivi solleciti e poi ha fatto ricorso contro il silenzio-rifiuto dell'ufficio. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società. I giudici hanno chiarito che il rimborso parziale credito IVA costituisce un rifiuto implicito per la parte non pagata. Di conseguenza, questo provvedimento doveva essere impugnato entro il termine tassativo di sessanta giorni dal pagamento. I solleciti successivi non riaprono i termini per fare ricorso, rendendo definitivo il diniego originario.

Un Centro di Assistenza Doganale ha presentato una dichiarazione d'importazione per conto di un soggetto rivelatosi estraneo all'operazione. L'Amministrazione Doganale ha emesso un avviso di rettifica, contestando una rappresentanza doganale indiretta e richiedendo il pagamento dei dazi in solido. Dopo alterne decisioni nei gradi di merito sulla buona fede dello spedizioniere, la Corte di Cassazione, con un'ordinanza interlocutoria, ha rinviato la causa alla pubblica udienza. La Suprema Corte intende approfondire una complessa questione procedurale: la possibilità per il contribuente di presentare motivi aggiunti di ricorso entro il termine di sessanta giorni, anche in assenza di nuovi documenti. Al momento non vi è un vincitore definitivo, poiché il giudizio prosegue per chiarire i limiti del diritto di difesa nel processo tributario.