D.Lgs. 546/1992 — Anno 2023

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione favorevole alla Società Contribuente riguardante un accertamento per imposte dirette e IVA su presunte operazioni inesistenti. Durante il giudizio di Cassazione, la Società Contribuente ha richiesto la sospensione del processo per accedere alla definizione agevolata delle controversie tributarie, come previsto dalla Legge di Bilancio 2023. La Corte di Cassazione, verificata la sussistenza dei presupposti di legge, ha accolto la richiesta della società. Di conseguenza, i giudici hanno sospeso il giudizio e rinviato la causa a nuovo ruolo per consentire il perfezionamento della procedura di sanatoria fiscale.

Un contribuente impugnava tre avvisi di accertamento per IRPEF, IRAP e IVA. Dopo alterne vicende nei gradi di merito, il caso giungeva in Cassazione. Nelle more del giudizio, il contribuente presentava istanza per dichiarare la cessazione della materia del contendere, avendo aderito alla definizione agevolata (la cosiddetta rottamazione delle cartelle). L'Agenzia delle Entrate esprimeva parere favorevole, chiedendo l'estinzione del processo. La Corte di Cassazione ha dichiarato l'estinzione del giudizio, ponendo le spese a carico di chi le ha sostenute.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione che annullava un avviso di accertamento emesso nei confronti di una società per imposte non versate (IRES, IRAP, IVA). La Cassazione ha accolto parzialmente il ricorso del Fisco. La Corte ha ribadito che l'inerenza dei costi aziendali deve essere provata dal contribuente e non dall'amministrazione finanziaria, la quale non deve dimostrare la "non inerenza". Inoltre, i giudici di legittimità hanno riscontrato un vizio di motivazione apparente nella sentenza d'appello, che si era limitata a richiamare la decisione di primo grado senza spiegare le ragioni del rigetto dei rilievi erariali. La sentenza è stata cassata con rinvio alla Corte di Giustizia Tributaria della Lombardia.

Un contribuente ha impugnato un avviso di rettifica fiscale. La Commissione Tributaria Regionale ha accolto l'appello dell'Ufficio, ma ha fissato l'udienza prima della scadenza del termine utile per la costituzione del contribuente, omettendo poi di inviargli l'avviso di trattazione dopo che questi si era regolarmente costituito. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del contribuente, stabilendo che l'omessa comunicazione dell'avviso di trattazione alla parte regolarmente costituita lede in modo assoluto il diritto di difesa e il principio del contraddittorio. Questa grave mancanza determina la nullità insanabile della sentenza d'appello. Di conseguenza, la Suprema Corte ha annullato la decisione impugnata e ha rinviato la causa alla Corte di giustizia tributaria di secondo grado per un nuovo esame.

Una società di capitali ha richiesto all'Amministrazione Finanziaria il rimborso delle spese sostenute per ottenere le fideiussioni necessarie ad accedere alla procedura accelerata di rimborso dell'IVA. L'Amministrazione Finanziaria ha rifiutato il pagamento, eccependo la decadenza biennale del diritto. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, confermando che il contribuente ha diritto al rimborso costi fideiussione IVA. I giudici hanno chiarito che la garanzia fideiussoria ha natura autonoma rispetto al rapporto d'imposta, escludendo l'applicazione del termine di decadenza biennale previsto per le imposte. Di conseguenza, l'ente pubblico deve rimborsare integralmente le spese di garanzia sostenute dalla società.

L'Azienda cede un ramo aziendale escludendo le merci di magazzino, poi vendute separatamente con IVA. L'Agenzia delle Entrate riqualifica l'operazione come cessione d'azienda unitaria, applicando l'imposta di registro ed escludendo l'IVA. L'Azienda, che ha versato l'IVA allo Stato ma non l'ha mai ricevuta dal compratore, chiede il rimborso. Il fisco nega il rimborso ritenendolo tardivo e condizionato alla restituzione dell'IVA al compratore. La Cassazione dà ragione all'Azienda, stabilendo che il termine di due anni per il Rimborso IVA non dovuta decorre dalla definitività dell'accertamento. Inoltre, l'impossibilità di restituire al compratore una somma mai ricevuta non blocca il rimborso, purché non vi sia danno per l'erario.

Un'azienda vende un ramo d'attività e, separatamente, le merci in magazzino applicando l'IVA. L'Agenzia delle Entrate riqualifica l'operazione come un'unica cessione d'azienda, esente da IVA e soggetta a imposta di registro. Il compratore corregge la sua posizione fiscale, mentre il venditore chiede il rimborso IVA non dovuta. L'ufficio rifiuta il rimborso sostenendo che il venditore non ha restituito l'IVA al compratore. La Cassazione dà ragione al venditore: poiché il compratore non aveva mai pagato l'IVA al venditore a titolo di rivalsa, la restituzione era impossibile. Il termine di due anni per chiedere il rimborso decorre dalla definitività dell'accertamento fiscale. Il diniego del fisco avrebbe causato un ingiusto arricchimento dello Stato, senza alcun pericolo per le casse pubbliche.

Una società riceve sanzioni per accise sull'energia elettrica. Nonostante il tributo principale venga poi annullato con sentenza definitiva, la sanzione era già diventata definitiva in un altro giudizio. L'Agenzia delle Dogane rifiuta quindi di annullare la cartella esattoriale delle sanzioni. La società impugna il diniego di autotutela. I giudici di merito danno ragione alla contribuente, ma la Cassazione ribalta la decisione. La Suprema Corte stabilisce che il giudice non può valutare il merito della pretesa fiscale contro un diniego di autotutela se l'atto è ormai definitivo. Il sindacato del giudice si limita alla sola legittimità del rifiuto dell'amministrazione. Di conseguenza, il ricorso della società viene rigettato e l'Agenzia delle Dogane vince la causa.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso una cartella di pagamento contro un Ente Contribuente per omesso versamento dell'imposta sul valore aggiunto. Il Contribuente ha opposto in compensazione un credito d'imposta dell'anno precedente, derivante da acquisti imponibili reali, nonostante la relativa dichiarazione fosse stata presentata in ritardo. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, confermando che il Diritto alla detrazione IVA spetta al contribuente che rispetta i requisiti sostanziali, a prescindere dall'omessa o tardiva presentazione della dichiarazione annuale. I giudici hanno chiarito che la mancanza di formalità non cancella un credito d'imposta reale e documentato. Di conseguenza, l'Amministrazione Finanziaria perde la causa e deve rimborsare le spese legali.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una società l'applicazione di un'agevolazione sulle accise per l'energia elettrica a causa della mancata trasmissione mensile dei dati di consumo. La CTR ha confermato l'agevolazione richiamando acriticamente un proprio precedente, senza illustrarne le ragioni. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Ufficio, rilevando il vizio di motivazione apparente. La Suprema Corte ha chiarito che il rinvio generico a un precedente di merito, privo dell'esposizione del percorso logico-giuridico seguito dal giudice, rende la decisione del tutto incomprensibile e costituisce una violazione del minimo costituzionale della motivazione. Di conseguenza, la sentenza è stata cassata con rinvio alla Corte di giustizia tributaria di secondo grado.

Una società estera ha richiesto il rimborso dell'imposta sostitutiva sugli interessi di obbligazioni, ma l'Agenzia delle Entrate ha negato il diritto contestando la mancanza di prove sulla qualità di beneficiario effettivo. I giudici di secondo grado hanno accolto la richiesta della società con una motivazione estremamente sintetica e priva di analisi documentale. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, dichiarando nulla la sentenza per motivazione apparente. La Suprema Corte ha stabilito che il giudice non può limitarsi ad affermazioni generiche senza esaminare le prove e le contestazioni delle parti. La causa è stata quindi rinviata alla Corte di giustizia tributaria per un nuovo e completo esame.

Un contribuente ha richiesto il Rimborso IVA compilando il modello Unico 2006, ma l'Amministrazione finanziaria ha rifiutato la restituzione. Nei gradi di merito, i giudici hanno dato ragione al contribuente, ritenendo tardiva la contestazione dell'ufficio sull'esistenza del credito, considerandola una nuova eccezione vietata in appello. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate. I giudici di legittimità hanno chiarito che, nelle cause di rimborso, il contribuente è l'attore sostanziale e deve provare il suo diritto. Di conseguenza, la contestazione dell'ufficio sull'esistenza del credito costituisce una mera difesa, sempre ammissibile in appello, e non una nuova eccezione. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione della Commissione Tributaria Regionale che aveva dichiarato inammissibile il suo appello contro una società. La CTR aveva ritenuto tardivo l'appello perché presentato oltre il termine semestrale. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del fisco, chiarendo che per i giudizi iniziati prima del 4 luglio 2009 si applicano i vecchi termini di impugnazione annuali e non quelli semestrali introdotti successivamente. Di conseguenza, l'appello dell'ufficio era tempestivo. La sentenza è stata cassata con rinvio.

La Società Contribuente ha impugnato un avviso di accertamento per IRES, IRAP e IVA relativo all'anno d'imposta 2013. Dopo il rigetto nei gradi di merito, la società ha proposto ricorso in Cassazione. Nelle more del giudizio, la ricorrente ha depositato un'istanza di rinuncia al ricorso tributario, accettata dall'Amministrazione Finanziaria, probabilmente nell'ambito di una definizione agevolata. La Corte di Cassazione ha preso atto della rinuncia e ha dichiarato l'estinzione del giudizio, disponendo che le spese restino a carico di chi le ha sostenute.

Una società concessionaria di giochi ha richiesto il rimborso dell'IVA indebitamente versata per alcune prestazioni tecnologiche. I giudici d'appello, nella motivazione, hanno riconosciuto parzialmente il diritto al rimborso per i versamenti degli ultimi due anni. Tuttavia, nel dispositivo finale, hanno accolto totalmente il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, condannando la società al pagamento integrale delle spese. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della contribuente, rilevando un insanabile contrasto tra motivazione e dispositivo che determina la nullità della sentenza. La Suprema Corte ha quindi cassato la decisione impugnata, rinviando la causa alla Corte di Giustizia Tributaria per un nuovo esame che elimini questa grave contraddizione.

Un contribuente, in qualità di assuntore di un concordato fallimentare, ha richiesto il rimborso dell'IVA tramite un giudizio di ottemperanza, basandosi su una sentenza favorevole della Commissione Tributaria Provinciale. L'Agenzia delle Entrate si è opposta, sostenendo che la decisione non fosse eseguibile poiché mancava ancora il decreto ministeriale sulle garanzie per i rimborsi sopra i diecimila euro. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco, stabilendo il principio dell'immediata esecutività delle sentenze tributarie di condanna in favore del contribuente. Secondo i giudici, l'articolo 69 del d.lgs. 546/1992 ha natura direttamente applicabile e non richiede l'emanazione di decreti attuativi per essere efficace. Di conseguenza, il contribuente ha diritto a ottenere subito il rimborso spettante.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di una società, contestando l'utilizzo di fatture per operazioni oggettivamente inesistenti emesse da un fornitore terzo. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco, confermando la decisione del giudice d'appello. I giudici hanno stabilito che le irregolarità formali del fornitore non provano automaticamente l'inesistenza delle prestazioni. Al contrario, la società ha dimostrato l'effettiva esecuzione dei lavori attraverso prove concrete, come schede di cantiere dettagliate, fogli di presenza dei lavoratori e contratti d'appalto. Inoltre, la Corte ha confermato la piena utilizzabilità delle dichiarazioni scritte di terzi come indizi validi nel processo tributario, garantendo la parità delle armi tra contribuente e amministrazione finanziaria. Di conseguenza, la società ha vinto definitivamente la causa.

A seguito del decesso del padre, l'Ufficio ha notificato una cartella di pagamento all'erede per debiti tributari derivanti da un accertamento societario definitivo. L'erede ha impugnato l'atto contestando, tra l'altro, l'addebito delle sanzioni del defunto e sostenendo di aver accettato l'eredità con beneficio di inventario. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'erede. I giudici hanno confermato la validità della cartella di pagamento all'erede poiché l'agente della riscossione aveva correttamente escluso le sanzioni originarie, non trasmissibili per legge. Le altre contestazioni dell'erede sono state dichiarate inammissibili per difetto di specificità e per non essere state sollevate tempestivamente nei precedenti gradi di giudizio. Di conseguenza, l'erede è stato condannato al pagamento delle spese processuali.

Un'azienda ha prestato servizi applicando l'IVA, ma il fisco ha poi stabilito con accertamento definitivo che l'operazione era fuori campo IVA. Il cliente ha dovuto pagare l'imposta all'erario e l'azienda fornitrice ha rimborsato il cliente. Quando l'azienda ha chiesto all'Amministrazione finanziaria il rimborso dell'IVA indebita, l'ufficio ha eccepito il superamento del termine di decadenza di due anni dal versamento originario. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate. I giudici hanno stabilito che l'accertamento definitivo sul cliente costituisce un provvedimento coattivo che riapre i termini per il rimborso. Negare la restituzione violerebbe il principio europeo di neutralità dell'imposta, causando un ingiusto arricchimento dello Stato che incasserebbe due volte lo stesso tributo.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società di installazione impianti la deduzione di costi e la detrazione IVA per operazioni oggettivamente inesistenti relative a lavori di ristrutturazione. Il fornitore coinvolto era privo di dipendenti, non versava imposte e aveva chiuso la partita IVA anni prima. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società contribuente, confermando che l'amministrazione finanziaria può dimostrare l'inesistenza delle operazioni tramite presunzioni semplici. Di contro, il contribuente non può limitarsi a esibire le fatture o i pagamenti formali per provare la realtà dei lavori, poiché tali elementi sono spesso usati proprio per simulare la regolarità delle transazioni. Vince l'Agenzia delle Entrate.