D.Lgs. 446/1997

La Corte di Cassazione ha chiarito la questione sulla deducibilità costi lavoro interinale. Un'azienda aveva chiesto un rimborso IRES, sostenendo che l'IRAP pagata sui costi dei lavoratori somministrati fosse deducibile. L'Agenzia delle Entrate si era opposta. La Corte ha dato ragione all'azienda, stabilendo che i costi per il lavoro interinale rientrano a pieno titolo nelle 'spese per il personale'. Di conseguenza, l'IRAP versata su tali costi può essere dedotta dalla base imponibile IRES. La sentenza conferma un'interpretazione sostanziale del costo del lavoro, a prescindere dalla forma contrattuale. L'azienda ha quindi vinto la causa e ottenuto il diritto al rimborso.

Un commerciante ambulante si oppone a un avviso di conguaglio per il Canone Occupazione Suolo Pubblico (COSAP) relativo all'anno 2000, notificato dal Comune nel 2008 a seguito di un errore di calcolo. Il commerciante sosteneva che il diritto del Comune fosse estinto per prescrizione breve di cinque anni. La Corte di Cassazione ha dato ragione al Comune, stabilendo un principio fondamentale: il COSAP non è una prestazione periodica come un affitto, ma un corrispettivo unitario per la concessione. Di conseguenza, si applica la prescrizione ordinaria di dieci anni. Poiché il termine non era scaduto, la richiesta di pagamento del Comune è stata ritenuta legittima e il ricorso del commerciante è stato respinto.

La Corte di Cassazione chiarisce le regole per l'accesso fiscale studio professionale. Un contribuente aveva contestato un accertamento fiscale, sostenendo che l'accesso della Guardia di Finanza presso il suo commercialista fosse illegittimo perché avvenuto in assenza del professionista. La Corte ha stabilito un principio fondamentale: la garanzia della presenza del titolare dello studio (o di un suo delegato) vale solo quando l'indagine fiscale riguarda direttamente il professionista. Se invece l'accesso ha il solo scopo di acquisire la documentazione di un suo cliente, come in questo caso, tale garanzia non si applica e l'accesso è legittimo. Di conseguenza, l'Agenzia delle Entrate vince la causa su questo punto.

Una banca ha richiesto il rimborso dell'IRAP versata tra il 2005 e il 2008, sostenendo il suo diritto alla deducibilità dei cosiddetti 'noni pregressi', ovvero quote di svalutazione crediti maturate prima del 2005. L'Agenzia delle Entrate si era opposta, invocando una norma del 2004 che abrogava tale possibilità. La controversia è giunta in Cassazione, dove però l'Agenzia ha rinunciato al proprio ricorso. La Corte ha quindi dichiarato l'inammissibilità sopravvenuta, rendendo definitiva la vittoria della banca e confermando il suo diritto al rimborso. Il caso sancisce l'importanza del principio di irretroattività della legge fiscale sulla deducibilità noni pregressi IRAP.

Un'azienda ha ricevuto una cartella di pagamento per sanzioni e interessi su acconti IRES e IRAP non versati. Durante il contenzioso in Cassazione, l'azienda ha aderito alla cosiddetta 'rottamazione-quater', una forma di definizione agevolata dei debiti tributari. La Corte di Cassazione, accogliendo la richiesta dell'azienda, ha sospeso il processo. La decisione permette al contribuente di completare il pagamento in un'unica soluzione entro la scadenza prevista. Se il pagamento andrà a buon fine, il debito si estinguerà e il processo non avrà più ragione di esistere. La sentenza sancisce l'impatto decisivo delle procedure di sanatoria fiscale sui processi in corso.

Una società concessionaria di parcheggi pubblici chiede il rimborso dell'IRAP, ritenendo di avere diritto alla riduzione del cuneo fiscale. L'Amministrazione Finanziaria nega il beneficio, sostenendo che le imprese operanti in regime di concessione e a tariffa ne sono escluse. La Corte di Cassazione ha dato ragione alla società, annullando la precedente sentenza sfavorevole. Il motivo non è l'analisi del diritto all'agevolazione, ma la totale assenza di una valida motivazione da parte dei giudici di merito. La Corte ha stabilito che non si può negare la riduzione cuneo fiscale IRAP senza spiegare perché un'impresa in concorrenza con altre non dovrebbe beneficiarne. Il caso torna a un nuovo giudice per una decisione motivata.

La Corte di Cassazione si è occupata di un caso relativo a un avviso di accertamento per maggiore IRAP. L'Agenzia delle Entrate contestava a un contribuente la presenza di un'autonoma organizzazione, requisito essenziale per l'applicazione dell'imposta. Il contribuente ha sempre negato tale circostanza. In questa fase, la Corte non ha deciso nel merito della questione sull'autonoma organizzazione IRAP, ma ha rinviato la causa a una nuova udienza. La decisione è stata fermata a causa di un vizio procedurale: la mancata comunicazione di un atto a una delle parti, che ha violato il principio del contraddittorio. La questione sostanziale resta quindi aperta.

Un gruppo di società si è visto negare dall'Agenzia delle Entrate un rimborso IRES, richiesto a causa della mancata deduzione dell'IRAP versata. La questione sulla deducibilità IRAP dall'IRES è giunta in Cassazione. Tuttavia, i giudici non hanno deciso nel merito. Hanno emesso un'ordinanza interlocutoria, rilevando la presenza di un altro ricorso connesso. Per garantire coerenza ed economia processuale, la Corte ha disposto il rinvio della causa. Il caso verrà quindi trattato congiuntamente all'altro in una futura udienza, lasciando in sospeso la decisione sul rimborso.

Un avvocato chiede il rimborso dell'IRAP versata per diversi anni, sostenendo di non avere i requisiti per pagarla, in particolare l'assenza di un'autonoma organizzazione. L'Agenzia delle Entrate nega il rimborso e i giudici tributari le danno ragione, basandosi su indizi come la collaborazione con altri professionisti e varie spese. La Corte di Cassazione, però, annulla questa decisione. Il motivo non è che l'avvocato avesse ragione nel merito, ma che la sentenza contro di lui era basata su una 'motivazione apparente'. I giudici si erano limitati a elencare degli indizi in modo generico, senza spiegare come questi dimostrassero concretamente l'esistenza di una struttura capace di aumentare il reddito del professionista. Il caso dovrà essere riesaminato.

Un'azienda che eseguiva scavi per la rete elettrica si è vista richiedere da un Comune quasi un milione di euro come 'oneri di degrado', basati su un regolamento locale. L'azienda ha contestato la richiesta, definendola una prestazione patrimoniale imposta illegittima. La Corte di Cassazione le ha dato ragione, stabilendo un principio fondamentale: i Comuni non possono inventare nuove tasse o contributi a carico di cittadini e imprese tramite i propri regolamenti. Qualsiasi obbligo di pagamento imposto d'autorità deve fondarsi su una legge nazionale. Poiché nessuna legge prevedeva questi 'oneri di degrado', la richiesta del Comune è stata annullata. La Corte ha chiarito che tali oneri non erano una penale contrattuale, ma un vero e proprio tributo mascherato e, come tale, illegale.

La Corte di Cassazione ha stabilito un principio fondamentale sul litisconsorzio necessario soci in ambito tributario. Una società di persone aveva perso una causa contro il Fisco e la sentenza negativa era stata estesa automaticamente ai soci. I soci hanno fatto ricorso, sostenendo di non aver partecipato a quel giudizio. La Cassazione ha dato loro ragione: un giudicato sfavorevole formatosi solo nei confronti della società non può pregiudicare i soci rimasti estranei al processo. Questo perché l'accertamento sul reddito della società e quello sul reddito di partecipazione dei soci sono legati da un vincolo inscindibile che impone la partecipazione di tutti al medesimo giudizio.

La Corte di Cassazione ha sospeso un processo fiscale riguardante un accertamento per transfer pricing. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato a un'azienda l'applicazione di prezzi infragruppo ritenuti anomali, recuperando a tassazione maggiori imposte (IRES e IRAP). Giunta in Cassazione, la lite è stata però messa in pausa su richiesta dell'azienda stessa, che ha manifestato l'intenzione di aderire alla definizione agevolata delle liti pendenti (la cosiddetta 'tregua fiscale'). L'ordinanza, quindi, non decide chi ha ragione sulla questione del transfer pricing, ma congela il contenzioso per permettere alle parti di trovare un accordo tombale.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità di un avviso di accertamento fiscale emesso nei confronti di un contribuente titolare di partita IVA. Per anni, l'uomo non aveva presentato dichiarazioni dei redditi, per poi dichiarare solo un modesto reddito da fabbricati. L'Agenzia delle Entrate ha utilizzato l'accertamento sintetico con redditometro, contestando un reddito superiore basato su indici di capacità contributiva (spese e stile di vita). La Corte ha stabilito che, di fronte a tali presunzioni, spetta al contribuente fornire una prova rigorosa e specifica che le maggiori spese sono state finanziate con redditi esenti o già tassati. Poiché il contribuente non ha fornito prove sufficienti, il suo ricorso è stato respinto e l'accertamento del Fisco confermato.

Un contribuente, titolare di partita IVA, ha dichiarato solo redditi da fabbricati, ma l'Agenzia delle Entrate ha rilevato uno stile di vita e spese incompatibili con tale reddito. L'Amministrazione ha quindi emesso un avviso di accertamento con redditometro per recuperare IRPEF, IRAP e IVA non versate. Il contribuente ha impugnato l'atto, ma la Corte di Cassazione ha respinto il suo ricorso. I giudici hanno confermato la legittimità dell'operato del Fisco, stabilendo che la sproporzione tra reddito dichiarato e capacità di spesa costituisce una presunzione valida. Il contribuente non è riuscito a fornire prove sufficienti per giustificare la provenienza del denaro, perdendo così la causa e venendo condannato al pagamento delle imposte e delle spese legali.

Un condominio installa griglie e intercapedini su un'area di sua proprietà, ma soggetta a passaggio pubblico. Il Comune chiede il pagamento del canone per l'occupazione di suolo. La Corte di Cassazione stabilisce che il **COSAP su area privata** è dovuto. Il principio chiave è che l'occupazione è avvenuta su un'area già destinata all'uso pubblico. Non rileva che l'opera sia stata autorizzata da una licenza edilizia. Il canone è legittimo perché il condominio trae un'utilità particolare da un'area che la collettività usa. Il condominio perde la causa e deve pagare il canone e le spese legali.

La Corte di Cassazione ha affrontato un caso di accertamento fiscale per IRAP e IVA notificato a una società di persone (SNC) e ad alcuni dei suoi soci. L'Agenzia delle Entrate, nel ricorrere in Cassazione, non aveva però notificato l'atto a tutti i soci illimitatamente responsabili. La Corte ha stabilito che in questi casi si verifica un'ipotesi di **litisconsorzio necessario**: il processo deve coinvolgere obbligatoriamente tutti i soci, poiché la decisione sul debito della società si estende automaticamente a loro. Di conseguenza, il giudizio è stato sospeso e l'Agenzia delle Entrate è stata obbligata a notificare il ricorso anche ai soci esclusi, prima di poter proseguire. La sentenza riafferma un principio fondamentale a tutela del diritto di difesa di tutti i soggetti coinvolti.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro un contribuente, procedendo alla riqualificazione del reddito da locazione di posti auto. L'ente ha trasformato il reddito da 'fondiario' a 'd'impresa', con un conseguente aumento di IRPEF, IRAP e IVA. Il contribuente ha impugnato l'atto. La Corte di Cassazione, tuttavia, non ha deciso nel merito la questione. Ha rilevato il decesso del difensore del contribuente e, per garantire il suo diritto di difesa, ha rinviato la causa a una nuova udienza, ordinando la notifica personale dell'avviso alla parte. La questione sulla corretta classificazione del reddito resta quindi in sospeso.

Una società costruttrice si è vista negare l'esenzione IMU beni merce per immobili invenduti. Il Comune ha emesso un avviso di accertamento sostenendo che l'azienda non avesse presentato la necessaria dichiarazione per ottenere il beneficio. La società ha replicato di aver inviato la documentazione via fax, ma i giudici precedenti hanno ritenuto la prova di dubbia attendibilità. La Corte di Cassazione, prima di emettere una sentenza definitiva, ha sospeso il giudizio. Ha disposto l'acquisizione dei fascicoli originali per verificare direttamente la prova dell'invio del fax. La questione centrale è se una prova incerta possa far perdere il diritto all'agevolazione fiscale.

Un'azienda di trasporto pubblico chiede il rimborso dell'IRAP, ritenendo di aver diritto a una deduzione fiscale. L'Agenzia delle Entrate nega il rimborso, sostenendo che l'azienda opera in concessione e a tariffa, condizioni che impediscono il beneficio. La Corte di Cassazione dà ragione all'azienda, stabilendo un principio fondamentale: l'esclusione deduzione IRAP si applica solo se coesistono due requisiti specifici. La concessione deve essere 'traslativa' e la tariffa deve essere 'remunerativa', cioè capace di generare un profitto e di coprire anche l'onere fiscale. I giudici precedenti non hanno verificato a fondo queste condizioni. La Corte ha quindi annullato la decisione e rinviato il caso per un nuovo esame.

Un'azienda si è vista contestare dall'Agenzia delle Entrate la piena deduzione dei canoni di leasing di un immobile ai fini IRAP. Il Fisco sosteneva che la quota del canone relativa al terreno sottostante non fosse deducibile, applicando una regola valida per l'IRES. La Corte di Cassazione ha dato ragione all'azienda, chiarendo il principio sulla deducibilità canoni leasing IRAP. Per questa imposta, vale la regola della derivazione dal bilancio: se il costo è correttamente appostato nel conto economico, è deducibile. La limitazione prevista per l'IRES non si estende all'IRAP. Di conseguenza, l'intero canone, ad eccezione della quota interessi, è deducibile. L'azienda ha vinto la causa.