D.Lgs. 446/1997

Una società concessionaria per la riscossione dei tributi comunali ha impugnato la sentenza d'appello che annullava alcuni avvisi di accertamento emessi contro una società contribuente. Il giudice di secondo grado aveva ritenuto illegittimi gli atti ritenendo che il Piano generale degli impianti non costituisse un regolamento idoneo, senza tuttavia spiegare le ragioni di tale conclusione. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della concessionaria, rilevando il vizio di motivazione apparente. I giudici di legittimità hanno chiarito che la sentenza è nulla se manca un'esposizione chiara e logica del percorso decisionale. Di conseguenza, la Suprema Corte ha cassato la decisione impugnata, rinviando la causa alla Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado per un nuovo esame.

Una società di trasporti pubblici ha chiesto il rimborso dell'IRAP versata tra il 2009 e il 2011, invocando la riduzione del cuneo fiscale per i dipendenti a tempo indeterminato. L'Agenzia delle Entrate ha rifiutato il rimborso, sostenendo che l'azienda operasse in regime di concessione tariffaria protetta, categoria esclusa dall'agevolazione. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso del Fisco. I giudici hanno chiarito che, per negare il beneficio, l'amministrazione deve dimostrare il trasferimento effettivo del rischio di gestione all'operatore. Senza questa prova, il rapporto si configura come appalto di servizi, rendendo legittima la riduzione del cuneo fiscale. Vince la società di trasporti, che ottiene il rimborso e la condanna del Fisco alle spese.

Una società di persone ha impugnato un avviso di accertamento emesso da un Comune per il pagamento dell'ICI su aree edificabili relativo agli anni dal 2002 al 2004. La società sosteneva di aver già dichiarato i terreni nel 1993 e contestava il valore attribuito alle aree dal Comune. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società. I giudici hanno chiarito che l'edificabilità di un'area dipende dalla sua classificazione nel Piano Regolatore Generale, a prescindere dall'effettiva edificazione. Inoltre, le delibere comunali che stabiliscono i valori minimi delle aree edificabili creano una presunzione di correttezza del valore accertato. Spetta quindi al contribuente l'onere di dimostrare, eventualmente con una perizia, un valore inferiore. La società è stata condannata al pagamento delle spese di giudizio.

L'Azienda, attiva nel telemarketing, riceveva un avviso di accertamento con cui l'Agenzia delle Entrate riqualificava i contratti di appalto per servizi di call center in distacco di personale, escludendo la deducibilità dei relativi costi ai fini IRES, IRAP e IVA. La Corte di Giustizia Tributaria respingeva i ricorsi dell'Azienda. La Cassazione, tuttavia, accoglie parzialmente il ricorso dell'Azienda. I giudici di legittimità rilevano che i giudici d'appello hanno omesso di motivare sulla spettanza della deducibilità costi IRAP per il personale distaccato, prevista dal cosiddetto cuneo fiscale (Art. 11, comma 4-octies, D.Lgs. 446/1997). La sentenza viene quindi cassata con rinvio per un nuovo esame su questo specifico punto, mentre vengono rigettati i motivi relativi al difetto di contraddittorio e alla riqualificazione dei contratti.

Il Gestore Idrico ha proposto opposizione all'esecuzione contro una cartella di pagamento per il canone di occupazione del suolo pubblico (COSAP). Il Tribunale ha accolto l'opposizione dichiarando l'esenzione. L'Ente Locale ha proposto appello, accolto in secondo grado. La Corte di Cassazione ha annullato la decisione d'appello, dichiarando l'appello dell'Ente Locale inammissibile. La Suprema Corte ha chiarito che l'opposizione a cartella esattoriale per crediti non tributari costituisce una comune opposizione all'esecuzione. Poiché la sentenza di primo grado è stata pubblicata nel periodo in cui la legge escludeva l'appellabilità di tali decisioni, l'appello non poteva essere proposto. Di conseguenza, la sentenza di primo grado favorevole al Gestore Idrico è passata in giudicato.

Un'associazione che gestisce servizi sanitari e di cura ha richiesto l'applicazione dell'agevolazione fiscale IRAP per ridurre la propria base imponibile. L'Agenzia delle Entrate ha negato il beneficio, sostenendo che l'attività sanitaria rientrasse tra i servizi infrastrutturali esclusi dalla legge. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'associazione, stabilendo che le attività sanitarie non rientrano nei settori esclusi dall'agevolazione fiscale IRAP. L'esclusione si applica solo alle imprese operanti in settori regolamentati con tariffe predeterminate che compensano già il costo dell'imposta. Di conseguenza, l'Agenzia delle Entrate è stata dichiarata soccombente.

Un istituto bancario ha impugnato un accertamento TARSU emesso da una società di riscossione per conto di un Comune. Il contribuente contestava la legittimità dell'affidamento del servizio senza gara pubblica, la mancanza di prova del contratto di concessione e l'esenzione per le aree destinate a rifiuti speciali. La Cassazione ha dichiarato inammissibile la contestazione sulla gara pubblica per difetto di interesse del contribuente. Ha invece accolto il ricorso sul difetto di prova dell'affidamento del servizio e sulla nullità della decisione d'appello. Il giudice di secondo grado aveva infatti sbrigativamente dichiarato inammissibili le difese di merito per mancata denuncia di variazione, ignorando che la denuncia originaria già escludeva quelle superfici. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

Cinque revisori contabili, operanti in esclusiva per una grande società di consulenza, hanno chiesto il rimborso dell'imposta regionale sulle attività produttive (IRAP) per gli anni dal 2012 al 2014. I professionisti sostenevano l'assenza del presupposto dell'autonoma organizzazione IRAP, non avendo alcun potere decisionale sulla struttura aziendale in cui erano inseriti. Durante il giudizio di Cassazione, l'Amministrazione Finanziaria ha rimborsato integralmente quattro di loro e ha transatto con il quinto. La Corte di Cassazione ha quindi dichiarato estinto il giudizio per cessazione della materia del contendere e per transazione. Le spese di lite sono state compensate tra le parti poiché l'orientamento giurisprudenziale favorevole ai contribuenti si è consolidato solo successivamente alla presentazione del ricorso.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un Consorzio, confermando il recupero fiscale operato dall'Agenzia delle Entrate. I giudici hanno accertato che il contratto di appalto con una cooperativa mascherava in realtà una somministrazione irregolare di manodopera. La cooperativa era priva di una reale organizzazione di mezzi e non assumeva alcun rischio d'impresa, limitandosi a fornire il fattore umano. Di conseguenza, la Suprema Corte ha stabilito l'indetraibilità dell'IVA e l'indeducibilità dei costi ai fini IRAP, equiparando gli effetti dell'appalto fittizio a quelli di una frode fiscale. Inoltre, sono stati confermati i recuperi per i costi di un altro fornitore a causa della descrizione generica delle prestazioni in fattura.

La Guardia di Finanza ha contestato a un Consorzio la fittizietà di un appalto di servizi di logistica con una cooperativa. L'operazione nascondeva una somministrazione irregolare di manodopera, poiché la cooperativa non aveva mezzi propri e i lavoratori erano diretti dal Consorzio. L'Agenzia delle Entrate ha quindi recuperato l'IVA e l'IRAP. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Consorzio, confermando che un appalto fittizio che maschera una somministrazione irregolare di manodopera è nullo. Di conseguenza, le fatture emesse si riferiscono a operazioni giuridicamente inesistenti, rendendo l'IVA indetraibile e i relativi costi indeducibili per l'impresa.

Il caso riguarda un contenzioso tra Il Contribuente e Il Comune in merito a un accertamento IMU aree edificabili per l'anno 2012. Il Comune ha calcolato l'imposta basandosi sui valori medi di mercato approvati con delibera della Giunta comunale. Il Contribuente ha contestato la tassazione, lamentando la mancata notifica della classificazione edificatoria del terreno e l'errata valutazione del valore dell'area, ridotto in primo grado grazie a una perizia tecnica. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso del Contribuente. I giudici hanno stabilito che l'atto del Comune è valido anche se motivato richiamando le delibere comunali e che la mancata comunicazione preventiva dell'edificabilità non annulla l'atto se il cittadino ha potuto difendersi. Il Contribuente perde la causa e deve pagare le spese.

Un'azienda comunale ha richiesto a una società concessionaria autostradale il pagamento del Canone occupazione spazi pubblici per i cavalcavia che sovrastano le strade comunali. La società si è opposta, sostenendo che lo spazio aereo appartiene allo Stato e che l'opera è pubblica. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società concessionaria. I giudici hanno chiarito che il proprietario del suolo (il Comune) possiede anche lo spazio sovrastante e che la società concessionaria, beneficiando economicamente della gestione dell'autostrada, è il vero soggetto obbligato al pagamento. Di conseguenza, la società concessionaria perde la causa e deve pagare il canone, le sanzioni per omessa dichiarazione e le spese processuali.

Una società, conduttrice di un immobile, ha impugnato gli avvisi di accertamento emessi dal Comune per il pagamento del canone dovuto per l'occupazione di suolo pubblico. La società sosteneva di non dover pagare in quanto semplice inquilina e non proprietaria. La Corte d'Appello ha invece ritenuto legittima la richiesta del Comune, evidenziando che l'obbligo di pagamento nasce dall'uso effettivo dello spazio pubblico. La Corte di Cassazione ha confermato questa decisione, rigettando il ricorso della società. I giudici hanno chiarito che il presupposto per l'applicazione del canone è l'occupazione di suolo pubblico di fatto, a prescindere dalla titolarità di una concessione formale o dalla proprietà del bene. Di conseguenza, chi utilizza concretamente lo spazio pubblico è tenuto a pagare il canone.

Il titolare di una pasticceria ha impugnato una diffida di pagamento COSAP emessa dal Comune per l'occupazione di un'area ritenuta privata. Il Tribunale ha confermato la debenza del canone, accertando l'esistenza di una servitù di uso pubblico sull'area privata per via del passaggio continuo dei pedoni (dicatio ad patriam), e ha sanzionato il commerciante per condotta abusiva per aver sollevato eccezioni tardive. La Cassazione ha confermato l'esistenza della servitù di uso pubblico e l'obbligo di pagare la tassa, ma ha accolto il ricorso sul fronte delle spese: sollevare eccezioni rilevabili d'ufficio nella comparsa conclusionale è un diritto di difesa legittimo e non una condotta abusiva. Di conseguenza, la Suprema Corte ha annullato la sanzione, riducendo le spese legali dovute dal commerciante.

Il Comune ha richiesto a una Società di Radiodiffusione il pagamento del Canone occupazione spazi pubblici per l'anno 2013, a causa della presenza di tralicci e ripetitori su un'area ritenuta pubblica. La Società ha contestato la richiesta, dimostrando di non essere proprietaria degli impianti, ma di utilizzarli in affitto da una Società Terza che li aveva installati. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Comune, confermando che il Canone occupazione spazi pubblici è dovuto solo da chi esegue materialmente l'occupazione e installa le strutture, acquisendo la veste di concessionario. Chi si limita a utilizzare impianti altrui non è tenuto al pagamento. Il Comune perde la causa e deve pagare le spese legali.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a un Consorzio l'indebita detrazione IVA e l'indeducibilità di costi derivanti da contratti di subappalto con cooperative, riqualificati come somministrazione illecita di manodopera. Le cooperative, prive di reale autonomia e gestite da familiari del Consorzio, omettevano i versamenti fiscali. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, evidenziando che i giudici d'appello hanno omesso di valutare i gravi indizi di fittizietà dell'appalto e hanno fornito una motivazione apparente su alcune spese indeducibili. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame di merito.

Una società pubblicitaria ha contestato la richiesta di pagamento del Comune per l'installazione di cartelloni pubblicitari, eccependo la prescrizione quinquennale, la mancanza di un'autorizzazione formale e il legittimo affidamento nato dal silenzio dell'ente. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso della società, confermando che il canone occupazione suolo pubblico è dovuto per il solo fatto dell'occupazione materiale dell'area pubblica, anche in assenza di un atto formale di concessione. Inoltre, la Suprema Corte ha chiarito che il diritto del Comune a riscuotere il canone occupazione suolo pubblico si prescrive nel termine ordinario di dieci anni e che l'inerzia dell'amministrazione non costituisce una rinuncia tacita al credito. La società è stata quindi condannata al pagamento delle somme dovute e delle spese processuali.

Il Comune ha notificato a Il Contribuente un avviso di accertamento ICI per l'anno 2010. L'atto si basava sulla nuova classificazione del terreno, inserito in un comparto edificatorio dal Piano Urbanistico Comunale (PUC). Il Contribuente ha contestato l'atto, sostenendo che il piano non fosse ancora efficace perché privo di approvazione regionale e di piani attuativi di dettaglio. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso del cittadino. I giudici hanno stabilito che l'edificabilità fiscale del terreno scatta immediatamente con l'adozione del piano da parte del Comune. Questo inserimento fa lievitare il valore di mercato dell'area, indipendentemente dai successivi passaggi burocratici o dall'effettiva possibilità di costruire. Il Comune vince la causa e l'accertamento fiscale resta pienamente valido.

Un avvocato, dopo aver ottenuto l'annullamento di una cartella esattoriale con condanna alle spese a favore del proprio cliente e distrazione dei compensi a proprio beneficio, non ha potuto riscuotere le somme a causa del fallimento della società privata di riscossione. Il professionista ha quindi promosso un giudizio di ottemperanza direttamente contro il Comune, proprietario del tributo. I giudici di merito hanno respinto il ricorso sostenendo che l'ente locale non avesse partecipato al primo processo. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del difensore, stabilendo che la sentenza pronunciata contro il concessionario della riscossione produce pienamente i suoi effetti anche nei confronti dell'ente impositore, il quale è tenuto a pagare le spese legali liquidate nel provvedimento originario.

Un professionista impugna una cartella di pagamento per IRAP. Nei precedenti gradi di giudizio, la questione sull'assenza del presupposto dell'autonoma organizzazione ai fini IRAP rimane assorbita dall'accoglimento del vizio di notifica. Dopo una prima cassazione con rinvio, il contribuente ripropone ritualmente il motivo di merito. Tuttavia, la Corte di giustizia tributaria di secondo grado della Sicilia omette di pronunciarsi su questo punto, confermando la cartella. La Corte di Cassazione accoglie il ricorso del contribuente, rilevando il vizio di omessa pronuncia su un punto decisivo della controversia. La Suprema Corte cassa la sentenza e rinvia la causa al giudice di merito affinché valuti l'effettiva sussistenza dell'organizzazione, considerando che il contribuente svolgeva anche attività di docente e non disponeva di dipendenti o strutture complesse.