D.P.R. 917/1986 — Anno 2025

Una società si è vista negare il rimborso dell'IVA per un impianto fotovoltaico costruito su un terreno in affitto. La Corte di Cassazione ha annullato la decisione, stabilendo che per il rimborso IVA beni strumentali ciò che conta è l'effettivo utilizzo del bene nell'attività d'impresa (principio di strumentalità) e non la proprietà formale dello stesso. La Corte ha adottato un'interpretazione estensiva, in linea con il diritto europeo, chiarendo che il termine 'acquisto' significa disponibilità giuridica del bene e 'bene ammortizzabile' si riferisce a qualsiasi bene di investimento a utilità pluriennale.

Una società omette la dichiarazione dei redditi, subendo un accertamento induttivo. Dichiarata fallita, il suo ex legale rappresentante ottiene una riduzione del debito in appello. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 9710/2025, ribalta la decisione, chiarendo che in caso di accertamento induttivo, le sole scritture contabili non bastano a vincere le presunzioni dell'Amministrazione Finanziaria. L'onere di provare l'effettiva esistenza dei costi e delle operazioni ricade interamente sul contribuente, anche se fallito.

In un caso riguardante un presunto commerciante d'arte, la Corte di Cassazione ha affrontato la questione della presunzione bancaria basata su ingenti movimentazioni di conto corrente. La Corte ha confermato la validità della presunzione, ma, accogliendo un principio della Corte Costituzionale, ha stabilito che dai prelievi non giustificati, considerati ricavi, deve essere detratta una quota percentuale a titolo di costi. Inoltre, ha ribadito che la nozione di imprenditore ai fini fiscali non richiede una complessa organizzazione e che l'assoluzione in sede penale non ha efficacia automatica nel processo tributario.

Un medico ha ricevuto un rimborso spese forfettario per il tragitto casa-lavoro, situato in un comune diverso. La Corte di Cassazione ha stabilito che questo tipo di rimborso spese di accesso non è un'indennità di trasferta esente, ma costituisce reddito da lavoro tassabile in base al principio di onnicomprensività.

Un medico specialista ha richiesto la restituzione di imposte su somme percepite come rimborso spese di accesso per recarsi al lavoro in un comune diverso da quello di residenza. La Corte di Cassazione, accogliendo il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, ha stabilito che tale rimborso, se erogato in modo forfettario (es. indennità chilometrica), non è assimilabile a un'esente indennità di trasferta. Rientra invece nel principio di onnicomprensività del reddito da lavoro dipendente e, pertanto, è soggetto a tassazione.

Una società energetica si vede negare il rimborso IVA beni strumentali per un impianto costruito su terreno altrui. La Corte di Cassazione ribalta la decisione, affermando che la proprietà non è un requisito essenziale. Ciò che conta per il rimborso è la strumentalità del bene per l'attività d'impresa, anche se detenuto in leasing o con altro diritto personale di godimento.

Una società di ristorazione si è vista negare il rimborso IVA per la costruzione di un immobile su terreno comunale. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 9577/2025, ha ribaltato la decisione, stabilendo un principio fondamentale: per il rimborso IVA beni di terzi, non è necessaria la proprietà del bene, ma la sua strumentalità all'attività d'impresa. La Corte ha chiarito che il diritto al rimborso sorge quando l'imprenditore ha la disponibilità giuridica del bene per un periodo significativo, in linea con i principi europei di neutralità dell'IVA.

Una recente ordinanza della Corte di Cassazione introduce una significativa Riforma Fiscale IVA nell'interpretazione delle norme. Un'imprenditrice si era vista negare un rimborso IVA per lavori eseguiti su un terreno non di sua proprietà, ma utilizzato per la sua attività. La Corte ha ribaltato la decisione, stabilendo che la proprietà del bene non è un requisito indispensabile per il rimborso. Ciò che conta è il 'nesso di strumentalità', ovvero il legame funzionale tra il bene e l'attività d'impresa, in linea con il principio di neutralità dell'IVA europeo.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 9221/2025, ha stabilito che nei contenziosi tributari riguardanti società che hanno optato per il regime di trasparenza fiscale, sussiste un litisconsorzio necessario tra la società partecipata e i suoi soci. Di conseguenza, un giudizio svoltosi senza la partecipazione di tutti i soggetti interessati è nullo. Il caso riguardava avvisi di accertamento IRES notificati a tre società socie per redditi imputati loro 'per trasparenza' dalla società partecipata. La Corte ha annullato l'intero processo, rinviando la causa al giudice di primo grado per un nuovo giudizio con la corretta integrazione del contraddittorio.

Una società in accomandita semplice veniva cancellata dal registro delle imprese. Anni dopo, l'Agenzia delle Entrate notificava ai soci avvisi di accertamento per redditi non dichiarati risalenti a prima della cancellazione. La Corte di Cassazione ha confermato il principio della responsabilità soci società cancellata, stabilendo che i soci subentrano nei debiti fiscali dell'ente estinto. La sentenza chiarisce i diversi regimi di responsabilità tra socio accomandatario e accomandante, il raddoppio dei termini di accertamento in presenza di reati tributari e le regole sulla compensazione dei crediti IVA.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza e i precedenti gradi di giudizio in un caso di accertamento fiscale (Irap e Iva) contro una società in accomandita semplice. La Corte ha rilevato d'ufficio la nullità insanabile del procedimento per violazione del litisconsorzio necessario, poiché i soci della società non erano stati coinvolti nel giudizio. Secondo la Corte, quando l'accertamento riguarda il reddito di una società di persone, che viene imputato per trasparenza ai soci, è indispensabile la partecipazione di tutti al processo, pena la nullità totale. Il caso è stato rinviato al giudice di primo grado per un nuovo giudizio con la corretta integrazione del contraddittorio.

Un contribuente ha venduto un terreno divenuto edificabile, generando una plusvalenza. La Commissione Tributaria Regionale aveva concesso la rivalutazione monetaria del costo di acquisto. L'Agenzia delle Entrate ha fatto ricorso e la Cassazione ha accolto il ricorso, annullando la decisione. La Corte ha chiarito le distinte regole di calcolo della plusvalenza terreni edificabili, specificando quando la rivalutazione del costo è applicabile, rimandando il caso al giudice di merito per una nuova valutazione.

Un accertamento fiscale per imposte dirette e IVA è stato emesso nei confronti di un intermediario di un operatore di scommesse estero. L'atto si basava su risultanze dell'Agenzia delle Dogane relative all'Imposta Unica sulle Scommesse. Il contribuente ha contestato l'utilizzabilità elementi probatori raccolti per un tributo diverso. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che le prove di un'indagine fiscale possono legittimamente fondare un accertamento presuntivo per altre imposte, gravando sul contribuente l'onere di dimostrarne l'inattendibilità.

L'Agenzia delle Entrate accertava una società per costi indeducibili derivanti da fatture emesse da un'altra società del gruppo, ritenuta una mera società di comodo. La Cassazione ha respinto il ricorso dell'Agenzia, confermando le decisioni di merito che avevano accertato l'effettiva operatività della società emittente, la quale svolgeva reale attività commerciale con costi e ricavi, anche verso terzi. Pertanto, l'accusa di simulazione e abuso del diritto è stata respinta.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro una società di pneumatici, accusata di utilizzare fatture da una collegata società di noleggio barche, ritenuta una 'società di comodo'. La Corte ha confermato la decisione dei giudici di merito, i quali avevano accertato che la società di noleggio era una vera e propria impresa commerciale, con costi, ricavi e clienti terzi, rendendo inammissibile la rivalutazione dei fatti in sede di legittimità.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 14262/2025, ha chiarito l'applicazione del principio di competenza fiscale. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato a una società la mancata imputazione di alcuni ricavi all'anno fiscale 2001, ritenendo che andassero contabilizzati in quell'esercizio anziché nel successivo. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso dell'Agenzia, stabilendo che i ricavi e i costi la cui esistenza o ammontare non sono oggettivamente determinabili al momento della presentazione della dichiarazione dei redditi possono essere legittimamente imputati all'esercizio successivo. La decisione sottolinea che uno spostamento meramente formale, che non sottrae materia imponibile al fisco, non viola il principio di competenza.

Un lavoratore ha ricevuto arretrati a seguito di una causa. L'Agenzia delle Entrate ha applicato la tassazione ordinaria. La Cassazione ha stabilito che si applica la tassazione separata, più favorevole, perché il ritardo non dipendeva dalla volontà delle parti, ma da una controversia legale.

La Corte di Cassazione ha chiarito che il regime fiscale e contributivo per l'indennità trasfertisti (imponibilità al 50%) è alternativo e non cumulabile con quello previsto per le trasferte occasionali. Pertanto, le spese di viaggio sostenute direttamente dall'azienda per i trasfertisti non possono essere escluse dalla base imponibile contributiva, ma vi rientrano interamente. La scelta del regime forfettario per i trasfertisti preclude la possibilità di beneficiare di altre esenzioni.

La Corte di Cassazione ha stabilito che un imprenditore iscritto alla Gestione Commercianti INPS deve versare i contributi sulla totalità dei redditi d'impresa percepiti, inclusi quelli derivanti da società di persone in cui non svolge attività lavorativa diretta. Una volta accertato l'obbligo contributivo per l'attività prevalente, la base imponibile si estende a tutti i redditi d'impresa per il principio di trasparenza fiscale delle società di persone, respingendo il ricorso dell'imprenditore.

La Corte di Cassazione ha stabilito che una società concessionaria autostradale è tenuta al pagamento del COSAP per l'occupazione del soprassuolo di strade provinciali con cavalcavia. La Corte ha rigettato la tesi della società, secondo cui l'occupazione era da imputare allo Stato (soggetto esente), chiarendo che il soggetto obbligato è colui che gestisce l'opera e ne trae un utile economico, ovvero la concessionaria. L'obbligo di pagamento del COSAP autostrade sussiste anche in assenza di un formale atto di concessione, configurandosi come occupazione di fatto.