D.P.R. 917/1986 — Anno 2023

Una società nata da una scissione parziale chiedeva il rimborso delle imposte IRES, non avendo potuto utilizzare le perdite fiscali della società originaria. Quest'ultima faceva parte di un consolidato fiscale. L'Agenzia delle Entrate negava il diritto, sostenendo che le perdite non fossero trasferibili. La Corte di Cassazione ha dato ragione all'azienda, stabilendo un principio fondamentale sul trasferimento perdite fiscali scissione. Le perdite si trasferiscono alla nuova società in proporzione al patrimonio netto ricevuto, senza che sia necessario provare la loro origine specifica. Questa regola vale anche se l'operazione avviene all'interno di un consolidato fiscale.

La Corte di Cassazione si è pronunciata sul caso di una socia di due società a ristretta base che aveva ricevuto un avviso di accertamento IRPEF. L'Agenzia delle Entrate, sulla base della presunzione distribuzione utili, le aveva attribuito una quota dei profitti non dichiarati dalle società. La contribuente si era opposta, sostenendo che l'appello del Fisco fosse troppo generico. La Cassazione ha respinto il ricorso della socia, confermando che la presunzione è legittima in questi contesti. Ha inoltre stabilito che l'appello dell'Agenzia, anche se ribadiva le argomentazioni iniziali, era valido perché mirava a un riesame completo della questione, portando alla conferma della pretesa fiscale.

Un consorzio pubblico per lo smaltimento dei rifiuti riteneva di non dover pagare l'IRES su alcuni proventi, qualificati come 'sopravvenienze attive', in virtù del suo status. L'Agenzia delle Entrate ha invece tassato tali somme. La Corte di Cassazione ha dato ragione al Fisco, stabilendo un principio importante: l'esenzione IRES consorzi pubblici non è automatica per ogni tipo di entrata. È necessario verificare se il reddito deriva da un'attività commerciale 'eccentrica' rispetto alle funzioni istituzionali. Se l'attività è di natura commerciale, anche un ente pubblico deve pagare le tasse su quei specifici guadagni. La Corte ha quindi annullato la precedente decisione favorevole al consorzio.

Un'azienda si è vista contestare dall'Agenzia delle Entrate la piena deducibilità degli accantonamenti per il Trattamento di Fine Mandato (TFM) del proprio amministratore. Secondo il Fisco, l'importo deducibile andava limitato applicando le regole previste per il TFR dei dipendenti. La controversia è giunta in Cassazione, ma i giudici non hanno deciso nel merito la questione sulla deducibilità TFM amministratore. Il processo è stato dichiarato estinto perché, nel frattempo, l'azienda ha aderito a una 'pace fiscale', sanando la propria posizione e chiudendo la lite. La questione di diritto resta quindi irrisolta in questa sede.

Una contribuente impugna un avviso di accertamento fiscale. Durante la causa, aderisce alla pace fiscale. Avendo già versato l'intera somma contestata in precedenza, l'importo da pagare per la sanatoria risulta pari a zero. L'Agenzia delle Entrate non si oppone. La Corte di Cassazione conferma che la **definizione agevolata** è valida anche con un versamento di zero euro, se il debito è già stato estinto. Di conseguenza, dichiara la fine del processo per cessata materia del contendere, chiudendo la lite a favore della contribuente.

Due contribuenti hanno impugnato un accertamento fiscale relativo alla plusvalenza da cessione di terreno. L'Agenzia delle Entrate aveva calcolato l'imposta IRPEF basandosi esclusivamente sul valore del terreno accertato ai fini dell'imposta di registro, ritenendolo superiore al prezzo dichiarato. La Commissione Tributaria Regionale aveva inizialmente dato ragione al fisco. Tuttavia, la Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che, per effetto del D.Lgs. 147/2015, l'amministrazione non può più presumere un maggior corrispettivo solo sulla base del valore di registro. L'ufficio deve invece fornire prove ulteriori, gravi, precise e concordanti per dimostrare che il prezzo effettivamente incassato sia superiore a quello dichiarato nell'atto di vendita.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una contribuente la rivalutazione terreni edificabili eseguita tramite perizia giurata asseverata dopo la vendita del bene. L'ufficio sosteneva che l'agevolazione fiscale non fosse applicabile se il valore rideterminato non risultava già nell'atto notarile di cessione. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che la legge non impone la redazione della perizia prima del rogito, purché avvenga entro i termini di legge. La decisione conferma che le circolari amministrative non possono limitare diritti previsti dalla norma primaria, garantendo al contribuente la possibilità di abbattere la plusvalenza tassabile anche se la stima è successiva alla cessione del terreno.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato una sentenza favorevole a due contribuenti in merito alla tassazione di una plusvalenza terreno edificabile. Il fisco sosteneva che la vendita di un'area nel 2006 generasse reddito tassabile come terreno edificabile, mentre i giudici di merito avevano confermato la natura agricola del fondo. La Corte di Cassazione, rilevando un contrasto giurisprudenziale interno sulla qualificazione urbanistica dei terreni ai fini fiscali, ha ricevuto un'istanza dai contribuenti per accedere alla definizione agevolata prevista dalla Legge di Bilancio 2023. La Suprema Corte ha quindi disposto la sospensione del giudizio fino al 10 luglio 2023 per consentire il perfezionamento della tregua fiscale, rinviando la causa a nuovo ruolo in attesa degli esiti della procedura di sanatoria.

Un contribuente ha impugnato il silenzio rifiuto dell'amministrazione finanziaria riguardo a un'istanza di rimborso IRPEF per gli anni dal 1998 al 2003. La controversia riguarda somme erogate dal datore di lavoro come spese di viaggio. Mentre i giudici di merito avevano inizialmente dato ragione al lavoratore, l'Agenzia delle Entrate ha presentato ricorso sostenendo la legittimità della tassazione rimborsi spese forfettari. Secondo l'ente, tali somme hanno natura retributiva e non risarcitoria, poiché non documentate analiticamente. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 3418/2023, ha rilevato la complessità della materia e la mancanza di un'evidenza decisoria immediata. Per questo motivo, i giudici hanno deciso di rinviare la causa alla pubblica udienza della sezione tributaria per un esame più approfondito della questione normativa.

Un contribuente ha impugnato la revoca delle agevolazioni fiscali agricoltura applicate all'acquisto di un fabbricato. L'Ufficio sosteneva la perdita del beneficio poiché il terreno, pur essendo agricolo al momento del rogito, era oggetto di un imminente progetto di urbanizzazione. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del contribuente, stabilendo che la natura edificabile di un'area deve risultare da uno strumento urbanistico già approvato o adottato al momento della cessione. Inoltre, la Corte ha chiarito che il vincolo di pertinenza tra fabbricato e terreno non dipende dall'ordine cronologico degli acquisti, ma dal legame funzionale durevole tra i beni, confermando la validità delle agevolazioni richieste.

Un contribuente, operante come giudice tributario, ha presentato un'Istanza di rimborso IRPEF per le imposte versate tra il 2009 e il 2017. La richiesta nasceva a seguito di una sentenza della Corte Costituzionale del 2014 che aveva rimosso una norma penalizzante. Mentre i giudici di merito avevano inizialmente accolto la tesi del contribuente, ritenendo che il termine per il rimborso iniziasse a decorrere dalla data della sentenza costituzionale, la Corte di Cassazione ha ribaltato l'esito. Gli Ermellini hanno stabilito che il termine di decadenza di 48 mesi previsto dalla legge decorre sempre dal momento del versamento effettivo. Di conseguenza, i crediti relativi a imposte pagate oltre quattro anni prima della domanda sono stati considerati definitivamente persi, nonostante la successiva dichiarazione di incostituzionalità della norma originaria.

La Corte di Cassazione ha confermato la validità di un piano di redistribuzione immobiliare deciso da un Consorzio di urbanizzazione. Un proprietario si era rifiutato di cedere una porzione di terreno ai vicini, nonostante la delibera assembleare. La Corte ha stabilito che lo statuto consortile può imporre trasferimenti di proprietà a maggioranza per fini urbanistici. Il trasferimento è stato condizionato al pagamento di un conguaglio. Riguardo al risarcimento per il ritardo nella consegna, i giudici hanno stabilito che dal danno (aumento costi di costruzione) vanno detratti gli interessi legali che i beneficiari hanno maturato mantenendo la disponibilità delle somme che avrebbero dovuto spendere per i lavori.

La Corte di Cassazione ha stabilito che, in tema di operazioni oggettivamente inesistenti, l'amministrazione finanziaria può ricorrere a prove presuntive per dimostrare la fittizietà di una transazione. Nel caso analizzato, una società aveva dedotto costi basati su fatture emesse da un fornitore privo di strutture e dipendenti. La Suprema Corte ha chiarito che la regolarità contabile e i pagamenti parziali non costituiscono prova contraria sufficiente, poiché spesso utilizzati proprio per simulare la realtà dell'operazione.

La controversia riguarda la tassazione di una plusvalenza derivante dalla cessione bonaria di un terreno agricolo inserito in una procedura di esproprio. Una contribuente ha impugnato l'atto impositivo sostenendo che parte del corrispettivo ricevuto fosse un'indennità aggiuntiva esente da imposte, spettante ai coltivatori diretti. La Corte di Cassazione, preso atto dell'istanza della parte, ha disposto la sospensione del giudizio per consentire la definizione agevolata della lite fiscale secondo le recenti disposizioni normative, rinviando la causa alla sezione tributaria.

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria contro un contribuente del settore edile, chiarendo la ripartizione dell'onere della prova in tema di operazioni oggettivamente inesistenti. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato l'indebita detrazione di IVA e deduzione di costi basandosi su indizi quali l'omessa dichiarazione dei redditi da parte del fornitore e l'assenza di prove sui pagamenti. La Suprema Corte ha stabilito che, una volta forniti tali indizi, spetta al contribuente dimostrare l'effettiva esistenza delle operazioni. La semplice regolarità formale delle fatture o della contabilità non è sufficiente a superare la presunzione di fittizietà dell'operazione.

La Corte di Cassazione ha esaminato un complesso caso di accertamento tributario relativo alla rettifica del reddito d'impresa di una ditta individuale. La controversia riguardava l'emissione di note di credito per ricavi non riscossi e la deducibilità di costi ritenuti non inerenti dall'Amministrazione Finanziaria. I giudici di merito avevano confermato la pretesa fiscale basandosi sull'efficacia probatoria dei verbali della Guardia di Finanza. Tuttavia, la Suprema Corte ha rilevato la necessità di approfondire le questioni relative al principio di competenza economica e al valore probatorio degli atti pubblici, disponendo il rinvio della causa alla pubblica udienza.

La Corte di Cassazione ha confermato l'annullamento di un avviso di accertamento emesso nei confronti del socio unico di una società a ristretta base partecipativa. L'Amministrazione Finanziaria aveva presunto la distribuzione di utili extracontabili derivanti da ricavi omessi dalla società. Tuttavia, il contribuente è riuscito a dimostrare l'inattività dell'azienda nell'anno d'imposta contestato e la propria estraneità a una successiva gestione fraudolenta operata da terzi. La Corte ha ribadito che, sebbene esista una presunzione di distribuzione degli utili nelle piccole società, il socio può vincerla fornendo prova contraria, come l'assenza di operatività reale o la mancata percezione effettiva delle somme.

La Corte di Cassazione ha stabilito che l'estinzione società derivante dalla cancellazione dal registro delle imprese non comporta la scomparsa dei debiti fiscali. Si verifica infatti un fenomeno di tipo successorio in forza del quale i soci subentrano nelle obbligazioni tributarie dell'ente. Nel caso esaminato, l'Agenzia delle Entrate aveva notificato avvisi di accertamento per IVA, IRAP e IRPEF ai soci di una S.a.s. già cancellata. La Suprema Corte ha confermato la validità di tali atti, precisando che i soci sono i legittimi destinatari delle pretese creditorie del fisco, rispondendone nei limiti della liquidazione o illimitatamente a seconda del loro ruolo societario.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato una sentenza che riconosceva a un contribuente il diritto al rimborso fiscale per l'applicazione di un'aliquota del 15% sulla propria previdenza complementare. La controversia ruota attorno all'applicabilità del regime fiscale più favorevole introdotto dal D.Lgs. 252/2005 rispetto alla normativa previgente. La Corte di Cassazione, rilevando l'assenza di precedenti giurisprudenziali consolidati sulla specifica questione dei fondi interni e del pubblico impiego, ha emesso un'ordinanza interlocutoria disponendo il rinvio alla sezione tributaria per un esame di merito più approfondito.

L'ordinanza esamina l'efficacia del condono fiscale richiesto da una società di persone e la sua estensibilità ai soci. La questione centrale riguarda la legittimità di un accertamento basato sulla presunzione di distribuzione di utili in una società a ristretta base partecipativa. La Suprema Corte ha disposto il rinvio della causa per attendere l'esito di un giudizio connesso, garantendo l'unitarietà della decisione su fatti identici.