D.P.R. 917/1986 — Anno 2023

La Corte di Cassazione affronta il tema dei costi per operazioni inesistenti. Un'azienda si era vista negare la deduzione di costi per servizi di noleggio, lavori edili e consulenza. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato l'effettività di tali prestazioni, basandosi su una serie di indizi: il mancato pagamento delle fatture, l'assenza di contratti scritti e le gravi irregolarità fiscali dei fornitori. La Corte ha stabilito che, in presenza di tali elementi presuntivi, l'onere di provare l'effettiva esistenza delle operazioni ricade sul contribuente. La sola esibizione della fattura non è sufficiente. Di conseguenza, il ricorso dell'azienda è stato respinto e l'accertamento fiscale confermato.

Una società ristruttura un immobile di sua proprietà per poi concederlo in affitto a terzi come ramo d'azienda. L'azienda chiede il rimborso dell'IVA pagata sui lavori, ma l'Agenzia delle Entrate lo nega. La Corte di Cassazione dà ragione al Fisco, stabilendo un principio fondamentale sull'inerenza dei costi IVA. Il diritto al rimborso non dipende dall'attività svolta dall'affittuario nell'immobile, ma dall'uso che ne fa l'impresa proprietaria. Se quest'ultima non utilizza direttamente il bene nella propria attività produttiva, il nesso di inerenza viene meno e con esso il diritto al rimborso dell'imposta.

Un'azienda non dichiarava alcuni crediti riconosciuti da sentenze non ancora definitive, ritenendoli non certi. L'Agenzia delle Entrate ha contestato questa scelta, emettendo un avviso di accertamento. La Corte di Cassazione ha dato ragione al Fisco, stabilendo un principio fondamentale sul **principio di competenza fiscale**: un credito diventa certo e determinabile, e quindi va tassato, già nell'anno in cui viene riconosciuto da una sentenza di primo grado, anche se questa viene impugnata. L'eventuale incertezza sulla riscossione finale non sposta la competenza fiscale dell'anno in cui il diritto è sorto giuridicamente. La vittoria è quindi dell'Agenzia delle Entrate.

Una socia di una società di persone riceve un avviso di accertamento fiscale relativo al reddito della società, la quale aveva già definito la propria posizione con il Fisco. La contribuente si oppone, sostenendo che il processo avrebbe dovuto coinvolgere sia la società che tutti gli altri soci. La Corte di Cassazione le dà ragione, affermando il principio del litisconsorzio necessario in materia tributaria per le società di persone. Poiché il giudizio si è svolto senza la partecipazione di tutte le parti obbligatorie, l'intero procedimento è nullo. La Corte annulla la sentenza e ordina che il processo ricominci dal primo grado, garantendo la presenza di tutti i soggetti interessati.

La Corte di Cassazione ha stabilito il diritto alla tassazione separata per le indennità di vigilanza corrisposte ad alcuni agenti della Polizia Ferroviaria. Tali compensi, pur maturati in un determinato anno, venivano pagati nell'anno successivo per esigenze tecniche di calcolo. L'Agenzia delle Entrate riteneva si dovesse applicare la tassazione ordinaria. La Corte ha invece chiarito che quando il ritardo nel pagamento è 'fisiologico', cioè connaturato al meccanismo di erogazione e non dovuto a cause patologiche come una controversia, il contribuente ha diritto al regime fiscale più favorevole della tassazione separata. Questo principio serve a evitare un'ingiusta penalizzazione fiscale su redditi la cui percezione è strutturalmente posticipata.

La Corte di Cassazione ha stabilito un principio importante sulla deducibilità dei costi. Una contribuente aveva ricevuto un accertamento fiscale che contestava sia maggiori ricavi sia costi indeducibili. I giudici di merito avevano ricalcolato i ricavi basandosi sugli studi di settore, ritenendo che questa operazione 'assorbisse' e risolvesse anche la questione dei costi. La Cassazione ha annullato questa decisione, chiarendo che la determinazione dei ricavi e la verifica della deducibilità dei costi sono due questioni distinte e non sovrapponibili. La legittimità di un costo dipende unicamente dal suo legame con l'attività (inerenza) e deve essere valutata separatamente, non può essere implicitamente sanata da un ricalcolo dei ricavi.

Un socio di una società in accomandita semplice impugna un avviso di accertamento fiscale. La Corte di Cassazione annulla tutte le sentenze precedenti e ordina di rifare il processo da capo. Il motivo è la violazione del litisconsorzio necessario, un principio fondamentale secondo cui, nelle cause fiscali contro le società di persone, devono partecipare obbligatoriamente tutti i soci. La Corte ha chiarito che questa regola vale anche se la società è stata cancellata dal registro delle imprese. La mancata partecipazione di un socio ha reso nullo l'intero giudizio, portando a una vittoria procedurale per il contribuente.

Un'azienda pagava ai propri dipendenti una indennità di trasferta considerandola esente da contributi. L'Ente Previdenziale ha invece richiesto il pagamento dei contributi su tali somme. La Corte di Cassazione ha dato ragione all'Ente, stabilendo un principio fondamentale: è il datore di lavoro che deve provare non solo l'effettiva trasferta, ma anche che l'importo erogato non supera le soglie di esenzione previste dalla legge. In assenza di questa prova completa, l'intera indennità è soggetta a contribuzione. La causa è stata quindi rinviata a un nuovo giudice per una nuova valutazione basata su questo rigido onere probatorio a carico dell'azienda.

L'Agenzia delle Entrate revoca le agevolazioni fiscali a un'associazione sportiva, accusandola di distribuire utili e di essere una finta non-profit. L'associazione contesta la decisione. La Corte di Cassazione le dà ragione, ma per un vizio di forma: la sentenza precedente è nulla per 'motivazione apparente'. I giudici, infatti, non avevano spiegato concretamente perché l'associazione fosse colpevole, usando solo frasi generiche. La Cassazione ha quindi annullato la sentenza e ha ordinato un nuovo processo, che dovrà basarsi su un'analisi dei fatti e non su affermazioni astratte.

Un imprenditore agricolo ristruttura un immobile in affitto per la sua attività e chiede il rimborso dell'IVA pagata. L'Agenzia delle Entrate nega il rimborso perché i lavori sono stati eseguiti su un bene di proprietà altrui e quindi non 'ammortizzabile' dal contribuente, requisito che la legge prevede per il rimborso. La Corte di Cassazione, di fronte a sentenze precedenti contrastanti, non decide la questione. Riconosce che esiste un dubbio fondamentale: le regole per ottenere il rimborso IVA su beni di terzi sono le stesse, più flessibili, previste per la semplice detrazione? Per risolvere questa incertezza, la Corte ha rimesso la decisione alle Sezioni Unite, il suo organo più autorevole, affinché stabiliscano un principio di diritto definitivo e valido per tutti.

Un medico specialista ha chiesto il rimborso delle tasse pagate sulle somme ricevute dall'Azienda Sanitaria per le spese di viaggio. L'incarico si svolgeva in un comune diverso da quello di residenza. La Corte di Cassazione ha stabilito il principio del rimborso spese di viaggio non tassabile quando questo ha una semplice funzione 'restitutoria'. Poiché il rimborso era calcolato in modo analitico, basandosi sul chilometraggio e sul costo del carburante, non poteva essere considerato stipendio aggiuntivo. Di conseguenza, non doveva essere tassato. La Corte ha quindi dato ragione al medico, respingendo il ricorso dell'Agenzia delle Entrate.

Una lavoratrice riceve un risarcimento dal suo datore di lavoro pubblico per la mancata trasformazione del contratto da tempo determinato a indeterminato. Il datore di lavoro applica una ritenuta fiscale, considerandolo reddito. La lavoratrice chiede il rimborso all'Agenzia delle Entrate, che inizialmente nega. Durante il processo in Cassazione, l'Agenzia cambia idea e annulla il proprio diniego, concedendo il rimborso. La Corte Suprema, preso atto della risoluzione, dichiara la fine della disputa. Questo caso conferma il principio sulla non tassazione del risarcimento danno quando non ha natura retributiva. L'Agenzia delle Entrate viene condannata a pagare le spese legali finali.

La Corte di Cassazione ha confermato un accertamento fiscale a carico dei soci di una società a ristretta base. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato una distribuzione occulta di utili derivante dalla vendita non contabilizzata di un immobile. I giudici hanno ribadito un principio fondamentale: nelle società con pochi soci, si presume che gli utili non dichiarati vengano distribuiti tra loro. La Corte ha inoltre chiarito che le norme contro la doppia imposizione, previste per i dividendi ufficiali, non si applicano agli utili 'in nero'. Di conseguenza, il ricorso dei contribuenti è stato respinto, confermando la pretesa del Fisco.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un'azienda la deduzione di costi per oltre 51 milioni di euro, ritenendoli relativi a operazioni fraudolente. Dopo una decisione favorevole all'azienda in appello, l'Agenzia ha fatto ricorso in Cassazione. La Suprema Corte ha dichiarato il ricorso inammissibile non entrando nel merito della questione, ma per un vizio di forma. La decisione si fonda sul mancato rispetto del **principio di autosufficienza del ricorso**: l'Agenzia non ha specificato in modo dettagliato nel suo atto i motivi e i documenti delle fasi precedenti, impedendo alla Corte di valutare la fondatezza delle sue censure. La vittoria dell'azienda è stata quindi puramente procedurale.

Una società si vede negare la deduzione di costi per oltre un milione di euro, perché derivanti da operazioni soggettivamente inesistenti. L'Agenzia delle Entrate contesta la spesa, ma la Corte di Cassazione le dà torto per un vizio di forma. Il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria viene dichiarato inammissibile perché non sufficientemente specifico, violando il principio di autosufficienza. Di conseguenza, la decisione che consentiva la deducibilità dei costi operazioni inesistenti diventa definitiva. La vittoria della società non si basa sul merito della questione, ma su un errore procedurale della controparte.

L'Agenzia delle Entrate contesta a una società la deduzione di costi per oltre 100 milioni di euro, sostenendo che l'azienda non avesse rispettato l'onere della prova deducibilità costi. La Corte di Cassazione, tuttavia, ha dichiarato inammissibile il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria. La decisione non entra nel merito della legittimità dei costi, ma si basa su un vizio procedurale: il ricorso del Fisco è stato giudicato troppo generico e non 'autosufficiente', poiché non specificava in modo dettagliato le contestazioni. Di conseguenza, la precedente sentenza favorevole alla società è diventata definitiva, con la vittoria del contribuente.

La Corte di Cassazione si è pronunciata sulla corretta tassazione dell'indennità di buonuscita erogata a un ex dipendente pubblico. L'Amministrazione Finanziaria sosteneva che l'indennità, essendo finanziata da premi di produttività e non da contributi del lavoratore, dovesse subire una tassazione ordinaria. La Suprema Corte ha invece respinto questa tesi. Ha stabilito che tale somma costituisce una forma di retribuzione differita, assimilabile al TFR. Di conseguenza, ha confermato il diritto del contribuente alla più vantaggiosa tassazione separata. La decisione chiarisce un importante principio sulla natura di queste indennità, indipendentemente dalla loro fonte di finanziamento.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un'azienda la deduzione di costi per oltre 195 milioni di euro, ritenendoli legati a operazioni fittizie. Dopo una decisione sfavorevole in appello, l'Agenzia ha fatto ricorso alla Corte di Cassazione. La Suprema Corte, tuttavia, ha dichiarato il ricorso inammissibile. La decisione non è entrata nel merito della questione, ma si è basata su un vizio di forma: la violazione del principio di autosufficienza del ricorso. L'Agenzia non ha specificato in modo adeguato nel suo atto i contenuti dei documenti dei gradi precedenti, impedendo alla Corte di valutare le sue ragioni. Di conseguenza, la vittoria del contribuente è diventata definitiva.

La Corte di Cassazione ha annullato un avviso di accertamento perché l'Agenzia delle Entrate non ha prodotto in giudizio la delega di firma del funzionario che lo aveva sottoscritto. Una società immobiliare aveva contestato la validità dell'atto, firmato da un soggetto diverso dal direttore dell'ufficio. La Corte ha stabilito un principio fondamentale: se il contribuente contesta la legittimità della firma, spetta all'Amministrazione Finanziaria dimostrare il corretto esercizio del potere, producendo la relativa delega. La mancata produzione di questo documento rende l'atto nullo. La vittoria è andata quindi alla società contribuente.

La Corte di Cassazione ha stabilito un principio fondamentale sui Contributi INPS su utili societari. Un commerciante, socio di due società di capitali senza però svolgervi alcuna attività lavorativa, si era opposto alla richiesta dell'INPS di pagare i contributi anche sugli utili percepiti da tali partecipazioni. La Corte ha dato ragione al contribuente, chiarendo che la base imponibile per i contributi dei lavoratori autonomi include solo i redditi d'impresa, derivanti da un'effettiva attività lavorativa. Gli utili percepiti come mero socio di capitale, senza prestazione lavorativa, sono considerati redditi di capitale e quindi esclusi dal calcolo dei contributi. L'INPS ha perso il ricorso.