D.P.R. 917/1986 — Anno 2023

L'Agenzia delle Entrate ha notificato a un contribuente un avviso di accertamento per una plusvalenza su aree edificabili non dichiarata, derivante dalla vendita di un terreno. Il contribuente ha impugnato l'atto sostenendo che il terreno fosse concretamente inedificabile poiché la sua superficie era inferiore al lotto minimo richiesto dai regolamenti comunali. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso del contribuente. I giudici hanno stabilito che la natura edificatoria di un'area ai fini fiscali non viene meno anche se le sue dimensioni sono inferiori al lotto minimo, poiché il terreno può essere accorpato a proprietà confinanti per consentire la costruzione. Inoltre, l'elevato prezzo di vendita e la successiva unione ad altri lotti da parte dell'acquirente dimostrano la piena consapevolezza del venditore sulla reale destinazione edificatoria del fondo.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro una società, qualificata come società cartiera priva di reale operatività, per aver utilizzato fatture false in una frode carosello. La società ha impugnato l'atto chiedendo il riconoscimento della deducibilità dei costi, sostenendo che le operazioni fossero solo soggettivamente inesistenti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che la totale assenza di una struttura aziendale rende le operazioni oggettivamente inesistenti. Di conseguenza, la deducibilità dei costi è esclusa, poiché non si tratta di acquisti reali. La Corte ha inoltre ritenuto legittimo il raddoppio dei termini di accertamento per la presenza di indizi di reato. La società perde la causa ed è condannata a pagare le spese di giudizio.

Una società di costruzioni ha impugnato due avvisi di accertamento relativi alla deduzione di interessi passivi capitalizzati per un cantiere edile. L'Agenzia delle Entrate contestava l'integrale deducibilità applicata dalla società, ritenendo applicabili limiti più stringenti. Dopo che i giudici di merito hanno dato ragione alla società, l'amministrazione finanziaria ha proposto ricorso in Cassazione. Prima dell'udienza, la società ha richiesto la sospensione del processo per accedere alla definizione agevolata delle liti tributarie prevista dalla legge di bilancio. La Corte di Cassazione ha accolto la richiesta, disponendo il rinvio della causa a una data successiva per consentire il perfezionamento della procedura di sanatoria.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di un contribuente, titolare di una ditta individuale, ritenendo che quest'ultima e una società a responsabilità limitata di famiglia costituissero un unico centro di interessi. A causa della mancanza di documentazione contabile, che il contribuente sosteneva essere stata rubata, l'ufficio ha proceduto tramite accertamento induttivo. I giudici di merito avevano dato ragione al contribuente, ritenendo giustificata la perdita dei documenti. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che il furto delle scritture contabili non esonera il contribuente dall'onere di fornire la prova contraria rispetto alle ricostruzioni dell'amministrazione finanziaria. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro una società in liquidazione, qualificata come società cartiera all'interno di una frode carosello. La società ha impugnato l'atto chiedendo il riconoscimento della deducibilità dei costi relativi alle operazioni contestate. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della contribuente. I giudici hanno chiarito che, sebbene la legge consenta la deducibilità dei costi per operazioni soggettivamente inesistenti se i beni sono reali, tale regola non si applica quando la società è una mera cartiera priva di reale operatività. In questo caso, le operazioni sono considerate oggettivamente inesistenti, escludendo qualsiasi diritto alla deduzione. La società è stata condannata al pagamento delle spese processuali.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro una società in liquidazione, accusata di essere una società cartiera coinvolta in una frode carosello. La società ha impugnato l'atto chiedendo il riconoscimento della deducibilità dei costi relativi a operazioni che riteneva solo soggettivamente inesistenti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società. I giudici hanno chiarito che la deducibilità dei costi è ammessa per le operazioni soggettivamente inesistenti, poiché i beni sono realmente acquistati e commercializzati. Al contrario, tale diritto è escluso per le operazioni oggettivamente inesistenti. Nel caso specifico, la totale assenza di una struttura operativa e la natura di mero schermo della società dimostrano l'inesistenza oggettiva delle operazioni, rendendo indeducibili i relativi costi. La società è stata condannata al pagamento delle spese processuali.

Due aziende hanno contestato i verbali di accertamento dell'ente previdenziale relativi a contributi non versati sulle indennità di trasferta. In appello, i giudici hanno dichiarato prescritto il credito dell'ente, ritenendo che la sua richiesta di rigetto della causa non avesse efficacia di interruzione della prescrizione. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso dell'ente previdenziale. I giudici di legittimità hanno stabilito che, nei giudizi di accertamento negativo del debito, la costituzione in giudizio del creditore per chiedere il rigetto della domanda avversaria costituisce una implicita affermazione del proprio diritto. Tale condotta processuale comporta l'interruzione della prescrizione con effetto permanente per tutta la durata del processo, poiché il creditore è comunque tenuto a provare i fatti costitutivi del proprio credito.

L'Ente Previdenziale ha contestato a un Datore di Lavoro il mancato versamento dei contributi previdenziali su somme erogate ai dipendenti a titolo di indennità di trasferta. La Corte d'Appello aveva dato ragione all'imprenditore, ritenendo le trasferte genuine e quindi interamente esenti da contribuzione. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso dell'Ente Previdenziale. I giudici hanno stabilito che non basta dimostrare l'esistenza della trasferta per ottenere l'esenzione totale. Il Datore di Lavoro deve infatti provare rigorosamente il rispetto dei limiti di legge previsti per l'esenzione fiscale e contributiva. La sentenza d'appello è stata quindi cassata con rinvio per un nuovo esame dei fatti.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una società la partecipazione a una frode carosello, qualificandola come società cartiera priva di reale operatività. Di conseguenza, ha recuperato a tassazione i costi relativi a fatture ritenute oggettivamente inesistenti. La società ha impugnato l'accertamento, invocando la deducibilità dei costi da operazioni inesistenti sul presupposto che si trattasse di operazioni solo soggettivamente inesistenti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società. I giudici hanno chiarito che, mentre i costi di operazioni soggettivamente inesistenti possono essere dedotti se i beni sono reali e commercializzati, ciò non vale per le operazioni oggettivamente inesistenti. Poiché la società era una mera scatola vuota senza alcuna reale attività commerciale, le sue operazioni erano del tutto fittizie, rendendo i relativi costi totalmente indeducibili.

L'Ente Previdenziale ha richiesto a un'Azienda il pagamento di contributi omessi sulle somme erogate come indennità di trasferta a operai e autisti. La Corte d'Appello aveva dato ragione all'Azienda, ritenendo che l'Ente non avesse provato l'irregolarità dei pagamenti. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo un principio fondamentale sull'onere della prova. L'Ente Previdenziale deve solo dimostrare l'avvenuto pagamento delle somme ai dipendenti. Spetta invece interamente al datore di lavoro provare la sussistenza di tutti i requisiti e i limiti di legge per beneficiare dell'esenzione contributiva sulle trasferte. La sentenza d'appello è stata quindi cassata con rinvio.

L'INPS pretendeva il pagamento dei contributi previdenziali su utili societari percepiti da un lavoratore autonomo, iscritto alla Gestione Commercianti come agente di commercio, derivanti dalla sua mera partecipazione al capitale di due società a responsabilità limitata (S.r.l.). Il lavoratore non svolgeva alcuna attività lavorativa in tali società. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'INPS, confermando che i redditi da mera partecipazione in società di capitali costituiscono redditi di capitale e non redditi d'impresa. Di conseguenza, tali somme non rientrano nella base imponibile per il calcolo dei contributi previdenziali dovuti all'ente previdenziale. Vince il lavoratore autonomo, che non deve pagare i contributi previdenziali su utili societari derivanti da soli investimenti finanziari.

Una lavoratrice autonoma, iscritta alla gestione commercianti INPS come agente di commercio, ha contestato la richiesta dell'ente previdenziale di pagare i contributi previdenziali socio accomandante calcolati anche sul reddito derivante dalla sua partecipazione in una società in accomandita semplice. La contribuente sosteneva che, non svolgendo attività lavorativa in tale società, quel reddito fosse di capitale e non d'impresa. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che per i soci di società di persone opera il principio della trasparenza fiscale. Di conseguenza, tutti i redditi derivanti da tali società sono qualificati fiscalmente come redditi d'impresa e devono essere inclusi nella base imponibile per il calcolo dei contributi previdenziali, a prescindere dall'effettivo svolgimento di attività lavorativa da parte del socio accomandante.

L'Azienda subisce un recupero a tassazione di costi per l'anno 2007 e definisce la pendenza tramite accertamento con adesione. Tuttavia, gli stessi costi erano stati dichiarati come sopravvenienze attive nel 2008, generando una doppia tassazione. L'Azienda chiede quindi il rimborso delle imposte pagate in eccedenza per il 2008. L'Agenzia delle Entrate nega il rimborso, ritenendo l'accordo intoccabile. La Corte di Cassazione dà ragione all'Azienda, stabilendo che il divieto di doppia imposizione prevale sulla definitività dell'accordo se l'errore è evidente.

Una fondazione no-profit, operante nel settore sanitario in convenzione con il Servizio Sanitario Nazionale, ha richiesto l'esenzione ICI ONLUS per un immobile destinato ad attività riabilitativa. Il Comune ha emesso un avviso di accertamento rifiutando l'agevolazione. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della fondazione, stabilendo che l'attività convenzionata, pur avendo finalità sociale, non dà diritto all'esenzione se remunerata con tariffe volte a coprire i costi e i fattori produttivi. L'esenzione spetta solo se l'attività è svolta gratuitamente o con tariffe simboliche. Di conseguenza, la fondazione perde la causa ed è condannata a pagare le spese di giudizio.

Una società di capitali ha impugnato l'avviso di accertamento del Comune per il mancato pagamento dell'IMU su un immobile di sua proprietà, concesso in locazione a un'associazione locale per attività culturali e ricreative. La società invocava l'esenzione IMU prevista per gli enti non commerciali. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che l'agevolazione richiede la presenza cumulativa del requisito soggettivo (l'esclusione delle società di capitali) e del requisito oggettivo (l'utilizzo diretto del bene da parte del proprietario). Di conseguenza, la locazione a terzi esclude il beneficio. La società è stata condannata anche per lite temeraria.

Una complessa controversia fiscale tra l'Amministrazione Finanziaria e un'Azienda, relativa a imposte e sanzioni societarie, si è risolta prima della decisione della Cassazione. L'Amministrazione Finanziaria ha rideterminato le somme dovute tramite un provvedimento di autotutela parziale. L'Azienda ha accettato la nuova quantificazione e ha pagato l'intero debito tramite modello F24. Di conseguenza, entrambe le parti hanno depositato formale atto di rinuncia ai rispettivi ricorsi. La Corte di Cassazione ha preso atto della concorde volontà delle parti e ha dichiarato l'estinzione del processo tributario, disponendo la compensazione delle spese di giudizio.

Un dirigente in pensione ha chiesto il rimborso della maggiore IRPEF trattenuta sulla liquidazione della sua previdenza complementare aziendale. Il contribuente pretendeva l'applicazione dell'aliquota agevolata al 12,50% sul rendimento, anziché la tassazione separata ordinaria. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria, stabilendo che la tassazione previdenza integrativa con aliquota di favore si applica solo se il contribuente dimostra l'effettivo investimento dei capitali sul mercato da parte del fondo. Non basta un calcolo matematico-attuariale basato sul bilancio aziendale. Poiché il pensionato non ha fornito tale prova, la richiesta di rimborso è stata definitivamente respinta.

Un ex dipendente riceve un incentivo all'esodo nel 2010 e chiede il rimborso delle tasse pagate, pretendendo l'applicazione di una vecchia tassazione agevolata ormai abrogata. L'Agenzia delle Entrate rifiuta il rimborso. La Corte di Cassazione accoglie il ricorso dell'ufficio tributario, stabilendo che per beneficiare della vecchia agevolazione non basta un piano aziendale generale precedente al luglio 2006. Il lavoratore deve dimostrare la propria adesione individuale e irrevocabile prima di tale data. La sentenza favorevole al contribuente viene quindi annullata con rinvio.

Un ex dipendente di un ente regionale siciliano, andato in pensione nel 2011, ha richiesto il rimborso delle maggiori imposte pagate sulla liquidazione. Il contribuente pretendeva l'applicazione della legge regionale siciliana n. 21/2003, che prevede un abbattimento fiscale del 50% sulle somme maturate fino al 2003 e del 26,04% su quelle successive. L'Amministrazione Finanziaria aveva invece applicato l'aliquota meno favorevole del 26,04% sull'intero importo. Dopo il silenzio-rifiuto del fisco, i giudici di merito hanno dato ragione al pensionato. La Corte di Cassazione ha confermato questa decisione, rigettando il ricorso dell'ufficio fiscale. I giudici hanno stabilito che la norma regionale tutela legittimamente i diritti quesiti nel passaggio dal sistema retributivo a quello contributivo, confermando il diritto alla corretta tassazione separata del TFR.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a due società la deduzione di quote di ammortamento relative al valore dell'avviamento di un servizio farmaceutico comunale, ritenendo che dovessero essere calcolate sul valore della concessione amministrativa. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, confermando la correttezza dell'operato delle contribuenti. I giudici hanno stabilito che l'autorizzazione all'esercizio farmaceutico è solo il presupposto per la nascita di un vero e proprio valore commerciale immateriale. Di conseguenza, l'ammortamento dell'avviamento è pienamente legittimo e deducibile. La Corte ha inoltre precisato che il semplice silenzio dell'amministrazione finanziaria durante precedenti controlli non costituisce un comportamento attivo idoneo a generare un legittimo affidamento nel contribuente, ma ha comunque confermato la vittoria delle società nel merito della deduzione fiscale.