D.P.R. 633/1972 — Anno 2025

Un accertamento fiscale basato sul raddoppio termini accertamento era stato annullato perché l'Amministrazione Finanziaria non aveva provato l'invio della denuncia penale. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che la pendenza di un procedimento penale è di per sé prova sufficiente per giustificare la proroga dei termini. Il ricorso incidentale del contribuente è stato dichiarato inammissibile per carenza di interesse, essendo risultato pienamente vittorioso nel grado precedente.

Un contribuente ha impugnato una cartella di pagamento per IRPEF e IVA, sostenendo la nullità della notifica via PEC e l'omessa comunicazione preventiva di irregolarità. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo principi chiave sulla validità della notifica cartella di pagamento. La Corte ha chiarito che, per la validità della notifica, è sufficiente che l'indirizzo PEC del destinatario sia iscritto nel registro INI-PEC, non essendo richiesto lo stesso per il mittente. Inoltre, ha ribadito che la comunicazione di irregolarità non è un atto presupposto necessario nei controlli automatizzati per omessi versamenti.

Una società del settore lusso ha contestato avvisi di accertamento basati su rettifiche per transfer pricing. I giudici di merito hanno annullato gli atti, criticando l'applicazione del metodo TNMM da parte dell'Agenzia delle Entrate. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione, rigettando il ricorso dell'Ufficio. La Corte ha stabilito che un'analisi corretta del transfer pricing, specialmente con il metodo TNMM, deve fondarsi su una selezione di imprese comparabili che tenga conto di termini contrattuali, strategie aziendali e condizioni economiche concrete, onere non assolto dall'Amministrazione finanziaria nel caso di specie.

La Corte di Cassazione ha annullato le sentenze di merito relative a un accertamento fiscale a carico di una società di persone e di un suo socio. La decisione non entra nel merito della pretesa fiscale, ma si fonda su un vizio procedurale insanabile: la mancata partecipazione al giudizio di tutti i soci. La Corte ha ribadito che, in questi casi, sussiste un'ipotesi di litisconsorzio necessario, la cui violazione comporta la nullità assoluta del procedimento, con rinvio della causa al giudice di primo grado per la corretta instaurazione del contraddittorio.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha stabilito un principio fondamentale in materia di accertamento induttivo. Il caso riguardava un avviso di accertamento emesso dall'Agenzia delle Entrate nei confronti di una società di ristorazione, basato su una serie di elementi presuntivi come il consumo di tovaglioli, l'acquisto di materie prime e il basso numero di ricevute fiscali. La Corte ha cassato la decisione del giudice di merito che aveva annullato l'accertamento analizzando solo uno degli indizi. È stato ribadito che, in un accertamento induttivo, gli elementi di prova devono essere valutati in modo complessivo e combinato, e non atomisticamente, poiché la loro forza probatoria deriva proprio dalla loro concordanza.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 28506/2025, ha stabilito che per dimostrare la buona fede IVA e legittimare la detrazione in caso di operazioni con 'missing traders', non è sufficiente provare la regolarità dei pagamenti o la congruità dei prezzi. È necessario che l'imprenditore dimostri di aver adottato la massima diligenza nel verificare l'affidabilità del fornitore, specialmente in presenza di indizi di frode come la totale assenza di una struttura aziendale da parte di quest'ultimo.

Un contribuente contesta un accertamento fiscale sostenendo l'illegittimità dell'accesso della Guardia di Finanza nel suo studio, ritenuto un locale promiscuo perché comunicante con l'abitazione. La Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che il verbale della GDF non ha fede privilegiata assoluta sulla descrizione dei luoghi. Il giudice di merito deve rivalutare tutte le prove, inclusa quella documentale del contribuente, per stabilire se l'accesso al locale promiscuo necessitasse della preventiva autorizzazione del Pubblico Ministero.

In un caso di accertamento fiscale, la Corte di Cassazione ha chiarito i requisiti per qualificare un immobile come locale promiscuo. L'ordinanza stabilisce che non basta dimostrare l'esistenza di una porta di comunicazione tra studio e abitazione, ma è necessario provare che questa consentisse un 'agevole passaggio' al momento dell'ispezione. La Corte ha cassato la decisione precedente, rinviando il caso per una nuova valutazione delle prove e chiarendo i limiti del valore probatorio del verbale di constatazione (pvc).

La Corte di Cassazione ha annullato un accertamento fiscale originato da un'ispezione in uno studio professionale ritenuto illegittima. La Corte ha stabilito che, in caso di accesso a un locale promiscuo, l'assenza di menzione di una porta di collegamento nel verbale della Finanza non ha fede privilegiata. Il giudice deve invece valutare concretamente se esista un collegamento agevole con l'abitazione che richieda la preventiva autorizzazione del magistrato. La decisione sottolinea l'importanza di una corretta valutazione probatoria e dei limiti dei poteri ispettivi.

La Corte di Cassazione ha stabilito che una società non può ottenere il rimborso del credito IVA se ha ceduto gratuitamente i beni al proprio socio unico (un ente pubblico) senza assoggettare tale operazione a IVA. Questa pratica interrompe il nesso richiesto dal principio di neutralità dell'imposta. La Corte ha chiarito che la cessione gratuita al socio è, di regola, un'operazione imponibile e l'omessa applicazione dell'imposta a valle preclude la detrazione a monte, legittimando il diniego del rimborso da parte dell'Agenzia delle Entrate.

La Corte di Cassazione interviene sul tema dell'accesso fiscale in un locale promiscuo, adibito sia ad uso professionale che abitativo. Un contribuente aveva ottenuto l'annullamento di un accertamento fiscale perché l'ispezione era avvenuta senza l'autorizzazione del Pubblico Ministero, nonostante la presenza di una porta comunicante tra lo studio e l'abitazione. La Suprema Corte ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, stabilendo che non è sufficiente la mera esistenza di un collegamento, ma è necessario dimostrare l' 'agevole comunicabilità' tra i due ambienti al momento dell'accesso. La Corte ha inoltre chiarito che il silenzio del verbale degli ispettori sulla presenza della porta non ha valore di prova legale fino a querela di falso.

Una società ricorre contro un accertamento fiscale per IVA su operazioni inesistenti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, riaffermando che l'IVA indicata in fattura è sempre dovuta, anche se l'operazione non è mai avvenuta, in base al principio di 'cartolarità'. La Corte ha inoltre precisato che, una volta che l'Amministrazione Finanziaria fornisce prove presuntive della fittizietà, spetta al contribuente l'onere di dimostrare l'effettiva esistenza della transazione, non essendo sufficienti la sola fattura e la prova del pagamento.

La Corte di Cassazione ha confermato che un'azienda in un comprovato e profondo stato di crisi non può essere classificata come "società di comodo" ai fini fiscali. La pronuncia respinge il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria, la quale contestava a una S.r.l. l'applicazione della disciplina antielusiva. Secondo la Corte, una situazione di crisi oggettiva, che impedisce il conseguimento dei ricavi minimi previsti dalla legge, costituisce una valida causa di disapplicazione della normativa. La sentenza ha inoltre confermato la legittimità della detrazione IVA per i costi di consulenza finalizzati alla ristrutturazione aziendale, in quanto inerenti all'attività economica complessiva della società.

Una società ha contestato una cartella di pagamento per IRAP 2014, sollevando questioni sulla validità della notifica via PEC, sulla motivazione dell'atto e sul mancato riconoscimento di un credito d'imposta. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che la notifica cartella di pagamento è valida se raggiunge il suo scopo, e ha ribadito che spetta al contribuente l'onere di provare l'esistenza del credito vantato.

Una società ha impugnato un accertamento fiscale basato sulla non congruità rispetto agli studi di settore. Dopo un lungo iter giudiziario, la Corte di Cassazione ha annullato la sentenza d'appello per la seconda volta, ravvisando il vizio di motivazione apparente. I giudici di merito, infatti, si erano limitati a una descrizione astratta della normativa sugli studi di settore, omettendo di analizzare concretamente le prove e le argomentazioni difensive presentate dalla società. La Corte ha ribadito che la motivazione deve essere concreta e permettere di ricostruire il percorso logico-giuridico seguito dal giudice.

La Corte di Cassazione ha stabilito che per beneficiare delle agevolazioni fiscali ASD non è sufficiente la conformità formale, come l'iscrizione a federazioni sportive. È necessario dimostrare in modo sostanziale la natura non commerciale dell'attività. In un caso riguardante un'associazione che gestiva piscine, l'Agenzia delle Entrate aveva contestato lo status di ente non profit, ritenendola un'impresa commerciale mascherata. La Corte ha dato ragione al Fisco, sottolineando che l'onere della prova spetta al contribuente e che l'assenza di una reale vita associativa e la natura dei corrispettivi pagati dagli utenti sono indicatori di commercialità.

Un'associazione sportiva dilettantistica ha contestato un avviso di accertamento che negava le agevolazioni fiscali, sostenendo che la sua attività fosse di natura commerciale. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che la qualifica formale non è sufficiente. È necessario dimostrare l'effettiva assenza di scopo di lucro. La Corte ha inoltre confermato la responsabilità solidale degli amministratori per i debiti tributari e la validità dell'uso di agende non ufficiali come prova presuntiva dell'attività commerciale.

La Corte di Cassazione ha stabilito che spetta l'indennizzo per risoluzione anticipata di un incarico dirigenziale anche se la cessazione è causata da una legge che impone il rinnovo degli organi. La Corte ha chiarito che l'atto dell'assemblea che delibera la nomina di un commissario straordinario, in esecuzione della legge, integra una volontà negoziale sufficiente a far scattare la clausola contrattuale. Inoltre, ha escluso la possibilità di ridurre l'indennizzo applicando per analogia le norme sulla spending review (L. 296/2006), poiché queste costituiscono una disciplina eccezionale, non estensibile a soggetti giuridici diversi da quelli espressamente previsti, come le associazioni di diritto privato.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 28666/2025, interviene sul tema del raddoppio termini accertamento per capitali all'estero. Viene stabilito che la norma che raddoppia i termini ha natura procedimentale e, quindi, si applica retroattivamente anche agli anni d'imposta antecedenti al 2009. Diversamente, la presunzione legale di evasione ha natura sostanziale e non è retroattiva. La Corte ha cassato con rinvio la sentenza di merito, incaricando il giudice di rivalutare il caso alla luce di questi principi.

Una società ha impugnato una cartella di pagamento per crediti d'imposta disconosciuti. I giudici di merito avevano ritenuto inammissibile la contestazione nel merito. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, affermando il principio di emendabilità della dichiarazione fiscale in sede contenziosa, che consente al contribuente di difendersi allegando errori commessi nella propria dichiarazione.