D.P.R. 633/1972 — Anno 2024

Una società cooperativa ha contestato un accertamento fiscale fondato sulla mancata risposta a un invito a produrre documenti. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, chiarendo che la notifica di un atto impositivo, in caso di assenza del destinatario, si perfeziona solo con la produzione in giudizio dell'avviso di ricevimento della raccomandata informativa (C.A.D.). Senza tale prova, la notifica è incompleta e l'accertamento basato su di essa può essere illegittimo.

La Corte di Cassazione stabilisce che l'IVA aliquota agevolata al 4% non è applicabile per la fornitura di beni destinati alla costruzione di un residence turistico-alberghiero. La qualifica oggettiva dell'immobile al momento dell'operazione (attività d'impresa) prevale sull'intenzione futura del committente di trasformarlo in abitazioni residenziali. La classificazione catastale D/2 e la destinazione d'uso commerciale sono decisive.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 33602/2024, ha confermato il principio di inutilizzabilità dei documenti fiscali presentati tardivamente dal contribuente. Se i documenti non vengono forniti in risposta a una specifica richiesta dell'Amministrazione Finanziaria durante la fase di accertamento, non possono essere utilizzati successivamente in sede contenziosa per provare il proprio diritto, a meno che il contribuente non dimostri che l'omissione sia dovuta a cause a lui non imputabili. La sentenza sottolinea la rigidità di questa preclusione probatoria.

La Corte di Cassazione affronta un caso di fatture false per operazioni soggettivamente inesistenti. Pur confermando i principi sull'onere della prova a carico dell'Amministrazione Finanziaria e sulla diligenza richiesta al contribuente, la Corte cassa la sentenza di merito per un vizio procedurale. Il giudice d'appello aveva omesso di pronunciarsi su un motivo specifico dell'appello incidentale del contribuente, relativo alla deducibilità dei costi. La causa è stata quindi rinviata per un nuovo esame su quel punto.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 33532/2024, ha confermato la legittimità di un avviso di accertamento che negava la deducibilità di costi IRES, IRAP e la detrazione IVA. Il caso riguardava una società committente che, tramite l'interposizione fittizia di una società 'filtro', mascherava un rapporto diretto con una cooperativa di trasporti. La Corte ha ritenuto provato il disegno fraudolento, basandosi su presunzioni gravi, precise e concordanti, e ha stabilito che i costi derivanti da operazioni soggettivamente inesistenti e da una somministrazione irregolare di manodopera non sono deducibili.

La Corte di Cassazione si è pronunciata su due casi di leasing nautico contestati dall'Amministrazione Finanziaria per abuso del diritto. Nel primo caso, un contratto con un maxicanone eccezionalmente alto (76,88% del valore del bene) è stato considerato una vendita mascherata, priva di reale causa economica se non il vantaggio fiscale. La Corte ha confermato la riqualificazione, rigettando il ricorso della società di leasing. Nel secondo caso, la Corte ha annullato la decisione di merito perché i giudici avevano riqualificato l'operazione come 'compravendita', andando oltre la contestazione originale del Fisco che la considerava un 'mero finanziamento', violando così il principio processuale che vieta di decidere oltre i limiti della domanda.

Una società si è vista negare la detrazione IVA per fatture relative a operazioni ritenute soggettivamente inesistenti. La Corte di Cassazione ha annullato la decisione dei giudici di merito, chiarendo l'onere della prova: spetta al Fisco dimostrare con presunzioni che l'acquirente sapeva o avrebbe dovuto sapere della frode. A quel punto, l'onere di provare la propria massima diligenza e buona fede passa al contribuente. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

Una società di persone impugnava un avviso di accertamento per IRAP e IVA. Dopo due gradi di giudizio, la Corte di Cassazione ha dichiarato la nullità dell'intero processo. La ragione risiede nella mancata partecipazione al giudizio di tutti i soci, violando il principio del litisconsorzio necessario tributario, che impone la presenza congiunta della società e dei soci quando l'accertamento sul reddito della prima si ripercuote automaticamente sui secondi. La causa è stata rinviata al giudice di primo grado per essere celebrata nuovamente con un contraddittorio correttamente instaurato.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 33442/2024, ha stabilito che la detrazione IVA può essere negata qualora un'operazione tra società dello stesso gruppo risulti macroscopicamente antieconomica. Nel caso esaminato, un premio concesso da una capogruppo a una sua controllata è stato considerato privo di una reale giustificazione economica, essendo finalizzato unicamente a creare un vantaggio fiscale per il gruppo. L'assenza di inerenza e la palese sproporzione economica hanno legittimato il recupero dell'IVA da parte dell'Agenzia delle Entrate.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 33434/2024, ha definito i contorni della responsabilità dell'amministratore di fatto per i debiti tributari di una società estinta. Il caso riguardava un complesso schema fraudolento, con la creazione di un trust liquidatorio per occultare una plusvalenza immobiliare. La Corte ha confermato la responsabilità dell'amministratore, ma ha precisato che, in base alla normativa applicabile all'epoca dei fatti (ante-2014), tale responsabilità è limitata alle sole imposte sui redditi (IRES), escludendo quindi IRAP, IVA e le relative sanzioni. È stato inoltre ribadito che non è necessaria la preventiva iscrizione a ruolo del debito societario per agire contro l'amministratore.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 33427/2024, ha stabilito un principio fondamentale per la società in perdita fiscale. Conformemente al diritto europeo, il rimborso del credito IVA non può essere negato a una società solo perché ha registrato perdite per più anni consecutivi. La normativa nazionale che equipara tali società a quelle 'di comodo' deve essere disapplicata, a meno che l'amministrazione finanziaria non provi l'esistenza di una frode o di un abuso.

Una società in liquidazione si è vista negare un rimborso IVA in quanto considerata 'società in perdita fiscale' e quindi non operativa. La Corte di Cassazione, applicando una sentenza della Corte di Giustizia UE, ha ribaltato la decisione. Ha stabilito che la condizione di perdita non è sufficiente per negare il rimborso, disapplicando la legge nazionale in contrasto con il principio di neutralità dell'IVA. Il diritto al rimborso è stato riconosciuto, in assenza di prove di frode o abuso.

In un caso di contenzioso IVA contro un'associazione sportiva, la Corte di Cassazione ha emesso un'ordinanza interlocutoria. Invece di decidere nel merito, ha sospeso il giudizio per incertezza sulla corretta adesione dell'associazione a una definizione agevolata. La Corte ha concesso 45 giorni alle parti per fornire chiarimenti e documenti probatori sul perfezionamento della procedura di sanatoria, evidenziando l'onere della prova a carico di chi invoca l'estinzione della lite.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 33418/2024, ha negato il diritto alla detrazione IVA per i cosiddetti 'premi impegnativa'. La Corte ha stabilito che, in assenza di una prova chiara di un nesso diretto e immediato (sinallagmatico) tra il pagamento e una specifica prestazione di servizi, tali somme sono considerate mere erogazioni di denaro fuori campo IVA. L'onere di dimostrare tale collegamento ricade interamente sul contribuente che richiede la detrazione.

Una società ha impugnato un atto di irrogazione di sanzioni per omesso versamento di ritenute, derivante da un precedente avviso di accertamento. L'avviso contestava l'indebita fruizione di agevolazioni fiscali per un'imbarcazione usata a scopo personale anziché commerciale. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, applicando il principio del giudicato esterno: poiché una precedente sentenza passata in giudicato aveva già confermato la legittimità dell'accertamento fiscale, anche la conseguente sanzione deve ritenersi legittima, senza possibilità di riesaminare il merito della questione.

Un'impresa di pasticceria ha ricevuto un accertamento fiscale per mancata documentazione dei costi. L'Agenzia delle Entrate, anziché disconoscere tutti i costi, ha utilizzato gli studi di settore in modo favorevole al contribuente per quantificare una deduzione presuntiva. Il contribuente ha impugnato l'atto per mancato contraddittorio preventivo. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che l'accertamento senza contraddittorio è legittimo in questo caso, poiché gli studi di settore non sono stati usati per contestare un'incongruità, ma come strumento ausiliario a vantaggio del contribuente stesso, la cui inerzia probatoria aveva innescato il controllo.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 33296/2024, ha stabilito che la somma versata in esecuzione di un accordo transattivo per chiudere una lite su inadempienze contrattuali ha natura risarcitoria e, pertanto, è esclusa dal campo di applicazione dell'IVA. L'analisi del rapporto tra transazione e IVA chiarisce che se l'accordo non crea un nuovo rapporto giuridico (transazione non novativa), il pagamento non costituisce corrispettivo per un servizio, ma un indennizzo non imponibile.

Una società energetica si è vista negare il rimborso di un'eccedenza di accise a causa della presunta decadenza biennale. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo un principio fondamentale: il termine per la richiesta di rimborso accise non decorre dalla dichiarazione in cui matura il credito, ma dalla cessazione definitiva del rapporto tributario. Fino a quel momento, il credito è considerato 'revolving' e può essere riportato a nuovo e utilizzato in compensazione, senza limiti di tempo.

Una società ha dedotto l'IVA su un immobile in leasing, per poi riscattarlo e rivenderlo quasi immediatamente in regime di esenzione. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 33247/2024, ha stabilito che la società deve restituire parte dell'IVA detratta. La vendita esente, avvenuta entro il decennio di monitoraggio fiscale, impone la rettifica della detrazione IVA per gli anni mancanti al compimento del periodo, in applicazione del meccanismo di pro-rata temporale.

Una società impugna un avviso di accertamento per un presunto credito IVA inesistente. In Cassazione, invoca l'assoluzione penale della propria legale rappresentante per gli stessi fatti. La Corte, riconoscendo la complessità della questione sull'efficacia del giudicato penale nel processo tributario e la presenza di indirizzi interpretativi non uniformi, ha emesso un'ordinanza interlocutoria rinviando la causa a nuovo ruolo per una trattazione più approfondita, non essendo compatibile con il rito camerale.