D.P.R. 917/1986 — Anno 2026

La Corte di Cassazione ha chiarito i limiti per ottenere l'esenzione IMU enti non commerciali nel caso di immobili concessi in comodato. Un cittadino privato aveva impugnato un avviso di pagamento relativo a un immobile di sua proprietà, utilizzato gratuitamente da un'associazione sportiva dilettantistica. Il contribuente sosteneva di aver diritto all'agevolazione poiché l'attività svolta era di tipo sportivo e non lucrativo. Tuttavia, i giudici hanno stabilito che l'esenzione richiede la contemporanea presenza di requisiti soggettivi e oggettivi. Poiché il proprietario era una persona fisica e non un ente non commerciale, il beneficio non poteva essere riconosciuto. La sentenza sottolinea che il legame funzionale tra comodante e comodatario deve sussistere tra due enti non commerciali appartenenti alla medesima struttura organizzativa.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società la deducibilità integrale delle spese di sponsorizzazione sostenute per gare di Formula 2, ritenendole spese di rappresentanza e quindi deducibili solo parzialmente. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco, stabilendo che tali costi, finalizzati alla promozione del marchio e dei prodotti, costituiscono spese pubblicitarie. La Corte ha chiarito che l'inerenza deve essere valutata in termini qualitativi: non è necessario dimostrare un immediato incremento del fatturato, essendo sufficiente la potenzialità del beneficio commerciale derivante dalla visibilità del marchio sulla carrozzeria delle auto da corsa. La natura sinallagmatica del contratto conferma la finalità promozionale, rendendo il costo integralmente deducibile dal reddito d'impresa.

Un contribuente ha venduto un appezzamento di terra dopo la decadenza di un vincolo di esproprio per una discarica. L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento per il recupero della tassazione sulla plusvalenza, qualificando l'area come terreno edificabile. Sebbene il giudice di secondo grado avesse dato ragione al cittadino ritenendo che il terreno fosse in una 'zona bianca' non edificabile, la Corte di Cassazione ha ribaltato il verdetto. Secondo gli Ermellini, anche la minima potenzialità di costruzione prevista per le zone bianche (0,03 metri cubi per metro quadro) è sufficiente a far scattare la tassazione. La legge non richiede che l'edificabilità sia effettiva o massiccia, ma basta la semplice suscettibilità di trasformazione edilizia secondo gli strumenti urbanistici vigenti al momento della vendita.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento verso una società di persone e un suo socio, contestando ricavi non dichiarati emersi da indagini finanziarie. Dopo una parziale vittoria del contribuente in primo grado e l'annullamento dell'atto in appello per carenza di motivazione, la Cassazione ha ribaltato l'esito procedurale. La Suprema Corte ha rilevato la violazione del litisconsorzio necessario tributario, poiché il giudizio non ha coinvolto contemporaneamente la società e tutti i soci. Essendo il reddito delle società di persone imputato per trasparenza, l'accertamento deve essere unitario e il processo deve vedere la partecipazione di tutti i soggetti interessati. La Corte ha dichiarato nullo l'intero giudizio, rinviando la causa al primo grado per integrare il contraddittorio e garantire un corretto esame del merito.

La Corte di Cassazione ha affrontato il caso di una società di persone estinta a cui l'Agenzia delle Entrate aveva notificato avvisi di accertamento per operazioni inesistenti. Di conseguenza, l'Ufficio aveva emesso atti impositivi verso i soci applicando l'imputazione per trasparenza. I giudici di merito avevano annullato tali atti, ritenendo che l'estinzione della società rendesse nulla la notifica prodromica e, di riflesso, quella ai soci. La Suprema Corte ha ribaltato la decisione, stabilendo che l'estinzione non cancella i debiti tributari, i quali si trasferiscono ai soci in via successoria. Inoltre, se i soci ammettono di aver ricevuto gli atti o avviano procedure come l'accertamento con adesione, il vizio di notifica alla società non invalida automaticamente l'accertamento personale basato sull'imputazione per trasparenza.

Un lavoratore ha impugnato la decisione che gli negava il diritto alla NASpI a causa della mancata comunicazione dei redditi derivanti da una Partita IVA già esistente. I giudici di merito avevano confermato la sanzione, ritenendo che l'obbligo di comunicazione sussistesse anche in assenza di reddito effettivo. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso, stabilendo che la Decadenza NASpI e Partita IVA non può scattare automaticamente per il solo possesso formale del numero di Partita IVA. Secondo la Suprema Corte, è necessario verificare se l'attività lavorativa sia stata effettivamente esercitata durante il periodo di disoccupazione. Il termine 'intraprendere' implica un impegno concreto e non una mera condizione burocratica preesistente e inattiva. La causa è stata rinviata per accertare l'effettività del lavoro svolto.

Un lavoratore ha impugnato il provvedimento con cui l'ente previdenziale ha dichiarato la decadenza dalla NASpI per l'anno 2017. L'ente contestava l'omessa comunicazione del reddito derivante da attività autonoma, basandosi sulla mera titolarità di una Partita IVA. La Corte d'Appello aveva confermato la sanzione, ritenendo obbligatoria la comunicazione annuale anche in assenza di reddito. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del lavoratore, stabilendo che la decadenza dalla NASpI scatta solo in presenza di uno svolgimento effettivo dell'attività lavorativa. La semplice titolarità formale di una posizione fiscale non equivale all'esercizio di un'attività e non giustifica la perdita del sussidio, specialmente se la posizione era già nota all'ente.

Un promotore finanziario ha dedotto integralmente le spese di manutenzione sostenute per l'ufficio condotto in locazione. L'Agenzia delle Entrate ha contestato tale deduzione, ritenendo applicabile il limite del 5% previsto dal TUIR. Mentre i giudici di appello avevano dato ragione al contribuente ritenendo che il limite riguardasse solo gli immobili di proprietà, la Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione. La Suprema Corte ha chiarito che la manutenzione immobili di terzi deve seguire le stesse regole dei beni propri se l'immobile è strumentale all'attività. Il ricorso del contribuente è stato dichiarato inammissibile, mentre quello dell'Agenzia è stato accolto, confermando che il criterio guida è l'uso professionale del bene e non la titolarità del diritto di proprietà.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di una società di commercio metalli contro un avviso di accertamento per l'anno 2011. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato l'indebita detrazione IVA e il recupero di costi relativi a operazioni oggettivamente inesistenti realizzate tramite fornitori fittizi definiti cartiere. La Suprema Corte ha stabilito che, in presenza di operazioni mai avvenute, non opera il regime del reverse charge né il principio di neutralità dell'imposta. Inoltre, è stata confermata l'impossibilità di dedurre i costi relativi a tali operazioni fittizie, poiché prive di effettività economica. La buona fede del contribuente è stata giudicata irrilevante di fronte all'assenza totale della transazione economica sottostante.

Un amministratore e socio di una società di commercio legnami ha impugnato un accertamento fiscale relativo a rimborsi chilometrici percepiti nell'anno 2013. L'Agenzia delle Entrate ha riqualificato tali somme come reddito da lavoro tassabile a causa della documentazione generica e lacunosa prodotta. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso, confermando che, senza una prova analitica delle trasferte (tratte, chilometri e inerenza), i rimborsi chilometrici perdono la loro natura agevolata e diventano compensi soggetti a IRPEF. La Corte ha inoltre sanzionato il contribuente per abuso del processo, avendo egli insistito nel ricorso nonostante una proposta di definizione anticipata e la precedente adesione della società ai rilievi fiscali.

Una società consortile ha impugnato un avviso di accertamento riguardante la deduzione di un **incentivo all'esodo** pagato a un dirigente. L'Agenzia delle Entrate sosteneva che il costo dovesse essere imputato interamente all'anno della firma dell'accordo (2006), mentre la società aveva dedotto una parte nel 2007, anno di effettiva cessazione del rapporto. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società, rilevando che la presenza di un termine iniziale di efficacia al 1° gennaio 2007 rendeva il costo certo e determinabile solo da quella data. Prima di tale termine, eventi come il decesso o le dimissioni del dirigente avrebbero potuto annullare l'obbligo. La sentenza chiarisce che la competenza fiscale segue l'efficacia giuridica dell'accordo e non la semplice data della sua sottoscrizione.

La Corte di Cassazione ha analizzato il caso di un imprenditore agricolo a cui era stato disconosciuto il regime fiscale agevolato. L'Agenzia delle Entrate contestava il difetto del requisito della prevalenza, sostenendo che l'uva acquistata da terzi superasse quella prodotta in proprio. Il fulcro della controversia riguardava la validità di un contratto di reddito agrario e comodato relativo a terreni il cui proprietario era deceduto. La Suprema Corte ha stabilito che il comodato non cessa automaticamente con la morte del comodante se gli eredi non richiedono la restituzione del bene. Tuttavia, i giudici hanno confermato la legittimità dell'accertamento induttivo qualora emergano gravi incongruenze tra i redditi dichiarati e l'effettiva capacità economica dell'azienda, nonostante la natura forfettaria della tassazione agraria.

L'INPS ha richiesto il pagamento di contributi previdenziali a un cittadino iscritto alla Gestione Commercianti, includendo nel calcolo i redditi derivanti dalla sua partecipazione in una società a responsabilità limitata. L'Istituto sosteneva che la base imponibile contributiva dovesse comprendere ogni reddito percepito per garantire una pensione più alta. Il cittadino ha contestato l'avviso di addebito, sostenendo di essere un mero socio di capitale senza svolgere alcuna attività lavorativa nell'azienda. La Corte di Cassazione ha dato ragione al contribuente. I giudici hanno stabilito che gli utili da partecipazione in società di capitali sono redditi di capitale e non d'impresa. Poiché manca l'apporto lavorativo personale, tali somme non possono essere inserite nella base imponibile contributiva. La decisione conferma il necessario parallelismo tra normativa fiscale e previdenziale.

La Corte di Cassazione ha analizzato il ricorso di una società avverso un avviso di accertamento relativo a costi indeducibili derivanti da operazioni ritenute inesistenti. L'amministrazione finanziaria aveva contestato l'iscrizione in bilancio di fatture da ricevere per prestazioni risalenti ad anni precedenti, mai effettivamente pagate né richieste dai creditori. La società non ha fornito prove idonee, come scritture con data certa, per dimostrare l'effettività dei servizi. Parallelamente, la Corte ha accolto il ricorso incidentale dell'Ufficio riguardante una nota di credito emessa in violazione del principio di competenza. La decisione conferma che l'onere della prova sull'esistenza e l'inerenza dei costi spetta al contribuente e che le regole sull'imputazione temporale dei componenti negativi sono inderogabili, portando alla conferma del recupero a tassazione per i costi indeducibili individuati.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di una società in accomandita semplice e dei suoi soci contro un avviso di accertamento basato su un accertamento analitico-induttivo. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato la genericità delle fatture emesse, ritenendole inidonee a giustificare i ricavi dichiarati. I giudici hanno chiarito che per le verifiche documentali effettuate in ufficio non sussiste un obbligo generale di contraddittorio preventivo, salvo per l'IVA, dove però i ricorrenti non hanno superato la prova di resistenza. La Corte ha confermato la legittimità della ricostruzione dei ricavi operata dall'ufficio, poiché la contabilità, seppur formalmente regolare, risultava intrinsecamente inattendibile a causa della vaghezza descrittiva delle prestazioni documentate.

La Corte di Cassazione ha stabilito che la deducibilità dei costi relativi a operazioni soggettivamente inesistenti è ammessa anche se l'acquirente è consapevole della frode. La normativa attuale prevede l'indeducibilità solo per i costi direttamente utilizzati per commettere delitti non colposi per i quali sia stata esercitata l'azione penale. Nel caso analizzato, una società coinvolta in una frode carosello ha ottenuto il riconoscimento dei costi d'acquisto della merce, poiché tali spese non costituivano di per sé un reato. La sentenza conferma che, ai fini delle imposte sui redditi, i costi reali sostenuti per l'acquisto di beni sono deducibili se rispettano i principi di inerenza e certezza, indipendentemente dalla regolarità soggettiva dei fornitori.

La Suprema Corte ha sancito la nullità di un intero giudizio tributario per difetto di litisconsorzio necessario. La controversia riguardava l'accertamento di un maggior reddito da partecipazione in una società di persone, imputato per trasparenza a una socia. Poiché l'accertamento del reddito societario incide inscindibilmente sulla posizione della società e di tutti i soci, il processo deve svolgersi obbligatoriamente con la partecipazione di tutti questi soggetti. La mancata integrazione del contraddittorio nei gradi di merito rende il processo nullo, imponendo il rinvio al primo grado per la corretta instaurazione del giudizio.

La Corte di Cassazione ha esaminato il ricorso di una società consortile in fallimento contro avvisi di accertamento relativi a IVA, IRES e IRAP. La questione centrale riguarda il ribaltamento costi tra consorzio e consorziate per la realizzazione di un'opera pubblica. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato l'applicazione dell'aliquota IVA ordinaria su operazioni passive che, essendo funzionali all'appalto, avrebbero dovuto beneficiare dell'aliquota agevolata al 10%. La Corte ha confermato il principio di unitarietà del regime fiscale nel meccanismo di ribaltamento, ma ha accolto il ricorso limitatamente a un vizio di omessa pronuncia del giudice d'appello su costi deducibili relativi all'annualità 2013.

La Corte di Cassazione ha sancito la nullità di un intero giudizio tributario a causa della mancata integrazione del contraddittorio. La controversia riguardava un avviso di accertamento per reddito da partecipazione emesso nei confronti di un socio di una società di persone. Poiché il reddito sociale viene imputato ai soci per trasparenza, la giurisprudenza impone il litisconsorzio necessario tra la società e tutti i suoi soci. Nel caso di specie, il processo si era svolto senza il coinvolgimento di tutti i soggetti obbligatori, violando i principi del giusto processo. La Suprema Corte ha dunque cassato la sentenza, rinviando la causa al primo grado per la corretta instaurazione del giudizio.

La Corte di Cassazione ha affrontato il tema della plusvalenza terreno edificabile in seguito alla vendita di un immobile destinato alla demolizione. L'Agenzia delle Entrate aveva inizialmente riqualificato l'operazione come cessione di area edificabile, richiedendo una tassazione maggiore. Tuttavia, durante il giudizio di legittimità, l'Amministrazione ha annullato l'atto in autotutela, recependo l'orientamento giurisprudenziale consolidato. La Corte ha dichiarato la cessazione della materia del contendere, applicando il principio della soccombenza virtuale per condannare l'Ufficio al pagamento delle spese legali, confermando che la presenza di un edificio esclude la natura di terreno edificabile ai fini fiscali.