D.P.R. 917/1986 — Anno 2022

L'Agenzia delle Entrate ha sanzionato una società per l'utilizzo di fatture relative ad operazioni oggettivamente inesistenti volte a creare crediti IVA fittizi tramite la sovrafatturazione di un macchinario. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato l'accertamento per difetto di motivazione e ipotizzato la deducibilità dei costi. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che la motivazione per rinvio a un verbale notificato è valida. Inoltre, quando l'Amministrazione finanziaria dimostra la fittorietà dell'operazione tramite presunzioni, spetta al contribuente provare la reale esistenza degli acquisti. La sentenza d'appello è stata annullata con rinvio a nuova sezione.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a un imprenditore individuale il disconoscimento dei costi sostenuti per la pubblicità in favore di associazioni sportive dilettantistiche. L'ufficio riteneva non provata la deducibilità costi di sponsorizzazione, ipotizzando una sovrafatturazione e basandosi su una segnalazione isolata circa l'assenza di attività agonistica. I giudici di merito hanno annullato l'accertamento fiscale, confermando l'effettività della prestazione pubblicitaria svolta. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco, stabilendo che la valutazione delle prove spetta esclusivamente al giudice di merito. La Cassazione non può riesaminare i fatti se la motivazione dei giudici precedenti risulta logica e coerente. L'imprenditore vince definitivamente la causa e l'Amministrazione Finanziaria deve rimborsare le spese legali del giudizio.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato diversi avvisi di accertamento ad una Società per contestare il fenomeno di esterovestizione societaria e recuperare maggiori importi a titolo di IRES ed IVA. La Commissione Tributaria Regionale ha confermato la decisione favorevole alla Società, annullando la pretesa fiscale. Contro questa pronuncia, l'Amministrazione Finanziaria ha proposto ricorso in Cassazione. La Società si è difesa con controricorso, chiedendo la riunione ad altri procedimenti pendenti legati alla medesima questione. La Corte di Cassazione, rilevata la stretta connessione tra le impugnazioni relative all'esterovestizione societaria, ha rimesse le carte alla Sezione Tributaria ordinaria per consentire una trattazione congiunta con gli altri ricorsi paralleli.

Un contribuente ha proposto ricorso in Cassazione contro l'Agenzia delle Entrate per difendere la deducibilità delle spese per sponsorizzazioni. La Commissione Tributaria Regionale delle Marche aveva precedentemente confermato il rigetto delle doglianze del cittadino, negando la deduzione dei costi promozionali. L'Agenzia delle Entrate si è costituita nel giudizio di legittimità con controricorso. La Sesta Sezione Civile della Corte di Cassazione non ha deciso la controversia nel merito. I giudici hanno riscontrato la pendenza di numerosi ricorsi analoghi e collegati presso la Quinta Sezione Tributaria. Per evitare difformità di giudizio e garantire la coerenza delle decisioni, la Corte ha emesso un'ordinanza interlocutoria. Il fascicolo è stato rinviato alla Sezione Tributaria ordinaria per la trattazione congiunta di tutte le cause connesse.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento a un socio di una società di persone per contestare un maggiore reddito da partecipazione ai fini Irpef. A seguito dei precedenti gradi di giudizio e del mancato perfezionamento della definizione agevolata, la controversia è giunta dinanzi alla Corte di Cassazione. I giudici di legittimità hanno rilevato la presenza di un altro giudizio pendente avente ad oggetto la posizione di un ulteriore socio della medesima società. Per evitare decisioni contrastanti sullo stesso reddito societario, la Suprema Corte ha stabilito la necessità della trattazione congiunta nei ricorsi tributari connessi. Di conseguenza, il processo è stato rinviato a nuovo ruolo con trasmissione alla Sezione Tributaria Ordinaria per consentire la decisione unificata delle cause relative ai singoli soci.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un professionista la deduzione di costi per fatture emesse da una società per la progettazione di un impianto fotovoltaico. Il fisco ha negato l'operazione per mancanza di prova dell'effettiva esecuzione delle prestazioni, assenza di tracciabilità bancaria e forte sproporzione tra spese e guadagni. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione dei giudici tributari, dichiarando inammissibile il ricorso del contribuente. I giudici hanno ribadito che la deducibilità dei costi professionali richiede la prova rigorosa dell'esistenza, dell'inerenza e della coerenza economica delle spese. La semplice annotazione delle fatture in contabilità non è sufficiente se mancano contratti, autorizzazioni e ricevute di pagamento a supporto.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un Ente Sanitario il mancato rispetto del principio di competenza fiscale per l'anno 2008, imputando irregolarità nella contabilizzazione di rimborsi regionali e ricavi per ricoveri ospedalieri. L'amministrazione finanziaria sosteneva che tali somme dovevano essere dichiarate nel 2008 e non negli anni adiacenti. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso del Fisco, confermando la decisione del giudice d'appello. I giudici hanno stabilito che nel 2008 i crediti mancavano dei requisiti di certezza e determinabilità a causa di contestazioni con la Regione. Inoltre, la contestazione relativa ai ricoveri a cavallo di due esercizi è risultata generica. L'Agenzia delle Entrate è stata quindi condannata al pagamento delle spese processuali.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a un'Azienda e alla sua Socia la deduzione di spese per manutenzione auto e soggiorni del personale. Le fatture non riportavano targhe dei veicoli né codici fiscali dei beneficiari. I giudici di secondo grado avevano annullato i recuperi fiscali sostenendo che la sola presenza delle fatture garantisse la veridicità e la deducibilità dei costi. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo un principio fondamentale sulla deducibilità dei costi aziendali. Il verbale dei verificatori fa piena fede sulle omissioni riscontrate direttamente sui documenti. La semplice emissione di una fattura non basta a dimostrare l'inerenza della spesa né la sua deducibilità fiscale. Spetta sempre al contribuente dimostrare il reale collegamento tra il costo sostenuto e l'attività d'impresa.

Il Professionista, un dottore commercialista, ha presentato richiesta di Rimborso IRAP commercialista per gli anni dal 2004 al 2012, sostenendo che i compensi percepiti per gli incarichi di sindaco e amministratore di società fossero esenti. L'Amministrazione Finanziaria ha opposto un silenzio rifiuto. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso del Professionista, confermando la decisione dei giudici di merito. Il contribuente non ha dimostrato di non aver utilizzato la struttura dell'associazione professionale di cui era socio e ubicata nello stesso stabile. In mancanza della prova dello scorporo dei compensi e dell'assenza di autonoma organizzazione, il diritto al rimborso è stato negato e il contribuente è stato condannato al pagamento delle spese.

Un commercialista ha chiesto il rimborso IRAP commercialista per le annualità 2014 e 2015, sostenendo l'assenza di un'autonoma organizzazione. Il professionista ha svolto contemporaneamente sia l'attività di libero professionista sia quella di sindaco di società. L'Agenzia delle Entrate ha rifiutato la restituzione del tributo. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'ufficio fiscale, stabilendo un fondamentale principio di diritto. L'attività di sindaco di società è esente da IRAP per espressa previsione normativa, poiché si inserisce nella struttura dell'ente terzo. Per gli altri compensi professionali, spetta invece al contribuente dimostrare l'assenza di un'autonoma organizzazione. La Suprema Corte ha annullato la decisione favorevole al contribuente perché i giudici di merito non hanno distinto le diverse categorie di reddito né valutato adeguatamente la struttura organizzativa utilizzata dal professionista.

L'Fisco ha emesso avvisi di accertamento verso una società di persone e i suoi soci per presunte operazioni inesistenti, imputando i redditi ai soci per trasparenza. I Soci hanno impugnato gli atti, ma i giudici di merito hanno gestito la causa della società separatamente da quella dei soci, senza mai riunirle. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dei soci, stabilendo la presenza del litisconsorzio necessario tributario tra la società e tutti i componenti. Poiché l'accertamento del reddito sociale impatta automaticamente sui soci, tutti i soggetti interessati devono partecipare allo stesso processo. La separazione dei giudizi ha violato il diritto al contraddittorio, rendendo nullo l'intero iter giudiziario. La Cassazione ha azzerato il processo e ha rinviato la causa al primo grado.

L'Agenzia delle Entrate ha eseguito un accertamento induttivo verso una società a causa della mancanza dei registri contabili, asseritamente rubati. L'ufficio ha raddoppiato i termini di accertamento per presunti reati tributari. La Commissione Tributaria Regionale ha confermato il raddoppio per le imposte dirette ed IVA, escludendolo per l'IRAP, ma non ha considerato i costi d'impresa. La Corte di Cassazione ha stabilito che nell'accertamento induttivo il Fisco deve sempre stimare anche i costi sostenuti per evitare di tassare il profitto lordo anziché il guadagno netto, rispettando la capacità contributiva. Inoltre, ha confermato che il raddoppio dei termini non si applica all'IRAP, priva di sanzioni penali. La sentenza è stata cassata con rinvio per la determinazione dei costi.

Un dipendente riceve dalla propria azienda il diritto di acquistare azioni a prezzo concordato. Al momento dell'esercizio delle opzioni e della contestuale vendita dei titoli, il datore di lavoro applica la tassazione ordinaria sui redditi da lavoro, seguendo la legge più recente. Il lavoratore chiede il rimborso delle maggiori imposte pagate, sostenendo l'applicabilità della vecchia disciplina agevolata o della rivalutazione fiscale. La Corte di Cassazione accoglie il ricorso del Fisco. I giudici stabiliscono che la tassazione stock option si determina in base alle norme vigenti al momento dell'acquisto effettivo delle azioni, e non al momento della concessione iniziale del diritto. Inoltre, le opzioni azionarie legate al lavoro dipendente non possono essere sottoposte a rivalutazione fiscale per ridurre il carico delle tasse.

L'Agenzia delle Entrate contestava maggiori redditi ad una società di persone e ai suoi soci per l'anno di imposta 2002. Le controversie venivano affrontate separatamente nei gradi di merito, senza chiamare tutti i soci nello stesso processo. La Corte di Cassazione accoglie i ricorsi del Fisco e sottolinea l'importanza del litisconsorzio necessario tributario. Quando la rettifica fiscale colpisce una società di persone, l'imputazione dei redditi ai soci avviene per trasparenza e la causa rimane unica e inscindibile. La mancata partecipazione di tutti i soci e della società rende nullo l'intero processo. La Cassazione annulla quindi le sentenze precedenti e rinvia la causa al primo grado per integrare il contraddittorio.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato un avviso di accertamento a un proprietario immobiliare per la mancata dichiarazione dei redditi da affitto. Il proprietario sosteneva che i canoni spettassero all'ex coniuge in forza di un accordo di separazione e che la tassazione canoni di locazione dovesse ricadere sul reale percettore. La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile. Il contribuente ha formulato una contestazione generica senza specificare le violazioni di legge previste dall'articolo 360 del codice di procedura civile. Il proprietario perde la causa ed è condannato al pagamento delle spese legali e al versamento di un ulteriore contributo unificato.

Una società ha impugnato l'avviso di accertamento relativo al recupero delle imposte non versate sugli accantonamenti di fine mandato per i propri vertici. L'amministrazione finanziaria contestava la deducibilità TFM amministratori in assenza di un documento con data certa anteriore all'inizio dell'incarico. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, confermando l'operato del Fisco. I giudici hanno chiarito che gli accantonamenti costituiscono componenti negativi deducibili soltanto se il diritto all'indennità risulta formalizzato da un atto avente data certa anteriore rispetto all'inizio del rapporto di amministrazione. L'impresa ha perso definitivamente la causa ed è stata condannata al pagamento delle spese giudiziarie e al versamento del doppio contributo unificato.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un agente di commercio l'omessa presentazione delle dichiarazioni dei redditi, ricostruendo maggiori ricavi tramite verifiche sui conti correnti. Il Contribuente ha sostenuto l'assenza di colpa attribuendo la responsabilità delle omissioni al proprio consulente e chiedendo l'annullamento delle sanzioni. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'amministrazione finanziaria. In materia di accertamenti bancari ed errore del commercialista, il contribuente non è automaticamente esonerato dalle sanzioni per il solo fatto di aver denunciato il professionista. Egli deve infatti dimostrare di aver vigilato sull'operato del consulente. Inoltre, per gli agenti di commercio, assimilati agli imprenditori commerciali, opera la presunzione legale di reddito sia per i versamenti sia per i prelievi non giustificati con prova analitica.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di rettifica a un commerciante, ricalcolando i suoi guadagni mediante la media aritmetica semplice dei margini stabiliti negli anni precedenti. Il contribuente ha impugnato l'atto contestando il calcolo e sostenendo la necessità di applicare la media ponderata per la vendita dei prodotti, oltre a negare la tassazione della plusvalenza derivante dalla vendita in blocco delle sue attrezzature. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso del commerciante. I giudici hanno chiarito che, in materia di accertamento tributario e media ponderata, spetta al contribuente dimostrare che la merce venduta ha prezzi e profitti disomogenei. Inoltre, la cessione di tutti gli strumenti di lavoro costituisce una vera cessione di azienda e genera una plusvalenza tassabile subito, a prescindere dall'effettivo incasso.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una società la corretta contabilizzazione delle rimanenze di magazzino per l'anno 2005. L'Azienda sosteneva che lo spostamento dei valori avrebbe generato una doppia imposizione indebita. I giudici di appello avevano dato ragione al contribuente. La Corte di Cassazione ha invece ribaltato la decisione, stabilendo che il principio di competenza tributaria è inderogabile. Le imprese non possono scegliere liberamente in quale anno fiscale registrare costi o ricavi per evitare squilibri. Per evitare la doppia tassazione, la società deve presentare una separata istanza di rimborso per le imposte pagate in eccesso nell'anno successivo, anziché violare le regole di imputazione temporale.

A seguito di un controllo fiscale, l'Amministrazione finanziaria contestava a una società e ai relativi soci un maggior reddito tramite accertamento induttivo, scaturito dal presunto smarrimento dei documenti contabili. Dopo l'estinzione della società, la responsabilità fiscale passava ai soci successori. Un socio richiedeva la definizione agevolata per estinguere il debito mediante un piano di rateizzazione, presentando la prova del versamento della prima rata. La Corte di Cassazione ha stabilito che la pendenza dei termini per i pagamenti e il silenzio del Fisco impongono la sospensione del processo. L'estinzione definitiva del giudizio richiede infatti la prova dell'integrale versamento di tutte le rate concordate. Per questo motivo, i giudici hanno rinviato la causa a nuovo ruolo.