D.Lgs. 446/1997 — Anno 2023

Una società di trasporti chiede un rimborso IRAP. L'Agenzia delle Entrate non risponde, formando un silenzio-rifiuto su istanza di rimborso. Successivamente, però, l'Agenzia notifica un provvedimento scritto di diniego. La società ignora l'atto scritto e fa causa contro il silenzio-rifiuto. La Corte di Cassazione ha stabilito che questa scelta è un errore fatale. Il provvedimento esplicito di rigetto 'supera' e sostituisce il silenzio. Il contribuente avrebbe dovuto impugnare l'atto scritto. Di conseguenza, il ricorso della società è stato respinto, negando il diritto al rimborso e condannandola al pagamento delle spese legali.

Un'azienda di trasporti pubblici chiede il rimborso dell'IRAP versata in eccesso, avendo omesso di applicare la deduzione IRAP cuneo fiscale. L'Agenzia delle Entrate nega il rimborso, sostenendo che le imprese operanti in concessione e a tariffa sono escluse dal beneficio. La Corte di Cassazione chiarisce un punto fondamentale: l'esclusione non è automatica. Per negare la deduzione, non basta operare in concessione, ma è necessario dimostrare che la tariffa applicata sia 'remunerativa', cioè capace di generare un profitto. Poiché i giudici precedenti non hanno verificato questa condizione essenziale, la loro decisione è stata annullata e il caso dovrà essere riesaminato per accertare la reale natura della tariffa.

Un avvocato ha chiesto il rimborso dell'IRAP versata per diversi anni, sostenendo di non avere una struttura lavorativa complessa. L'Agenzia delle Entrate ha respinto la richiesta. La Corte di Cassazione ha dato ragione al legale, stabilendo un principio fondamentale: la verifica del requisito della autonoma organizzazione IRAP non può essere estesa a tutti gli anni sulla base di dati relativi solo ad alcuni. I giudici hanno violato il principio di autonomia di ciascun anno d'imposta. La Corte ha quindi annullato la decisione precedente, imponendo una nuova valutazione che analizzi separatamente i periodi fiscali in questione. Vince il professionista, che ottiene un nuovo giudizio.

Un'azienda di trasporto pubblico si è vista negare il rimborso della maggiore IRAP versata, non potendo applicare la riduzione del cuneo fiscale IRAP. L'Amministrazione Finanziaria sosteneva che l'azienda, operando in regime di concessione e ricevendo finanziamenti pubblici, fosse esclusa dal beneficio. La Corte di Cassazione ha chiarito che la semplice presenza di finanziamenti pubblici non è sufficiente per negare l'agevolazione. È necessario un accertamento specifico: il giudice deve verificare se l'azienda opera in 'concessione traslativa' e se la tariffa percepita è 'remuneratoria', cioè calcolata per coprire integralmente i costi, inclusa l'IRAP. La Corte ha quindi annullato la decisione precedente, rinviando il caso per una nuova valutazione basata su questo principio.

Una società di trasporti ha impugnato un avviso di accertamento per la Tariffa di Igiene Ambientale (TIA) emesso da un Comune, contestando vari aspetti della pretesa fiscale. La Corte di Cassazione ha dato ragione all'azienda sul punto decisivo, stabilendo il principio per cui la TIA non è soggetta a IVA. La sentenza chiarisce che la TIA ha natura di tributo e non di corrispettivo per un servizio, pertanto l'applicazione dell'Imposta sul Valore Aggiunto è illegittima. Al contempo, la Corte ha accolto un ricorso del Comune su un aspetto secondario relativo alle sanzioni. La causa è stata rinviata a un nuovo giudice per la rideterminazione del dovuto senza l'IVA.

Un'azienda dichiara ai fini ICI un valore molto basso per un terreno, ma successivamente vende porzioni dello stesso a un prezzo notevolmente superiore. Il Comune contesta la dichiarazione ed emette un avviso di accertamento basato sul valore reale di mercato, come provato dagli atti di compravendita. La Commissione Tributaria Regionale dà ragione al Comune, affermando che la prova del reale valore venale dell'area edificabile, desumibile dai contratti di vendita, prevale su qualsiasi stima tabellare o dichiarazione unilaterale del contribuente. La vicenda si è poi conclusa in Cassazione con l'estinzione del processo per accordo tra le parti, ma il principio affermato dai giudici di merito resta un importante riferimento.

Un'azienda dichiara un valore irrisorio per un'area edificabile ai fini ICI. Il Comune, scoperto che una porzione era stata venduta a un prezzo 25 volte superiore, emette un avviso di accertamento per recuperare le maggiori imposte. L'azienda si oppone, sostenendo che il diritto del Comune fosse scaduto. La Cassazione, confermando la decisione precedente, chiarisce un punto fondamentale: in caso di dichiarazione ICI infedele, il termine di decadenza per l'accertamento è di cinque anni. La condotta della società, che ha dichiarato un valore di 13 euro a fronte di un valore di mercato di oltre 400, ha reso la sua dichiarazione inattendibile, giustificando l'azione del Comune e la richiesta di pagamento delle differenze.

Una società concessionaria di autostrade ha contestato la richiesta di pagamento del COSAP (Canone Occupazione Suolo Pubblico) da parte di un Ente Locale per un cavalcavia che sorvolava una strada provinciale. La società sosteneva di avere diritto all'esenzione prevista per lo Stato, agendo in sua vece per un interesse pubblico. La Corte di Cassazione ha respinto questa tesi. Ha stabilito che l'esenzione COSAP concessionario non è applicabile, perché il beneficio fiscale è personale dello Stato e non si estende a un'azienda privata che, pur gestendo un servizio pubblico, opera per un profitto economico. Di conseguenza, la società concessionaria, in quanto soggetto che trae un vantaggio dall'occupazione, è tenuta a pagare il canone.

La Corte di Cassazione affronta il tema della deducibilità forfettaria IRAP introdotta con una legge del 2008, che permetteva di chiedere il rimborso per anni passati. Un'associazione professionale aveva chiesto il rimborso per il 2003 presentando un'istanza cartacea prima della nuova legge. L'Agenzia delle Entrate negava il rimborso perché non era stata presentata una seconda istanza, questa volta telematica, come previsto da un provvedimento successivo. La Cassazione dà ragione al contribuente: la prima istanza tempestiva è sufficiente a salvare il diritto al rimborso. La successiva richiesta telematica è solo un adempimento procedurale per quantificare l'importo, non una nuova scadenza che annulla il diritto già acquisito. Perde invece la causa per un'annualità precedente, per la quale la richiesta era stata presentata fuori tempo massimo.

Una società impugna un avviso di accertamento ICI. Durante la procedura di adesione, il Comune si accorge di non aver considerato alcuni pagamenti e emette un secondo avviso che corregge il primo, riducendo l'importo. La società sostiene che il secondo atto sia tardivo. La Cassazione stabilisce che non si tratta di un nuovo atto, ma di un avviso di accertamento in autotutela, ovvero una semplice correzione di un errore a favore del contribuente. Tale atto non è soggetto ai termini di decadenza previsti per il primo accertamento e quindi è legittimo. La Corte ha comunque rinviato la causa ad altro giudice per decidere su altre questioni non esaminate.

Una società in liquidazione chiede il rimborso dell'IRAP. Durante la causa, viene cancellata dal Registro delle Imprese, cessando di esistere. L'Agenzia delle Entrate notifica un appello alla società ormai estinta e il ricorso viene dichiarato inammissibile. La Corte di Cassazione è chiamata a decidere sulla validità di tale notifica. La questione centrale riguarda l'impatto dell'estinzione della società sul processo tributario e se il mandato dell'avvocato possa considerarsi ancora valido. Con un'ordinanza interlocutoria, la Corte ha sospeso la decisione, ritenendo necessario acquisire prima i fascicoli dei precedenti gradi di giudizio per valutare la complessa questione procedurale.

Un contribuente impugna un avviso di accertamento ICI area edificabile, sostenendo che il Comune non avesse motivato a sufficienza il valore attribuito ai suoi terreni. Secondo il proprietario, l'atto era illegittimo perché non considerava le diverse potenzialità edificatorie e non allegava le delibere di riferimento. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo un principio importante: l'avviso di accertamento è valido anche se si limita a richiamare le delibere comunali che fissano i valori delle aree, senza allegarle. Tali delibere sono atti pubblici, quindi facilmente reperibili dal cittadino. Spetta al contribuente, e non al Comune, l'onere di fornire prove concrete (come una perizia) per dimostrare un valore inferiore. La vittoria è andata al Comune.

Un professionista, socio di una grande società di revisione, chiede il rimborso dell'IRAP sostenendo di non avere una propria autonoma organizzazione. Le corti tributarie gli danno ragione. L'Agenzia delle Entrate ricorre in Cassazione, lamentando, tra le altre cose, che i giudici non hanno considerato la sua difesa su una parte dell'imposta già compensata dal contribuente. La Corte Suprema, pur non entrando nel merito del requisito dell'autonoma organizzazione IRAP, accoglie questo specifico motivo procedurale. Annulla quindi la sentenza e rinvia il caso a un nuovo giudice per riesaminare la questione della compensazione. La vittoria del contribuente viene così parzialmente messa in discussione.

Un commercialista, che ricopriva anche il ruolo di sindaco di società, ha chiesto il rimborso dell'IRAP sostenendo di non avere una struttura lavorativa complessa. La Corte di Cassazione ha stabilito un principio fondamentale: i compensi percepiti come sindaco o amministratore di società non sono soggetti a IRAP e devono essere scorporati (separati) da quelli professionali. L'imposta si applica solo sui redditi da libera professione e unicamente se esiste il requisito della autonoma organizzazione IRAP. La Corte ha quindi annullato la precedente decisione, che non aveva distinto le due fonti di reddito, e ha rinviato il caso a un nuovo giudice per una corretta valutazione.

Un commercialista, che ricopriva anche la carica di sindaco in alcune società, ha richiesto il rimborso dell'IRAP versata sui compensi derivanti da tale incarico. L'Agenzia delle Entrate aveva negato il rimborso. La Corte di Cassazione ha dato ragione al contribuente, stabilendo un principio chiave per il rimborso IRAP professionisti: i compensi da sindaco di società non sono soggetti a IRAP se l'attività è svolta senza avvalersi della struttura organizzata dello studio professionale. Tali redditi, infatti, sono assimilati a quelli di lavoro dipendente e vanno scorporati da quelli professionali. Il professionista ha quindi diritto al rimborso se dimostra che le due attività sono separate e che quella di sindaco è stata svolta in modo individuale.

Un avvocato chiede il rimborso dell'IRAP per diversi anni, sostenendo di non avere una struttura lavorativa complessa. L'Agenzia delle Entrate si oppone, ma contesta solo alcune annualità. La Cassazione dà ragione al legale su due fronti. Primo: le annualità non contestate dall'Agenzia sono coperte da acquiescenza, quindi il rimborso per quegli anni è definitivo. Secondo: per le altre annualità, la Corte ribadisce il principio dell'esenzione IRAP professionisti. Non basta indicare costi elevati per provare l'esistenza di un'organizzazione; il giudice deve analizzare nel dettaglio se il professionista impiega beni e collaboratori in misura superiore al minimo indispensabile per la sua attività. La sentenza precedente, basata su una valutazione sommaria, è stata annullata.

Una società ha richiesto il rimborso di maggiori imposte versate nel 2004, sostenendo di aver diritto a dedurre l'IRAP dall'imponibile IRPEG. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso tramite silenzio-rifiuto. La Corte di Cassazione ha dato ragione al Fisco, confermando il principio della totale indeducibilità IRAP per quell'anno d'imposta. I giudici hanno stabilito che le leggi successive, che hanno introdotto una deducibilità parziale, non sono retroattive e non possono riaprire rapporti fiscali ormai chiusi per decorrenza dei termini. La richiesta dell'azienda è stata quindi definitivamente respinta.

Una società ha ricevuto avvisi di accertamento per IRES e IRAP oltre i termini ordinari. L'Agenzia delle Entrate aveva applicato la proroga speciale legata a presunti reati fiscali. La Corte di Cassazione ha però stabilito un principio fondamentale: il raddoppio termini accertamento IRAP è illegittimo. La Corte ha chiarito che le norme penali che consentono tale estensione non riguardano le violazioni sull'imposta regionale. Di conseguenza, mentre la proroga è stata confermata per l'IRES, l'accertamento IRAP è stato annullato perché notificato fuori tempo massimo. La sentenza rappresenta una vittoria parziale ma significativa per la società contribuente.

Un medico di famiglia chiedeva il rimborso dell'IRAP versata, sostenendo di non avere una struttura lavorativa complessa. Lavorava in uno studio con altri colleghi e si avvaleva di due dipendenti condivisi. La Corte di Cassazione ha respinto la sua richiesta, stabilendo un principio chiave sull'autonoma organizzazione IRAP. La presenza di personale dipendente, anche se condiviso, è un forte indicatore di una struttura organizzata che va oltre l'attività personale del singolo. Il medico non è riuscito a fornire prove sufficienti per dimostrare il contrario. Di conseguenza, è stato ritenuto soggetto all'imposta, perdendo la causa e dovendo pagare le spese legali.

Un piccolo imprenditore, attivo nell'affissione di manifesti, ha chiesto il rimborso dell'IRAP versata, sostenendo di non avere una vera e propria struttura aziendale. L'Agenzia delle Entrate si è opposta. La Corte di Cassazione ha dato ragione al contribuente, stabilendo un principio chiave sull'autonoma organizzazione IRAP: per i piccoli imprenditori, questo requisito va verificato in concreto. L'impiego di un solo lavoratore occasionale e l'uso di beni strumentali di valore modesto non sono sufficienti a far scattare l'obbligo di pagare l'imposta. Di conseguenza, il Fisco ha perso la causa e il contribuente ha ottenuto il diritto al rimborso.