Art. 109 TUIR — Anno 2023

Una contribuente ha impugnato un avviso di accertamento per IRPEF, IRAP e IVA, contestando il disconoscimento della deduzione costi operato dall'Ufficio sulla base di un verbale della Guardia di Finanza. La Commissione Tributaria Regionale aveva confermato l'accertamento ritenendo il verbale prova privilegiata. La Corte di Cassazione ha rimesso la causa in pubblica udienza per verificare se i giudici abbiano omesso di valutare le prove contrarie fornite dalla parte, configurando un vizio di motivazione.

Una contribuente ha impugnato un avviso di accertamento relativo a IRPEF, IRAP e IVA, contestando la rettifica del reddito d'impresa basata sulla violazione della competenza temporale. L'Agenzia delle Entrate sosteneva che alcuni ricavi, dichiarati nel 2001, appartenessero in realtà all'anno 2000. La controversia riguarda anche l'indeducibilità di costi per operazioni ritenute inesistenti e il valore probatorio dei verbali della Guardia di Finanza. La Corte di Cassazione ha disposto il rinvio alla pubblica udienza per approfondire la questione della certezza e determinabilità dei componenti di reddito e l'efficacia probatoria dei controlli incrociati.

La Corte di Cassazione ha esaminato una controversia relativa alla deducibilità di costi infragruppo sostenuti da una società per servizi amministrativi e logistici. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato l'inerenza di tali costi, ritenendoli non documentati da contratti con data certa. La Commissione Tributaria Regionale aveva invece stabilito che, una volta accertata l'inerenza qualitativa, la valutazione della congruità economica spetta esclusivamente all'imprenditore. Il giudizio è stato sospeso poiché la società ha richiesto di aderire alla definizione agevolata delle liti pendenti prevista dalla normativa vigente.

La Corte di Cassazione ha stabilito che il giudicato esterno formatosi su un avviso di accertamento di secondo livello, emesso nei confronti della società consolidante, produce effetti vincolanti anche sui giudizi relativi agli avvisi di primo livello delle società consolidate. Il caso riguardava il disconoscimento di perdite fiscali derivanti da costi non inerenti per la gestione di imbarcazioni di lusso. Poiché la legittimità della ripresa a tassazione verso la capogruppo era già stata accertata in via definitiva, tale decisione impedisce ogni ulteriore contestazione da parte delle società figlie, confermando la pretesa del fisco.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza che negava la deducibilità di costi per sponsorizzazioni sportive. Il giudice di merito aveva erroneamente preteso un nesso diretto tra spesa e ricavo specifico, richiedendo documentazione non prevista dalla legge come il business plan. La Suprema Corte ha ribadito che l'inerenza deve essere valutata in senso qualitativo, ovvero come correlazione all'attività d'impresa potenzialmente idonea a produrre utili. È stato inoltre accolto il motivo relativo al cumulo giuridico delle sanzioni per violazioni collegate.

Una contribuente ha impugnato un avviso di accertamento relativo all'anno 2009, con il quale l'Ufficio contestava la deduzione di costi ritenuti non inerenti. Dopo una decisione sfavorevole in primo grado, la Commissione Tributaria Regionale ha dichiarato la cessata materia del contendere. L'Agenzia delle Entrate ha quindi proposto ricorso in Cassazione. Durante il giudizio di legittimità, la contribuente ha presentato istanza di sospensione del processo per avvalersi della definizione agevolata prevista dalla Legge n. 130/2022. La Suprema Corte ha accolto l'istanza, disponendo la sospensione del procedimento per consentire il perfezionamento della chiusura della lite fiscale.

La Corte di Cassazione ha esaminato una controversia fiscale relativa a una nota società di moda italiana e alla sua controllata negli Stati Uniti. L'Agenzia delle Entrate ha contestato la deducibilità di costi legati a contratti di servizio e fornitura, focalizzandosi sul meccanismo del **Transfer pricing**. La Corte ha stabilito che l'onere della prova circa la congruità dei prezzi rispetto al valore normale spetta al contribuente. Nonostante il riconoscimento della valenza pubblicitaria dei negozi monomarca, la società non ha fornito prove sufficienti sulla corretta ripartizione dei costi tra le diverse entità del gruppo, portando alla cassazione della sentenza con rinvio.

Una nota società di moda ha impugnato il recupero a tassazione di costi per servizi infragruppo resi dalla propria controllata statunitense. L'Agenzia delle Entrate aveva negato l'Inerenza dei costi di promozione e il margine di ricarico (mark-up) applicato. La Corte di Cassazione ha accolto parzialmente il ricorso, stabilendo che i costi pubblicitari sono inerenti anche per il licenziatario del marchio, poiché incrementano le sue vendite. Inoltre, ha chiarito che il mark-up non può essere escluso automaticamente negli accordi di ripartizione costi senza verificare se soggetti indipendenti lo avrebbero pattuito.

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria contro una sentenza che riconosceva la deducibilità di costi per servizi di aerotaxi. Il cuore della questione riguarda l'inerenza dei costi, specialmente in ambito infragruppo. La Suprema Corte ha chiarito che non basta la regolarità contabile o l'esistenza di un contratto; il contribuente deve dimostrare l'utilità effettiva e la coerenza economica della spesa rispetto all'attività d'impresa. La mancanza di liste passeggeri e la datazione postuma dei contratti hanno reso insufficiente la prova fornita dalle società.

Una società di commercio veicoli e i suoi soci hanno impugnato un avviso di accertamento per l'anno 2007 basato sulla presunta effettuazione di operazioni inesistenti con una ditta fornitrice. Nonostante i contribuenti avessero ottenuto sentenze favorevoli passate in giudicato per le annualità 2005 e 2006 relative ai medesimi rapporti, la Commissione Tributaria Regionale ha confermato la pretesa del fisco. La Corte di Cassazione, investita del ricorso, ha emesso un'ordinanza interlocutoria disponendo l'acquisizione dei fascicoli dei gradi di merito per verificare la fondatezza dei motivi di ricorso e l'impatto dei precedenti giudicati.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità di un accertamento fiscale basato su operazioni inesistenti relative a contratti di sponsorizzazione sportiva. I giudici hanno stabilito che il giudicato esterno favorevole ottenuto per altre annualità non ha efficacia automatica se i fatti contestati riguardano singoli atti gestori autonomi e variabili. Una volta che l'Amministrazione Finanziaria fornisce indizi gravi, precisi e concordanti sulla natura fittizia dei costi, spetta al contribuente l'onere di provare l'effettiva esistenza delle operazioni, non essendo sufficiente la mera regolarità della contabilità.

La Corte di Cassazione ha stabilito che la compensazione contabile tra i canoni di locazione dovuti e i corrispettivi maturati per lavori di appalto è illegittima ai fini fiscali. Nel caso esaminato, una società aveva ridotto il canone di affitto di un complesso alberghiero per compensare i costi sostenuti per il completamento della struttura stessa. La Suprema Corte ha chiarito che tale operazione viola il divieto di compensazione di partite previsto dall'Art. 2423-ter c.c. e comporta l'obbligo di contabilizzare separatamente i ricavi e di emettere fattura IVA per le prestazioni di servizi rese, configurandosi come una permuta.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità di un accertamento fiscale per elusione fiscale nei confronti di un gruppo societario che aveva generato una ingente minusvalenza deducibile. L'operazione consisteva nel trasferimento di partecipazioni in una holding estera e nel successivo rinvio strategico della distribuzione dei dividendi. Tale condotta era finalizzata esclusivamente ad aggirare i limiti normativi alla deducibilità delle perdite, privando l'operazione di reale sostanza economica. I giudici hanno ribadito che, in assenza di giustificazioni commerciali valide, il risparmio d'imposta ottenuto è inopponibile all'amministrazione finanziaria.

La Corte di Cassazione ha stabilito che le spese di sponsorizzazione non sono automaticamente deducibili come spese di pubblicità. Nel caso analizzato, una società chimica aveva finanziato la pubblicazione di libri d'arte. La Corte ha chiarito che, se manca la prova di un nesso diretto tra l'investimento e un'aspettativa di ritorno commerciale, tali costi devono essere qualificati come spese di rappresentanza. Questo comporta limiti più stringenti alla deducibilità fiscale, poiché l'onere di dimostrare l'inerenza e la finalità promozionale ricade interamente sul contribuente.

La Corte di Cassazione ha confermato la deducibilità dei costi sostenuti da una società per il risarcimento danni derivante da inadempimento contrattuale. Il caso riguardava la mancata manutenzione di beni strumentali necessari all'attività. La Corte ha stabilito che, in presenza di una fattura regolare, opera la presunzione di veridicità, spostando l'onere della prova sull'Amministrazione Finanziaria. Il concetto di inerenza deve essere valutato in termini qualitativi, verificando se l'evento generatore del costo sia correlato all'attività d'impresa, indipendentemente dalla natura del fatto.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro una società concessionaria di autoveicoli in merito alla deducibilità di costi per sponsorizzazioni sportive. Il fisco contestava l'inerenza delle spese poiché ritenute antieconomiche e non direttamente correlate a un incremento immediato dei ricavi. La Suprema Corte ha chiarito che l'inerenza è un concetto qualitativo: un costo è deducibile se coerente con l'attività d'impresa complessiva, a prescindere dalla produzione di ricavi specifici o dalla congruità quantitativa, che resta una scelta discrezionale dell'imprenditore.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità di accertamenti fiscali emessi contro società che avevano posto in essere operazioni simulate nel settore immobiliare. Attraverso l'interposizione di soggetti terzi, le aziende creavano minusvalenze artificiali per abbattere il reddito del gruppo nel regime di consolidato fiscale. I giudici hanno rilevato l'assenza di valide ragioni economiche, qualificando le transazioni come fittizie e finalizzate esclusivamente al risparmio d'imposta indebito, con conseguente recupero di IRES, IRAP e IVA.

La Corte di Cassazione ha stabilito che le spese di **sponsorizzazione** erogate a favore di associazioni sportive dilettantistiche godono di una presunzione legale assoluta di inerenza e deducibilità. Se sono rispettati i requisiti oggettivi previsti dalla legge, il fisco non può contestare l'utilità economica o la congruità del costo, poiché la natura pubblicitaria della spesa è garantita ex lege. La decisione ribalta il diniego basato sulla presunta antieconomicità dell'operazione.

La Corte di Cassazione ha stabilito che le **sponsorizzazioni sportive** erogate a favore di associazioni dilettantistiche godono di una presunzione legale assoluta di inerenza e deducibilità. Nel caso analizzato, l'Agenzia delle Entrate aveva contestato i costi sostenuti da una società, ritenendoli antieconomici e privi di utilità concreta. Tuttavia, la Suprema Corte ha chiarito che, se l'importo annuo non supera i 200.000 euro e sono rispettati i requisiti formali, il fisco non può sindacare la scelta imprenditoriale né richiedere prove ulteriori sull'incremento del fatturato. La decisione conferma che la legge tutela l'investimento pubblicitario nello sport dilettantistico come spesa integralmente deducibile.

La Corte di Cassazione ha stabilito che la sponsorizzazione sportiva verso associazioni dilettantistiche gode di una presunzione legale assoluta di inerenza e deducibilità se l'importo è inferiore a 200.000 euro. Il fisco non può contestare l'antieconomicità della spesa basandosi sulla sproporzione tra costi e fatturato, poiché la legge tutela questi investimenti come spese pubblicitarie a deducibilità piena.