Art. 109 TUIR — Anno 2022

L'Amministrazione Finanziaria contestava a un'Azienda la deduzione di costi IVA, IRES e IRAP, sostenendo la loro antieconomicità e mancanza di inerenza all'attività d'impresa. L'Azienda aveva vinto nei gradi precedenti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Amministrazione, ribadendo che spetta all'Ufficio dimostrare l'antieconomicità manifesta e macroscopica dei costi per negare la deduzione. L'Amministrazione non aveva provato la fittizietà dei costi, confermando il diritto dell'Azienda alla deduzione costi antieconomici. L'Azienda ha vinto il ricorso.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un'azienda l'**indeducibilità dei costi** relativi a consulenze, viaggi e acquisti da paesi a fiscalità privilegiata (le cosiddette "black list"). La Commissione Tributaria Regionale aveva parzialmente accolto il ricorso dell'azienda per alcune voci, ma lo aveva respinto per i costi da "black list" e le consulenze interne. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'azienda riguardo ai costi da "black list", ritenendo la motivazione della sentenza precedente insufficiente. Ha invece confermato l'indeducibilità dei costi per consulenze, giudicandoli antieconomici data la sovrapposizione di ruoli. Il caso tornerà in appello per una nuova valutazione sui costi esteri.

La Corte di Cassazione ha affrontato il tema dell'accertamento induttivo e della deducibilità dei costi. Una società ha contestato un avviso di accertamento per IRES, IRAP e IVA. La Commissione Tributaria Regionale aveva parzialmente accolto il ricorso, riconoscendo la detrazione IVA ma escludendo altri costi. La Cassazione ha ritenuto inammissibile il primo motivo di ricorso della società. Ha invece accolto il secondo motivo, stabilendo che, in caso di accertamento induttivo "puro", l'Amministrazione finanziaria deve riconoscere una deduzione forfettaria dei costi di produzione, anche senza prova analitica. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un'Azienda la deducibilità costi operazioni inesistenti, recuperando IVA, IRES e IRAP. L'Azienda aveva acquistato da "società cartiere" fittizie. La Cassazione ha stabilito che i costi relativi a tali operazioni sono deducibili ai fini delle imposte dirette (IRES e IRAP), anche se l'Azienda era consapevole della frode, purché i costi non fossero usati per commettere reati e rispettassero i principi fiscali. Il recupero dell'IVA è stato invece confermato. La sentenza è stata cassata e rinviata per un nuovo esame sulla sussistenza dei requisiti di deducibilità.

Una Società ha detratto IVA con aliquota ordinaria e dedotto costi per servizi mensa dei subappaltatori. L'Amministrazione Fiscale ha contestato queste detrazioni e deduzioni, ritenendo applicabili aliquote IVA ridotte e non deducibili i costi mensa senza fattura specifica. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della Società. Ha stabilito che l'onere della prova fiscale per l'applicazione di aliquote IVA ridotte spetta all'Amministrazione Fiscale che le invoca, non al contribuente. Inoltre, ha riconosciuto la deducibilità dei costi per il servizio mensa, anche se non fatturati dai subappaltatori, se effettivamente sostenuti e inerenti all'attività d'impresa, come da accordi contrattuali. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione ha esaminato un caso di presunta elusione fiscale riguardante un prestito obbligazionario emesso da un'Azienda. L'Agenzia delle Entrate contestava la deducibilità degli interessi passivi, sostenendo la mancanza di valide ragioni economiche e un indebito vantaggio fiscale. L'Azienda ha dimostrato che l'operazione aveva scopi legittimi, come garantire i creditori e i dipendenti. La Cassazione ha confermato la decisione dei giudici precedenti, rigettando il ricorso dell'Agenzia delle Entrate e stabilendo che la scelta imprenditoriale non era abnorme. L'accertamento tributario è stato definitivamente annullato.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso una cartella di pagamento contro un'Azienda per crediti IRAP indebitamente riportati e sanzioni relative all'anno 2008, a seguito di una dichiarazione integrativa tardiva. I giudici di merito avevano annullato le sanzioni, invocando l'incertezza normativa oggettiva tributaria. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia, stabilendo che l'incertezza normativa oggettiva non era stata adeguatamente provata. Pertanto, le sanzioni per l'anno 2008 sono dovute.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un'azienda alimentare che contestava un avviso di accertamento. L'Agenzia delle Entrate aveva disconosciuto la deducibilità costi IVA e la detraibilità dell'IVA su spese per opere edili. Le fatture erano generiche e mancava la prova dell'inerenza dei costi all'attività d'impresa. La Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile, confermando che la valutazione sull'insufficienza delle fatture e sulla mancanza di inerenza era un giudizio di fatto già compiuto dai giudici tributari precedenti e non contestabile in Cassazione senza fornire la documentazione completa. L'azienda dovrà pagare le spese legali.

L'Amministrazione Fiscale ha contestato a un'Azienda e al suo legale rappresentante l'esistenza di costi relativi ad acquisti da fornitori, ritenuti operazioni inesistenti. Dopo che i ricorsi dell'Azienda sono stati respinti nei gradi precedenti, la questione è giunta in Cassazione. La Corte ha ribadito che spetta all'Amministrazione Fiscale fornire indizi sull'inesistenza delle operazioni, e poi al contribuente dimostrarne la realtà. Fatture e scritture contabili, se facilmente falsificabili, non bastano. La Corte ha rigettato il ricorso dell'Azienda, confermando la legittimità dell'accertamento fiscale e condannandola al pagamento delle spese legali.

La Corte di Cassazione ha affrontato un caso di **giudicato esterno tributario** riguardante l'ammortamento di beni. Una Società Contribuente contestava gli accertamenti dell'Amministrazione Finanziaria per gli anni 2004, 2005, 2006 e 2008, che recuperavano a tassazione quote di ammortamento. La Società sosteneva che una precedente sentenza della Commissione Tributaria Provinciale del 2003, che aveva fissato l'ammontare delle quote indeducibili, costituisse un giudicato vincolante. La Suprema Corte ha dichiarato inammissibile il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria per l'anno 2008, poiché non aveva impugnato tutte le motivazioni della sentenza di secondo grado. Per gli anni 2004, 2005 e 2006, la Corte ha accolto i ricorsi della Società, confermando il principio del giudicato esterno e rideterminando i costi indeducibili in euro 30.019,80.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un Imprenditore la deducibilità costi d'impresa relativi a spese di rappresentanza (cesti natalizi) e beni strumentali, oltre a sopravvenienze passive, ritenendoli sproporzionati o non inerenti. La Commissione Tributaria Regionale aveva già dato ragione all'Imprenditore. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia, confermando che l'Amministrazione finanziaria non può sindacare l'opportunità economica di un costo. La deducibilità dipende dalla sua inerenza all'attività d'impresa, purché adeguatamente documentata. L'Imprenditore ha vinto, e l'Agenzia è stata condannata alle spese.

L'Azienda Contribuente ha contestato un avviso di accertamento dell'Agenzia delle Entrate che recuperava l'IVA e imposte dirette (IRPEG, IRAP) per operazioni soggettivamente inesistenti. L'Agenzia aveva rilevato che l'Azienda aveva dedotto costi da fatture emesse da una 'cartiera', un fornitore fittizio. La Corte di Cassazione ha accolto parzialmente il ricorso. Ha stabilito che la deducibilità costi per operazioni soggettivamente inesistenti è possibile per le imposte dirette, anche se il contribuente era a conoscenza della frode, purché i costi non fossero direttamente legati a un reato e rispettassero i principi fiscali. La sentenza è stata rinviata per ricalcolare le imposte dirette e le sanzioni, mentre l'IVA rimane non deducibile.

La Corte di Cassazione ha esaminato il ricorso di un'Azienda contro avvisi di accertamento per IRES, IRAP e IVA. L'Amministrazione Finanziaria contestava l'elusione fiscale derivante da una fusione inversa, che aveva permesso all'Azienda di compensare ingenti perdite pregresse senza valide ragioni economiche. La Corte ha confermato che l'operazione costituiva elusione fiscale, poiché l'Azienda non ha superato il test di vitalità e non ha dimostrato ragioni economiche diverse dal risparmio d'imposta. Ha anche ribadito l'indeducibilità dei costi relativi a operazioni inesistenti e l'applicabilità delle sanzioni, rigettando il ricorso dell'Azienda.

La Corte di Cassazione ha chiarito un importante aspetto della Tassazione Plusvalenza Sale and Lease Back. L'Agenzia delle Entrate contestava il metodo di una società per tassare il guadagno (plusvalenza) derivante da un'operazione di sale and lease back, sostenendo dovesse essere spalmato su 5 anni. La società, invece, lo aveva ripartito su 15 anni, pari alla durata del contratto di locazione finanziaria, basandosi su principi contabili civilistici. La Suprema Corte ha confermato che la plusvalenza deve essere tassata lungo l'intera durata del leasing, riconoscendo la natura unitaria e finanziaria del contratto e allineando la disciplina fiscale a quella civilistica. La Corte ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un'Azienda, confermando l'accertamento fiscale per IVA, IRES e IRAP. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato "Operazioni oggettivamente inesistenti", ovvero servizi mai eseguiti ma fatturati o ricavi non dichiarati. L'Azienda non ha fornito prove sufficienti per giustificare i costi o le operazioni contestate. La sentenza ribadisce che per le operazioni oggettivamente inesistenti non si possono dedurre i costi e che l'onere della prova spetta al contribuente per dimostrare l'effettività dei costi, anche in relazione al principio di competenza economica.

L'Agenzia delle Entrate ha ripreso a tassazione una società a ristretta base sociale, imputando al socio il maggior reddito accertato come **presunzione di distribuzione utili extracontabili**. La Commissione Tributaria Regionale aveva escluso tale presunzione, ritenendola applicabile solo in caso di maggiori ricavi e non di costi indeducibili. La Corte di Cassazione ha ribaltato questa decisione, stabilendo che la presunzione si applica anche quando il maggior reddito deriva da costi inesistenti o indeducibili. La causa torna alla Commissione Tributaria Regionale per una nuova valutazione, che dovrà applicare il principio stabilito dalla Cassazione.

Un Contribuente ha contestato un avviso di accertamento IRPEF 2005. La questione centrale riguardava la deducibilità costi, ovvero la capacità delle fatture prodotte di dimostrare l'inerenza e la certezza delle spese. Dopo un annullamento con rinvio da parte della Cassazione, il giudice del rinvio ha nuovamente dato ragione all'Amministrazione Finanziaria. Il Contribuente ha presentato un nuovo ricorso in Cassazione. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso, confermando che le fatture erano generiche e prive dei requisiti formali e sostanziali per provare la deducibilità costi, specialmente perché emesse dopo la cessazione dell'attività individuale. Il Contribuente ha perso e dovrà pagare le spese legali.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società la deduzione fiscale dei compensi erogati al proprio organo di gestione, poiché mancava la preventiva approvazione dell'assemblea dei soci. Sebbene i giudici di merito avessero dato ragione alla società valorizzando il lavoro svolto, la Corte di Cassazione ha ribaltato l'esito. La Suprema Corte ha affermato che la deducibilità compensi amministratori richiede inderogabilmente una preventiva ed esplicita delibera assembleare, qualora l'importo non sia fissato direttamente dallo statuto societario. Il solo effettivo svolgimento dell'attività direttiva non basta a rendere la spesa fiscalmente certa e valida. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.

Un contribuente, titolare di un'attività di installazione impianti, ha contestato un **accertamento fiscale** per IRPEF, IRAP e IVA. L'Amministrazione finanziaria aveva disconosciuto costi per carburante (schede incomplete) e servizi (fatture concentrate a fine anno, ritenute "antieconomiche" e inesistenti). La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del contribuente. Ha confermato la legittimità dell'accertamento basato su presunzioni gravi, precise e concordanti, sottolineando l'onere del contribuente di provare l'inerenza e la documentazione dei costi. La sentenza ha ribadito che la motivazione del giudice era sufficiente.

La Corte di Cassazione ha esaminato il ricorso di un'Azienda contro un accertamento fiscale che negava la deducibilità costi fiscali per l'Ires 2004. L'Azienda contestava vari rilievi, inclusi i poteri della Direzione regionale delle Entrate e la deducibilità di costi per formazione, contributi e spese legali. La Cassazione ha dichiarato inammissibili alcuni motivi e rigettato altri, ma ha accolto il motivo relativo alle spese legali. Ha ritenuto che la motivazione della sentenza precedente fosse "apparente", cioè insufficiente a spiegare il ragionamento. Per questo motivo, la Corte ha cassato la sentenza e rinviato il caso a una nuova valutazione.