D.P.R. 917/1986

Un ex dipendente bancario, iscritto a un fondo di previdenza complementare poi posto in liquidazione, riceveva un pagamento in capitale unico ("zainetto") in sostituzione della pensione mensile. Il contribuente chiedeva il rimborso IRPEF sostenendo che la ritenuta fiscale applicata dal fondo fosse errata, in quanto calcolata sull'intero capitale senza dedurre i contributi da lui versati. A seguito del silenzio-rifiuto dell'amministrazione finanziaria, nasceva il contenzioso. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del lavoratore, stabilendo che la tassazione previdenza complementare per lo "zainetto" colpisce l'intero importo erogato. Non è possibile dedurre i contributi volontari versati dal dipendente, poiché solo i contributi obbligatori per legge sono esclusi dalla base imponibile. Vince l'Agenzia delle Entrate.

Un dirigente di una società di consulenza finanziaria ha chiesto il rimborso delle ritenute subite sui propri bonus, sostenendo che la società datrice di lavoro non appartenesse al settore finanziario poiché non iscritta all'albo degli intermediari e non vigilata da Banca d'Italia. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia, stabilendo che l'addizionale Irpef settore finanziario del 10% si applica anche ai dirigenti di società di consulenza. La nozione di settore finanziario è infatti una clausola generale socio-economica ampia, volta a prevenire distorsioni di mercato legate a compensi variabili eccessivi, e non è limitata ai soli intermediari finanziari autorizzati. Il ricorso del contribuente è stato quindi definitivamente rigettato.

Un pensionato italiano trasferitosi in Portogallo ha chiesto il rimborso delle ritenute IRPEF trattenute dall'INPS sulla sua pensione nel 2016. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso, sostenendo che l'uomo non avesse dimostrato l'effettivo pagamento delle tasse in Portogallo. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, confermando il diritto al rimborso. I giudici hanno chiarito che, per evitare la doppia imposizione internazionale, è sufficiente che il contribuente sia potenzialmente assoggettabile alle imposte nello Stato di nuova residenza, senza che sia necessario dimostrare l'effettivo prelievo fiscale subito all'estero.

Una banca ha richiesto il rimborso di maggiori imposte versate per l'anno 1984, contestando il calcolo imposto dall'Amministrazione Finanziaria. La controversia riguarda la deducibilità degli interessi passivi e la corretta inclusione degli interessi di mora maturati sui crediti in sofferenza all'interno del rapporto di deducibilità. L'ufficio fiscale aveva negato il rimborso, ritenendo irrilevanti tali interessi non ancora riscossi. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della banca, stabilendo che gli interessi moratori, pur se non incassati, costituiscono ricavi maturati nell'esercizio e vanno computati sia al numeratore che al denominatore della formula. Di conseguenza, la sentenza è stata cassata con rinvio per il ricalcolo delle imposte dovute.

Un commercialista richiede il rimborso IRAP professionisti sostenendo di non disporre di un'autonoma organizzazione, avendo solo un piccolo studio di 12 mq, un'auto e attrezzature informatiche di modesto valore, senza dipendenti. L'Agenzia delle Entrate nega il rimborso tramite silenzio-rifiuto. Dopo alterne vicende nei gradi di merito, la Corte di Cassazione dichiara inammissibile il ricorso del professionista. I giudici di legittimità rilevano che il ricorso non descrive in modo chiaro e specifico i fatti di causa e i motivi di contestazione, pretendendo un inammissibile riesame del merito della vicenda. Il professionista perde definitivamente la causa e viene condannato al pagamento delle spese processuali.

Una società di ingegneria ha chiesto il rimborso Ires per le tasse pagate in Grecia, invocando la convenzione contro la doppia imposizione. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso, sostenendo che i redditi fossero utili d'impresa e non royalties, e che il credito non fosse stato dichiarato. La CTR ha dato ragione al Fisco, escludendo l'applicazione del credito d'imposta nei paesi UE. La Cassazione ha accolto il ricorso della società, stabilendo che il credito d'imposta per redditi prodotti all'estero si applica anche all'interno dell'Unione Europea. Inoltre, ha dichiarato nulla la decisione della CTR per motivazione apparente, poiché i giudici non avevano analizzato i contratti per qualificare correttamente i redditi. La causa è stata rinviata per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato la mancata tassazione dei contributi erogati dalla Provincia di Bolzano a un'azienda di trasporto pubblico locale per coprire i disavanzi di gestione. L'ufficio riteneva tali somme soggette a IRES, IRAP e IVA. La Corte di Cassazione ha chiarito i limiti sulla tassabilità dei contributi pubblici. Per le imposte dirette, ha confermato l'esclusione dalla tassazione, poiché i contributi per il ripiano dei disavanzi non costituiscono reddito imponibile. Per l'IVA, invece, la Corte ha stabilito che la tassabilità dipende dalla presenza di un nesso diretto tra il contributo e il prezzo del servizio pagato dagli utenti. Mancando questa verifica da parte dei giudici d'appello, la Cassazione ha accolto parzialmente il ricorso dell'Agenzia, rinviando la causa per un nuovo esame su questo specifico punto.

Una società partecipante ha chiesto il rimborso dell'IRAP versata su un premio di gestione ricevuto da una società partecipata. L'Amministrazione Finanziaria aveva infatti negato alla partecipata la deducibilità di tale costo per difetto di inerenza. La società partecipante sosteneva che tassare quel provento, ormai non deducibile per chi lo aveva pagato, violasse il divieto di doppia imposizione tributaria. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso. I giudici hanno chiarito che le due società sono soggetti giuridici distinti e realizzano presupposti d'imposta differenti. Di conseguenza, l'indeducibilità del costo in capo alla partecipata non esclude la tassazione del ricavo in capo alla partecipante. Inoltre, il principio del legittimo affidamento non può essere invocato per evitare il pagamento dell'imposta principale, ma al massimo per evitare sanzioni e interessi.

Un pensionato ha chiesto il rimborso dell'IRPEF trattenuta sulla sua pensione integrativa per gli anni dal 2008 al 2011, sostenendo che la tassazione dovesse applicarsi solo sull'87,50% dell'importo e non sull'intero ammontare. L'Amministrazione Finanziaria ha rifiutato il rimborso. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'ente pubblico, stabilendo che la tassazione della pensione integrativa erogata dopo il 31 dicembre 2000 deve avvenire sull'intero importo lordo e non beneficia della riduzione della base imponibile. I giudici hanno evidenziato che una precedente sentenza definitiva tra le stesse parti aveva già chiarito questa regola, creando un vincolo insuperabile. Di conseguenza, la richiesta di rimborso del contribuente è stata definitivamente respinta.

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso di una società italiana contro l'accertamento dell'Amministrazione Finanziaria, che aveva disconosciuto i costi di acquisto infragruppo applicando le norme sul transfer pricing. L'ufficio aveva rideterminato il valore delle transazioni ritenendo elusiva una fattura di aggiustamento di fine anno. I giudici d'appello avevano rigettato il ricorso del contribuente ritenendo, in modo aprioristico, inidoneo lo studio di una società di consulenza prodotto a difesa. La Cassazione ha chiarito che il giudice di merito non può ignorare tale documentazione senza un esame concreto. La sentenza impugnata è stata quindi cassata con rinvio per una nuova valutazione dei fatti e dei criteri di determinazione del valore normale delle operazioni.

Il Comune ha emesso un avviso di accertamento per il pagamento dell'IMU del 2013 a carico di un cittadino. Il contribuente ha impugnato l'atto chiedendo l'esenzione IMU terreni agricoli, sostenendo di svolgere attività agricola in modo prevalente. La Commissione Tributaria Regionale ha accolto il ricorso del contribuente, calcolando la prevalenza del reddito agricolo sommando il reddito agrario e quello dominicale. Il Comune ha proposto ricorso in Cassazione, sostenendo che si dovesse considerare solo il reddito agrario. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso del Comune, confermando che per verificare la prevalenza dell'attività agricola ai fini delle agevolazioni fiscali è corretto sommare sia il reddito agrario che quello dominicale. Il Comune è stato condannato al pagamento delle spese di giudizio.

Una società di capitali ha richiesto il rimborso dell'Ires versata a seguito di un avviso di accertamento definitivo, pretendendo di utilizzare in compensazione le perdite fiscali pregresse del 2002, non indicate nella dichiarazione dei redditi del 2009. L'Agenzia delle Entrate ha rifiutato il rimborso. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, stabilendo che l'opzione per l'utilizzo delle perdite fiscali pregresse è un atto negoziale del contribuente e non può essere applicata d'ufficio dal fisco. Se il contribuente non esercita questa facoltà nella dichiarazione originaria o non impugna l'accertamento chiedendone lo scomputo nei termini, decade dal diritto di farlo successivamente tramite un'istanza di rimborso. Di conseguenza, la società perde la causa e deve pagare le spese legali.

Un'azienda e i suoi soci hanno firmato un verbale di accordo con l'Agenzia delle Entrate per definire alcune irregolarità sulle rimanenze di magazzino. Successivamente, l'azienda ha cercato di impugnare l'atto sostenendo di non aver mai perfezionato l'accordo per mancanza di liquidità. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che la firma dell'atto di accertamento con adesione rende l'accordo definitivo e non più impugnabile dal contribuente. Inoltre, l'accordo firmato dalla società di persone vincola anche i singoli soci per la loro quota di partecipazione, in base al principio di trasparenza fiscale. I ricorrenti sono stati condannati a pagare le spese di giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un contribuente l'omessa dichiarazione di una plusvalenza sulla vendita di un terreno edificabile. Gli eredi del contribuente hanno impugnato l'atto contestando la validità della firma del funzionario. La Corte di Cassazione ha respinto questo motivo, confermando che la delega di firma è valida anche senza indicare il nome del delegato. Al contrario, la Corte ha accolto il ricorso dell'ufficio sulla deducibilità dei costi. I giudici hanno stabilito che una semplice perizia giurata di parte, priva di fatture o ricevute di pagamento, non è sufficiente a dimostrare le spese sostenute. Grava infatti sul contribuente l'onere di provare l'effettivo esborso e l'inerenza delle spese. La sentenza è stata quindi cassata con rinvio.

Un commercialista impugna l'avviso di accertamento con cui l'Amministrazione Finanziaria ha rideterminato il suo reddito per il 2010. L'ufficio ha applicato l'accertamento induttivo a causa dell'assoluta inattendibilità della contabilità. Il professionista stesso aveva infatti confessato alla Guardia di Finanza di aver fabbricato fatture false e alterato documenti per giustificare costi mai sostenuti. La Corte di Cassazione rigetta il ricorso del contribuente. I giudici confermano che l'ammissione di aver manipolato i documenti rende la contabilità del tutto inattendibile, legittimando pienamente l'accertamento induttivo. Il ricorrente viene condannato al pagamento delle spese processuali.

Una società cede la propria azienda per 75.000 euro, ma l'acquirente ne versa solo 11.000. La società dichiara una perdita di 64.000 euro, che l'Agenzia delle Entrate contesta ritenendola non deducibile. La Cassazione rigetta il ricorso della contribuente, confermando che la deducibilità delle perdite su crediti richiede la prova di elementi certi e precisi sull'effettiva e definitiva irrecuperabilità della somma. Nel caso specifico, i documenti presentati, tra cui una relazione professionale e un accordo transattivo privo dell'indicazione della contropartita economica ricevuta, non sono stati ritenuti sufficienti a dimostrare l'esatto ammontare e la definitività della perdita. Di conseguenza, la contribuente perde la causa e viene condannata al pagamento delle spese di giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un imprenditore individuale la deducibilità dei costi per oltre quattro milioni di euro relativi all'acquisto di materiali ferrosi. Secondo il fisco, le operazioni erano fittizie poiché i fornitori non avevano strutture idonee e i pagamenti avvenivano in contanti. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'amministrazione finanziaria, stabilendo che la deducibilità dei costi richiede sempre la prova rigorosa dell'inerenza all'attività d'impresa. I giudici di secondo grado avevano sbagliato a ritenere deducibili le spese basandosi solo sulla reale esistenza della merce, senza verificare se i costi rispettassero i requisiti di certezza e inerenza previsti dalla legge. La sentenza è stata annullata con rinvio per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento induttivo contro una società di vendita auto che non aveva tenuto le scritture contabili per anni, giustificandosi con il decesso del proprio consulente fiscale. La Commissione tributaria regionale ha annullato interamente l'atto con una motivazione estremamente sintetica e confusa. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del fisco, rilevando il vizio di motivazione apparente. I giudici di legittimità hanno chiarito che una sentenza è nulla se il suo percorso logico risulta del tutto incomprensibile e non permette di capire come si sia giunti alla decisione. Di conseguenza, la Suprema Corte ha cassato la decisione impugnata, rinviando la causa alla Corte di giustizia tributaria di secondo grado per un nuovo e corretto esame del merito.

Un istruttore sportivo riceveva un avviso di accertamento per non aver tassato i compensi ricevuti da una società sportiva dilettantistica, qualificandoli come esenti. L'Agenzia delle Entrate contestava l'agevolazione poiché la società non risultava iscritta al CONI al momento dei pagamenti. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso del contribuente, confermando che la tassazione compensi sportivi dilettantistici è dovuta se manca la regolare iscrizione dell'ente al registro del CONI. La Corte ha chiarito che la semplice affiliazione a un ente promozionale non basta a garantire l'esenzione fiscale senza la prova dell'effettiva attività non profit. Il contribuente perde la causa ed è condannato al pagamento del doppio contributo unificato.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di una Società Italiana produttrice di liquori, contestando la determinazione dei prezzi di vendita applicati alla propria controllata estera olandese. L'ufficio ha applicato il metodo del margine netto (TNMM) per rideterminare i prezzi, ipotizzando una manovra di transfer pricing per spostare i profitti all'estero. La Corte di Cassazione ha accolto parzialmente il ricorso delle società contribuenti. I giudici hanno stabilito che l'ufficio tributario non può applicare arbitrariamente un metodo di calcolo complesso come il TNMM senza motivare adeguatamente l'esclusione del metodo del confronto del prezzo (CUP), preferito dalla normativa se ugualmente affidabile. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio per un nuovo esame sulla corretta comparabilità delle imprese e la scelta del metodo di valutazione.