D.P.R. 917/1986

L'Ente Previdenziale ha richiesto a un Socio di una società a responsabilità limitata il pagamento di contributi previdenziali aggiuntivi alla Gestione Commercianti. La richiesta si basava sui redditi derivanti dalla sua quota di partecipazione societaria. Il Socio ha contestato la pretesa, evidenziando di non svolgere alcuna attività lavorativa all'interno della società. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'ente pubblico. I giudici hanno stabilito che i proventi da mera partecipazione in società di capitali costituiscono redditi di capitale e non di impresa. Di conseguenza, tali somme non rientrano nella base imponibile contributiva per il calcolo dei contributi previdenziali obbligatori.

L'INPS ha richiesto a un lavoratore autonomo, iscritto alla Gestione commercianti, il pagamento di contributi previdenziali aggiuntivi calcolati anche sui redditi derivanti dalla sua semplice partecipazione in una società a responsabilità limitata (S.r.l.), nella quale però non svolgeva alcuna attività lavorativa. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'ente previdenziale, stabilendo che i dividendi derivanti da una mera partecipazione azionaria o societaria costituiscono redditi di capitale e non redditi d'impresa. Pertanto, tali somme non concorrono a formare la base imponibile per il calcolo dei contributi. Di conseguenza, non è dovuto alcun pagamento all'INPS per questi utili. Questa importante decisione chiarisce definitivamente i limiti dell'obbligo di versamento dei contributi previdenziali su utili societari per i soci non operativi.

Un avvocato, iscritto all'albo ma non alla Cassa Forense (alla quale versava solo il contributo integrativo), contestava l'iscrizione d'ufficio alla Gestione Separata INPS per l'anno 2006. I giudici di merito avevano accolto la sua domanda. L'INPS ha proposto ricorso in Cassazione. La Suprema Corte ha accolto il ricorso dell'ente, stabilendo che sussiste l'obbligo di iscrizione alla Gestione Separata INPS per i professionisti che non versano il contributo soggettivo alla propria cassa di categoria. Il versamento del solo contributo integrativo non esclude infatti tale obbligo, poiché non genera una vera posizione previdenziale. Di conseguenza, la sentenza d'appello è stata cassata con rinvio.

Un contribuente eredita l'azienda della moglie, che la possedeva dal 1974. Dopo due anni dalla morte della consorte, l'erede vende l'attività realizzando un guadagno. Il contribuente applica la tassazione separata plusvalenze per i beni posseduti da oltre cinque anni. L'Agenzia delle Entrate emette un avviso di accertamento, sostenendo che l'erede possedeva l'azienda da soli due anni e pretendendo la tassazione ordinaria. La Corte di Cassazione dà ragione al contribuente. I giudici stabiliscono che il tempo di possesso del defunto si somma a quello dell'erede. Di conseguenza, la soglia dei cinque anni è ampiamente superata e l'atto del fisco viene annullato.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento contro una società holding con sede in Lussemburgo, accusandola di esterovestizione societaria per l'anno 2006. Secondo il fisco, la reale direzione dell'attività avveniva in Italia, richiedendo quindi il pagamento di maggiori imposte. La società ha contestato l'atto, sostenendo l'effettivo svolgimento dell'attività all'estero. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'ufficio tributario, confermando l'annullamento dell'accertamento. I giudici hanno stabilito che l'esterovestizione richiede la prova di una fittizia localizzazione all'estero mirata esclusivamente a un indebito vantaggio fiscale. Nel caso specifico, la maggioranza dei consiglieri risiedeva all'estero e le attività amministrative svolte in Italia erano solo sporadiche e discontinue, escludendo così l'esistenza di una costruzione puramente artificiosa.

L'Amministrazione Finanziaria ha impugnato la decisione che escludeva dalla tassazione le somme ricevute da una lavoratrice a titolo di risarcimento per la perdita di opportunità di carriera. La controversia originaria derivava da un accordo transattivo con il datore di lavoro. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, stabilendo che la tassazione risarcimento perdita di chance non si applica. Questo perché tale indennizzo non sostituisce un reddito non percepito, ma ristora la perdita di una possibilità di sviluppo professionale, qualificandosi come danno emergente non imponibile. Di conseguenza, la lavoratrice non deve pagare le imposte su tale somma e l'ente impositore è stato condannato al pagamento delle spese processuali.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento contro una società di persone in fallimento. I giudici di appello hanno annullato gli atti per il superamento dei tempi della verifica fiscale. Tuttavia, la Corte di Cassazione ha rilevato una grave violazione procedurale: il mancato coinvolgimento di tutti i soci nel processo. Trattandosi di una società di persone, i redditi si imputano direttamente ai soci, configurando un'ipotesi di litisconsorzio necessario. Di conseguenza, la Suprema Corte ha dichiarato nullo l'intero giudizio precedente e ha rinviato la causa al giudice di primo grado affinché il processo venga celebrato nuovamente con la partecipazione obbligatoria di tutti i soggetti interessati.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento per maggiori redditi non dichiarati ai fini IRPEF, IRAP e IVA nei confronti di una società di persone e di uno solo dei soci. La Commissione Tributaria Regionale ha confermato l'accertamento basato sugli studi di settore. I contribuenti hanno proposto ricorso in Cassazione. La Suprema Corte ha rilevato d'ufficio la violazione del litisconsorzio necessario tributario. Poiché l'accertamento dei redditi di una società di persone è unitario e si ripercuote automaticamente su tutti i soci, il giudizio doveva svolgersi con la partecipazione obbligatoria della società e di tutti i suoi componenti. Di conseguenza, la Corte ha dichiarato la nullità dell'intero giudizio, cassando la sentenza e rinviando la causa alla Commissione Tributaria Provinciale affinché il processo venga celebrato nuovamente da capo con il coinvolgimento di tutti i soggetti interessati.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di una società di costruzioni contro il recupero a tassazione di imposte (Ires, Irap, Iva). L'Agenzia delle Entrate aveva contestato la deducibilità di due costi: uno studio di fattibilità redatto da un socio-architetto e una provvigione di mediazione per l'acquisto di un terreno. Riguardo al primo costo, i giudici hanno confermato il difetto di inerenza dei costi, poiché mancava la prova che l'incarico fosse stato realmente commissionato dalla società. Riguardo alla mediazione, la Corte ha confermato l'inesistenza oggettiva dell'operazione, valorizzando le dichiarazioni del mediatore e la confessione stragiudiziale del legale rappresentante alla Guardia di Finanza. La decisione stabilisce che l'amministrazione può provare l'inesistenza anche tramite indizi, trasferendo sul contribuente l'onere di fornire la prova contraria.

Una società attiva nel settore sanitario ha impugnato un avviso di accertamento per imposte IRES e IRAP relative all'anno 2007. L'Agenzia delle Entrate contestava la deducibilità di alcuni costi per servizi di consulenza, ritenuti privi dei requisiti di inerenza e certezza. Durante il giudizio di Cassazione, la società ha presentato domanda di definizione agevolata per sanare la pendenza tributaria. L'amministrazione finanziaria ha confermato l'avvenuta regolarizzazione della controversia. Di conseguenza, la Corte di Cassazione ha dichiarato la cessazione della materia del contendere, disponendo la compensazione delle spese di lite tra le parti.

Una società italiana ha stipulato un contratto di prestito titoli ("stock lending agreement") con una società estera. L'operazione consentiva di incassare dividendi quasi totalmente esenti da tasse e, contemporaneamente, di dedurre interamente le commissioni pagate. L'Agenzia delle Entrate ha contestato l'operazione, recuperando a tassazione le imposte non versate. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, confermando la legittimità del recupero fiscale. I giudici hanno stabilito che lo "stock lending" produce gli stessi effetti economici dell'usufrutto di azioni. Di conseguenza, si applica il limite sulla deducibilità dei costi previsto dall'articolo 109, comma 8, del TUIR. Le commissioni pagate per il prestito di titoli da cui derivano dividendi esenti sono quindi indeducibili, impedendo un indebito risparmio d'imposta.

La Corte di Cassazione ha confermato il sequestro preventivo di oltre 4 milioni di euro nei confronti di un noto manager, accusato di dichiarazione infedele. Il Contribuente aveva qualificato come redditi finanziari agevolati (carried interest) i proventi di opzioni finanziarie che, in realtà, costituivano un compenso per il lavoro dipendente, poiché l'investimento iniziale era privo di un reale rischio di perdita. Inoltre, il manager aveva omesso di dichiarare le plusvalenze realizzate tramite una società holding interposta, utilizzata come schermo per spese personali ed estranee all'oggetto sociale. La Suprema Corte ha stabilito che la fittizia riqualificazione dei redditi e l'uso di società di comodo integrano una condotta fraudolenta penalmente rilevante, escludendo l'applicazione delle tutele previste per il mero abuso del diritto.

L'Amministrazione Finanziaria ha negato a un contribuente le detrazioni fiscali ristrutturazioni per lavori di risparmio energetico eseguiti sulla casa della suocera. Secondo l'ufficio, mancava un contratto registrato di locazione o comodato. La Corte di Cassazione ha invece confermato la decisione dei giudici di merito, dichiarando inammissibile il ricorso del fisco. I giudici hanno accertato che il contribuente conviveva stabilmente nell'immobile con la proprietaria prima dell'inizio dei lavori. La Suprema Corte ha stabilito che lo status di familiare convivente, che include i generi, è sufficiente per beneficiare dell'agevolazione fiscale. Non serve quindi registrare un contratto scritto di comodato o locazione per dimostrare il possesso dell'immobile, poiché basta la convivenza di fatto al momento dell'avvio degli interventi edilizi. Il contribuente vince definitivamente la causa.

L'Ente Previdenziale ha richiesto a una contribuente il pagamento di contributi previdenziali omessi. La contribuente, già iscritta alla gestione artigiani per la sua attività in una s.r.l., sosteneva che i redditi derivanti dalla sua partecipazione in una s.n.c. inattiva (la quale si limitava a incassare i canoni di affitto d'azienda) non dovessero essere conteggiati. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della contribuente, stabilendo che anche i canoni di affitto d'azienda percepiti da una società commerciale concorrono a formare il reddito d'impresa. Di conseguenza, tali somme rientrano a pieno titolo nella base imponibile contributiva per il calcolo dei contributi previdenziali dovuti, indipendentemente dall'effettivo svolgimento di un'attività commerciale diretta da parte della società concedente.

La Corte di Cassazione ha confermato il sequestro della carta del reddito di cittadinanza e di oltre 18.000 euro a carico di una cittadina. La donna aveva omesso di dichiarare vincite da gioco su piattaforme internet per oltre 90.000 euro complessivi. La difesa sosteneva che tali somme, accreditate su un conto di gioco online con saldo negativo, non costituissero un reddito reale poiché mai prelevate. I giudici hanno respinto la tesi, stabilendo che il tema del reddito di cittadinanza e vincite online si risolve considerando le vincite come reddito disponibile dal momento dell'accredito sul conto virtuale, a prescindere dal prelievo effettivo o dalle perdite successive. Di conseguenza, l'omessa dichiarazione integra il reato previsto dalla legge, rendendo legittimo il sequestro dei beni.

L'Azienda impugna un avviso di accertamento per imposte dirette e IVA. La controversia riguarda la corretta svalutazione delle partecipazioni in una società controllata, acquistate in più anni. L'Agenzia delle Entrate contesta anche la deducibilità degli accantonamenti per il patto di non concorrenza e i costi di leasing. La Corte di Cassazione accoglie il ricorso dell'Azienda sulla svalutazione delle partecipazioni, stabilendo che si deve applicare il criterio della stratificazione per i diversi anni di acquisto. Accoglie invece il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria sul patto di non concorrenza, dichiarando indeducibili i relativi accantonamenti perché non previsti tassativamente dalla legge. La causa viene rinviata alla Commissione Tributaria Regionale.

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso di una società contro l'Agenzia delle Entrate in merito alla deducibilità delle spese di manutenzione. L'ufficio finanziario aveva ripreso a tassazione oltre 168.000 euro di costi, qualificandoli come manutenzioni straordinarie da capitalizzare obbligatoriamente a incremento del valore dell'immobile. I giudici di legittimità hanno chiarito che, per la deduzione immediata entro il limite del 5% previsto dal Testo Unico delle Imposte sui Redditi, non rileva la natura ordinaria o straordinaria dell'intervento. La scelta spetta all'imprenditore in base all'imputazione contabile effettuata in bilancio, in forza del principio di derivazione del reddito fiscale da quello civilistico. Di conseguenza, la sentenza d'appello favorevole al fisco è stata cassata con rinvio.

Una società di persone e i suoi soci hanno impugnato gli avvisi di accertamento con cui il Fisco contestava una plusvalenza non dichiarata, derivante dall'indennizzo assicurativo per l'incendio di un capannone. I contribuenti lamentavano l'assenza di un contraddittorio preventivo prima dell'emissione degli atti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che per i tributi non armonizzati (come IRPEF e IRAP) e in caso di verifiche "a tavolino", l'Amministrazione finanziaria non ha l'obbligo di attivare il confronto preventivo con il contribuente. Inoltre, i ricorrenti non hanno superato la "prova di resistenza", non avendo indicato quali argomenti concreti avrebbero addotto per far annullare l'atto. Di conseguenza, i contribuenti perdono la causa e devono pagare le imposte e le spese legali.

L'Azienda italiana ha impugnato il rifiuto del Fisco di rimborsare la ritenuta alla fonte del 5% applicata sia sui dividendi distribuiti alla Società Madre olandese, sia sulla maggiorazione di conguaglio. La Corte di Cassazione ha rigettato sia il ricorso del Fisco sia quello incidentale dell'Azienda. La decisione conferma che la ritenuta alla fonte sui dividendi è legittima ed è ormai definitiva per via del giudicato. Al contrario, la ritenuta applicata sulla maggiorazione di conguaglio deve essere rimborsata. Questo importo non mira a evitare la doppia imposizione, ma a contrastare l'elusione fiscale, escludendo l'applicazione delle deroghe previste dalla Direttiva europea Madre-Figlia. Di conseguenza, l'Azienda ottiene il rimborso delle sole trattenute sulla maggiorazione.

Un gestore di fondi pensione spagnoli ha chiesto il rimborso delle tasse subite in Italia nel 2007. Il fisco italiano aveva applicato una ritenuta del 15% sui dividendi distribuiti da società italiane. Al contrario, i soggetti residenti in Italia pagavano una tassa effettiva di appena l'1,65%. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate. I giudici hanno stabilito che la ritenuta sui dividendi esteri applicata in misura superiore rispetto a quella interna viola il principio europeo di libera circolazione dei capitali. Di conseguenza, il fisco deve rimborsare la differenza ai fondi esteri, garantendo la parità di trattamento fiscale.