D.P.R. 917/1986

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società l'omesso versamento dell'IVA su vendite di rottami ferrosi, sostenendo l'errata applicazione del regime di inversione contabile (reverse charge) e l'indebita deduzione di costi per operazioni soggettivamente inesistenti. La società ha estinto la lite sull'avviso di accertamento tramite definizione agevolata. Per la parte residua sulle sanzioni, la Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco. I giudici hanno confermato che la semplice pulitura e compattazione dei rottami non ne muta la natura in materia prima, legittimando l'inversione contabile. Inoltre, i costi di acquisto sono deducibili se realmente sostenuti, come confermato da una sentenza penale di assoluzione. Vince la società contribuente: le sanzioni sono annullate e la lite è definitivamente chiusa.

L'INPS ha richiesto a una Società Sportiva il pagamento dei contributi previdenziali per ventidue istruttori di palestra. La società ha contestato la richiesta, invocando l'esenzione contributiva sport dilettantistico prevista per i redditi diversi. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, confermando che i compensi degli istruttori non potevano beneficiare dell'agevolazione. I giudici hanno accertato che le prestazioni avevano natura professionale e abituale, come dimostrato dai contratti di collaborazione, dalle specifiche competenze dei lavoratori e dalla pattuizione di un compenso fisso orario. La Corte ha stabilito che spetta al datore di lavoro dimostrare la sussistenza dei requisiti per l'esenzione, la quale non si applica se l'attività è svolta con carattere di professionalità.

L'INPS ha richiesto il pagamento dei contributi previdenziali a una società sportiva dilettantistica in liquidazione per le somme versate a quattro istruttori sportivi e sette addetti all'accoglienza. La Corte d'appello aveva escluso l'obbligo contributivo basandosi sulla mera affiliazione della società al CONI. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso dell'INPS relativamente agli istruttori, stabilendo che la semplice affiliazione formale non basta per ottenere l'esenzione. Per l'applicazione dell'agevolazione sui contributi previdenziali istruttori sportivi, il giudice deve verificare concretamente che l'attività dell'associazione sia effettivamente senza scopo di lucro e che le prestazioni degli istruttori non abbiano carattere professionale. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame di questi requisiti.

Una contribuente ha venduto due terreni edificabili di cui era comproprietaria. L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento richiedendo maggiori imposte IRPEF. L'ufficio ha calcolato la plusvalenza basandosi esclusivamente sul valore dei terreni rettificato ai fini dell'imposta di registro. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della contribuente, stabilendo che l'accertamento della plusvalenza non può fondarsi solo sul valore di registro. Secondo le norme vigenti, il fisco deve individuare ulteriori indizi gravi, precisi e concordanti per dimostrare l'incasso di un prezzo maggiore. Di conseguenza, la Suprema Corte ha annullato la decisione precedente e ha rinviato la causa alla Commissione Tributaria Regionale per un nuovo esame.

Un'azienda di intermediazione alimentare ha dedotto 140.000 euro per sponsorizzare le mostre di un pittore, inserendo il proprio logo su cataloghi e locandine. L'Agenzia delle Entrate ha contestato la deduzione, ritenendo la spesa sproporzionata (pari al 39% dei ricavi) e priva di utilità per l'attività commerciale. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, confermando che l'antieconomicità e l'incongruità della spesa dimostrano il difetto di inerenza delle spese di pubblicità. I giudici hanno chiarito che, sebbene l'inerenza sia un criterio qualitativo legato all'attività d'impresa e non solo ai ricavi immediati, una spesa palesemente sproporzionata e rivolta a un pubblico di nicchia estraneo alla clientela tipo non può essere scaricata dalle tasse. L'azienda perde la causa e deve pagare le spese di giudizio.

L'Azienda, attiva nel commercio all'ingrosso di prodotti ittici, ha dedotto ingenti costi per sponsorizzare mostre d'arte di un pittore, inserendo il proprio logo su cataloghi e brochure. L'Agenzia delle Entrate ha contestato l'inerenza delle spese di pubblicità, ritenendole sproporzionate rispetto al fatturato (pari al 56% dei ricavi) e non collegate all'attività ittica. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Azienda, confermando la legittimità dell'accertamento fiscale. I giudici hanno chiarito che l'estrema sproporzione e l'antieconomicità di una spesa rappresentano chiari indizi della mancanza di inerenza, escludendo così la deducibilità fiscale di tali costi quando manchi un nesso qualitativo con l'attività d'impresa. L'Azienda perde definitivamente la causa e deve pagare le spese processuali.

Un'azienda di intermediazione ittica ha sottratto dalle tasse circa 210.000 euro per sponsorizzare le mostre di un pittore, inserendo il proprio logo su brochure e cataloghi d'arte. L'Amministrazione Finanziaria ha contestato la deduzione, ritenendo la spesa sproporzionata rispetto al fatturato e priva di utilità per il commercio di pesce. La Corte di Cassazione ha confermato il recupero a tassazione, rigettando il ricorso della società. I giudici hanno chiarito che l'antieconomicità e la sproporzione di una spesa sono indizi decisivi per escludere l'inerenza delle spese di pubblicità. Chi perde deve pagare le spese di giudizio.

L'Azienda, attiva nell'intermediazione alimentare, ha dedotto costi per oltre duecentomila euro relativi a sponsorizzazioni di mostre d'arte. L'Amministrazione Finanziaria ha contestato l'inerenza delle spese di pubblicità, ritenendole sproporzionate rispetto al fatturato e slegate dal settore commerciale di riferimento. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, confermando la legittimità del recupero a tassazione. I giudici hanno chiarito che, sebbene l'inerenza sia un concetto qualitativo legato all'attività d'impresa, la palese antieconomicità e la sproporzione delle spese costituiscono indizi fondamentali della mancanza di inerenza. Di conseguenza, l'Azienda perde la causa ed è condannata al pagamento delle spese processuali.

Un'azienda di commercio ittico ha dedotto centosettantamila euro per sponsorizzare mostre d'arte di un pittore. L'Agenzia delle Entrate ha contestato la deduzione, ritenendo la spesa sproporzionata, pari al trentanove per cento dei ricavi, e priva di utilità per l'attività commerciale. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, confermando che l'antieconomicità e l'incongruità della spesa dimostrano la mancanza di inerenza dei costi d'impresa. La Corte ha chiarito che, sebbene l'inerenza sia una valutazione qualitativa legata all'attività aziendale, una spesa palesemente sproporzionata e rivolta a un pubblico estraneo alla clientela tipo non può essere considerata deducibile. Di conseguenza, l'azienda perde la causa e deve pagare le imposte recuperate e le spese legali.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione che riconosceva a una società la deducibilità dei costi per operazioni soggettivamente inesistenti relativi all'acquisto di autovetture. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, confermando che i costi derivanti da operazioni soggettivamente inesistenti sono deducibili se i beni sono stati realmente acquistati e utilizzati nell'attività d'impresa. I giudici hanno chiarito che spetta all'amministrazione dimostrare la fittizietà o la mancanza di inerenza dei costi, mentre gli indizi forniti dall'ufficio non sono stati ritenuti sufficienti a provare un comportamento evasivo. Vince quindi l'azienda contribuente, che vede confermata la legittimità della deduzione dei costi di acquisto e riparazione delle vetture.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro la Moglie di un imprenditore edile, pretendendo il pagamento delle imposte sulla metà della plusvalenza derivante dalla vendita di un terreno edificabile. Il terreno era stato acquistato e rivenduto dall'Impresa Individuale del Marito, ma il fisco riteneva che il bene rientrasse nella comunione de residuo tra i coniugi, ormai separati nei beni. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, stabilendo che la tassazione della plusvalenza spetta interamente al coniuge che esercita l'attività d'impresa. Ai fini fiscali, infatti, i proventi dell'attività separata di un coniuge sono imputati esclusivamente a lui, escludendo qualsiasi tassazione a carico dell'altro coniuge non esercente. Vince la Moglie, che non deve pagare nulla.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento IRPEF nei confronti di un contribuente, basandosi sull'accertamento sintetico tramite redditometro. Tra i beni-indice considerati vi erano alcune vetture intestate formalmente alla società del contribuente. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del contribuente, stabilendo che i beni aziendali possono concorrere alla determinazione del reddito presunto se sono nella disponibilità diretta e continua della persona fisica. In questi casi, spetta al contribuente l'onere di dimostrare l'inesistenza di un uso promiscuo o che le spese di mantenimento derivino da redditi esenti o già tassati.

Un'azienda aveva pagato delle somme a un dipendente in esecuzione di una sentenza di primo grado. Successivamente, la sentenza veniva riformata in appello. La Corte d'Appello ordinava al lavoratore di restituire l'importo al lordo delle tasse versate all'erario. La Corte di Cassazione ha invece stabilito che il dipendente deve effettuare la restituzione somme al netto di quanto effettivamente percepito. Il datore di lavoro non puo' pretendere il rimborso delle ritenute fiscali mai entrate nel patrimonio del lavoratore. Sarà l'azienda a dover richiedere il rimborso direttamente al fisco. La sentenza e' stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro una società, poi dichiarata fallita, per omessa risposta a un questionario fiscale sui costi indeducibili. Il Curatore Fallimentare ha prodotto i documenti solo in sede di giudizio. La CTR ha ritenuto utilizzabili i documenti, escludendo l'obbligo del Curatore di rispondere al questionario. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che il Curatore, in quanto detentore delle scritture contabili, ha l'onere di rispondere al questionario fiscale del curatore. La mancata risposta rende i documenti inutilizzabili in giudizio, a meno che non si provi una causa non imputabile. Vince l'Agenzia delle Entrate; la causa torna alla CTR per un nuovo esame.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato un avviso di accertamento a un professionista, basato su indagini finanziarie. L'ufficio ha recuperato a tassazione i prelevamenti dai conti correnti, considerandoli ricavi non dichiarati. La Commissione Tributaria Regionale ha ridotto la pretesa fiscale, scomputando forfettariamente i prelevamenti come spese. L'Amministrazione ha proposto ricorso in Cassazione, contestando tale scomputo automatico. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso. I giudici hanno chiarito che, a seguito della sentenza della Corte Costituzionale n. 228/2014, la presunzione legale sui prelevamenti nell'ambito di un accertamento bancario si applica solo alle imprese e non ai lavoratori autonomi. Di conseguenza, i prelievi del professionista non possono essere considerati automaticamente come compensi in nero.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di rettifica basato su indagini finanziarie nei confronti di un praticante avvocato. L'ufficio riteneva che i prelevamenti dai conti correnti dovessero essere tassati come compensi non dichiarati. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, confermando che l'accertamento bancario basato sulla presunzione che i prelievi siano ricavi non si applica ai lavoratori autonomi. Questa decisione recepisce la sentenza della Corte Costituzionale numero 228 del 2014, che ha dichiarato incostituzionale tale automatismo per i professionisti, limitandolo ai soli imprenditori. Di conseguenza, i prelievi del professionista non possono essere considerati automaticamente come reddito imponibile.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di un praticante avvocato, basato su indagini finanziarie. Il Fisco considerava i prelievi bancari come ricavi non dichiarati. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco, confermando che l'accertamento bancario sui prelievi non si applica ai lavoratori autonomi. A seguito della storica sentenza della Corte Costituzionale n. 228/2014, la presunzione legale che trasforma i prelievi in compensi tassabili vale solo per le imprese e non per i professionisti. Anche il ricorso del contribuente è stato respinto per motivi procedurali. Di conseguenza, la Cassazione ha respinto entrambi i ricorsi, compensando le spese di giudizio.

L'Agenzia delle Entrate aveva contestato a due società l'indebita applicazione dell'esenzione fiscale sulle plusvalenze per la vendita di quote societarie, richiedendo maggiori imposte e sanzioni. Durante il processo in Cassazione, le società hanno presentato domanda di definizione agevolata delle controversie tributarie ai sensi del Decreto Legge n. 119/2018, pagando gli importi dovuti. L'ente impositore ha confermato la regolarità della procedura. Di conseguenza, la Corte di Cassazione ha dichiarato l'estinzione del giudizio per cessazione della materia del contendere, lasciando le spese a carico di chi le ha anticipate.

L'Azienda Contribuente, attiva nella vendita di calzature, ha impugnato un avviso di accertamento con cui l'Amministrazione Finanziaria contestava l'incongruità dei prezzi di acquisto di merci dalla casa madre svizzera. Il fisco ipotizzava una manipolazione dei prezzi di trasferimento per via delle perdite registrate dall'azienda. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Azienda Contribuente, stabilendo che spetta all'Amministrazione Finanziaria dimostrare che i prezzi di trasferimento concordati tra società collegate differiscono dal valore normale di mercato. Il fisco non può limitarsi a contestare la generica antieconomicità della gestione o le perdite di bilancio, ma deve applicare i metodi di calcolo previsti dalle Linee Guida OCSE. La decisione impugnata è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società commerciale la partecipazione a una frode carosello nel settore della telefonia, contestando la detrazione IVA e la deduzione dei costi per operazioni soggettivamente inesistenti. I giudici d'appello avevano dato ragione alla società, ritenendo che avesse realmente acquistato la merce a prezzi di mercato e che mancasse la prova di un accordo fraudolento. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco. I giudici di legittimità hanno chiarito che, per negare la detrazione IVA, l'Amministrazione finanziaria deve dimostrare, anche tramite indizi, che il contribuente sapeva o avrebbe dovuto sapere della frode usando l'ordinaria diligenza. Inoltre, per dedurre i costi di tali operazioni, il giudice deve verificare i requisiti generali di effettività e inerenza. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.