D.P.R. 917/1986

Un contribuente ha concesso a una società il diritto di superficie su un terreno di sua proprietà, ricevendo un compenso. L'Amministrazione Finanziaria ha tassato tale somma come reddito derivante da obblighi di permettere (redditi diversi). Il contribuente ha impugnato l'atto, sostenendo che la concessione di un diritto reale è equiparata alla vendita del bene. Di conseguenza, la tassazione del diritto di superficie deve seguire le regole delle plusvalenze immobiliari. Poiché il terreno era stato acquistato oltre cinque anni prima della concessione, la plusvalenza non era tassabile. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del contribuente, stabilendo che la costituzione del diritto di superficie non è tassabile se l'immobile è posseduto da più di cinque anni.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società un'operazione di acquisizione con indebitamento (leveraged buy-out) seguita da fusione inversa, ritenendola un'ipotesi di abuso del diritto per via dello spostamento dei debiti di acquisto sulla società acquisita. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco. I giudici hanno chiarito che queste operazioni straordinarie non costituiscono di per sé un abuso del diritto se sono giustificate da valide ragioni economiche e organizzative, come la ristrutturazione aziendale o il cambio di assetto proprietario. Nel caso specifico, l'operazione mirava a riorganizzare la gestione della società target, escludendo così finalità esclusivamente elusive. Di conseguenza, il Fisco ha perso la causa ed è stato condannato al pagamento delle spese processuali.

Un contribuente ha concesso il diritto di superficie su un terreno a una società per un distributore di carburante, ricevendo un compenso fisso e uno variabile. L'Amministrazione Finanziaria ha tassato tali somme come redditi diversi. Il contribuente ha impugnato gli accertamenti per gli anni 2003 e 2004. Per il 2004, il fisco ha annullato l'atto e lo ha sostituito con uno nuovo per il 2005, esercitando l'autotutela sostitutiva. La Corte di Cassazione ha stabilito che per il 2004 la materia del contendere era cessata grazie alla sostituzione dell'atto. Tuttavia, per il 2003, ha accolto il ricorso del contribuente: anche se l'accertamento era stato parzialmente annullato per l'errato anno di tassazione, il contribuente aveva ancora interesse a impugnare la decisione per ottenere la dichiarazione di totale non tassabilità dei compensi.

Un'azienda e i suoi soci impugnavano alcuni avvisi di accertamento per contestazioni sull'ammortamento di immobili in leasing. Durante il giudizio di Cassazione, i soci decidevano di aderire alla definizione agevolata, pagando le somme dovute e presentando formale rinuncia al ricorso. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso per sopravvenuta carenza di interesse, compensando le spese di giudizio ed escludendo il raddoppio del contributo unificato. La definizione agevolata ha quindi estinto la controversia fiscale, rendendo superfluo l'esame del merito della causa.

L'INPS pretendeva il pagamento di una maggiore quota di contributi previdenziali da due lavoratori autonomi iscritti alla Gestione commercianti. L'istituto calcolava l'importo includendo anche i redditi derivanti dalle loro quote di partecipazione in una società a responsabilità limitata (S.r.l.). I lavoratori si sono opposti, evidenziando che in tale società non svolgevano alcuna attività lavorativa. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'INPS, stabilendo che i Contributi INPS su utili S.r.l. non sono dovuti se il socio non lavora nell'azienda. Gli utili da mera partecipazione finanziaria costituiscono infatti redditi di capitale e non redditi d'impresa. Di conseguenza, tali somme non rientrano nella base imponibile previdenziale. L'INPS perde la causa e deve pagare le spese legali.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento contro un contribuente per attività finanziarie non dichiarate all'estero tra il 2007 e il 2010. Il contribuente sosteneva di avere la propria residenza fiscale all'estero, precisamente in Brasile, fin dal 2007. Tuttavia, la sua cancellazione dall'anagrafe italiana e l'iscrizione all'AIRE erano avvenute solo nel 2011. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che l'iscrizione all'anagrafe della popolazione residente in Italia costituisce un criterio formale assoluto. Fino a quando non avviene la formale cancellazione dall'anagrafe italiana, il cittadino è considerato fiscalmente residente in Italia, rendendo irrilevante l'effettivo trasferimento all'estero. La sentenza è stata cassata con rinvio alla Commissione Tributaria Regionale.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento contro Il Contribuente, disconoscendo le spese di sponsorizzazione sostenute a favore di un'associazione sportiva dilettantistica. La Commissione Tributaria Regionale ha ritenuto indeducibili tali costi per mancanza di prova sull'inerenza all'attività d'impresa. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Contribuente, stabilendo che le spese di sponsorizzazione godono di una presunzione legale assoluta di deducibilità come spese pubblicitarie. Questa presunzione si applica se il beneficiario è un'associazione sportiva dilettantistica, se si rispetta il limite quantitativo di spesa, se lo scopo è promozionale e se l'attività è stata effettivamente svolta. Di conseguenza, la Suprema Corte ha annullato l'accertamento fiscale, dando ragione al Contribuente.

L'INPS ha richiesto a un lavoratore autonomo, iscritto alla Gestione commercianti, il pagamento di contributi previdenziali aggiuntivi calcolati anche sui redditi derivanti dalla sua partecipazione in una società a responsabilità limitata (S.r.l.). Il lavoratore non svolgeva alcuna attività lavorativa all'interno di questa società. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'ente previdenziale, stabilendo che non sono dovuti i contributi previdenziali su utili societari se questi derivano da una mera partecipazione finanziaria. Tali proventi costituiscono infatti redditi di capitale e non redditi d'impresa, escludendoli così dalla base imponibile contributiva. Di conseguenza, il lavoratore ha vinto la causa e l'INPS è stato condannato a pagare le spese processuali.

Due professionisti hanno impugnato gli avvisi di accertamento emessi dall'Agenzia delle Entrate, che aveva rideterminato il loro reddito personale in base alla quota di partecipazione in uno studio legale associato. Lo studio aveva usufruito di un condono fiscale, e il fisco aveva imputato automaticamente i maggiori redditi ai soci, considerando anche i prelievi bancari come ricavi presunti. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dei professionisti. I giudici hanno chiarito che l'accertamento reddito di partecipazione derivante dal condono dello studio non si estende automaticamente ai singoli associati, i quali mantengono il diritto di difendersi con ragioni personali. Inoltre, a seguito di una sentenza della Corte Costituzionale, i prelievi dai conti correnti dei professionisti non possono più essere considerati presuntivamente come ricavi in nero.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un socio e amministratore di una società a ristretta base azionaria, confermando la legittimità dell'avviso di accertamento emesso nei suoi confronti. L'Agenzia delle Entrate aveva ricalcolato il reddito del contribuente presumendo la distribuzione di utili extracontabili precedentemente accertati in capo alla società. La Suprema Corte ha ribadito che, per le società con pochi soci, opera la presunzione di distribuzione degli utili non dichiarati. Per superare tale presunzione, il socio non può limitarsi a contestazioni generiche, ma deve dimostrare che i maggiori ricavi sono stati accantonati o reinvestiti dall'azienda. Di conseguenza, il ricorso del contribuente è stato respinto con condanna al pagamento delle spese processuali.

L'Agenzia delle Entrate contestava a una holding estera l'esterovestizione societaria, ritenendo che la sua reale sede amministrativa fosse in Italia. Dopo una lunga battaglia legale, la società ha presentato domanda per la definizione agevolata delle liti ai sensi del Decreto Legge 119/2018, pagando le somme previste per chiudere la pendenza. Avendo il fisco confermato la regolarità del pagamento, la Corte di Cassazione ha dichiarato l'estinzione del processo per cessazione della materia del contendere. Con questa decisione, la controversia tributaria si chiude definitivamente senza che i giudici debbano entrare nel merito delle accuse di evasione fiscale, compensando interamente le spese legali tra le parti.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società italiana maggiori imposte, ritenendo che i costi pagati alla casa madre svizzera superassero il valore normale di mercato. L'ufficio ha applicato il metodo del margine netto transazionale per rideterminare i prezzi di trasferimento infragruppo. I giudici di merito hanno annullato l'accertamento ritenendo la metodologia dell'ufficio non provata, preferendo l'analisi di benchmark della società. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, rilevando che la sentenza d'appello era viziata da una motivazione per relationem del tutto acritica. I giudici di secondo grado si erano limitati a confermare la decisione precedente senza spiegare perché il metodo dell'ufficio fosse inattendibile o perché preferire quello della contribuente. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un lavoratore dipendente la natura di indennità di trasferta di alcune somme ricevute nel 2011, ritenendo che non vi fosse prova dello svolgimento effettivo dei viaggi di lavoro. Il contribuente ha dimostrato le trasferte producendo note spese, buste paga e lettere di incarico. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, confermando la decisione dei giudici di merito. La Suprema Corte ha chiarito che la valutazione dei documenti presentati spetta esclusivamente ai giudici di merito e non può essere ridiscussa in sede di legittimità. Di conseguenza, l'amministrazione finanziaria è stata condannata a pagare le spese di giudizio, confermando la correttezza della tassazione agevolata applicata alle somme percepite dal lavoratore.

Una società consociata ha impugnato l'avviso di accertamento con cui l'Amministrazione Finanziaria contestava la deducibilità di alcuni costi di regia addebitati dalla capogruppo. La Commissione Tributaria Regionale aveva ritenuto indeducibili tali spese per difetto di certezza e inerenza. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso della contribuente, chiarendo i criteri per la deducibilità dei costi infragruppo. I giudici hanno stabilito che l'inerenza è un concetto qualitativo legato all'attività d'impresa e non all'utilità economica immediata. Di conseguenza, la Cassazione ha annullato la sentenza impugnata, rinviando la causa al giudice di merito per un nuovo esame che verifichi l'effettività dei servizi e il reale vantaggio potenziale per la consociata.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento per IRES, IRAP e IVA nei confronti di un consorzio idrico, ritenendolo un'azienda speciale soggetta a tassazione ordinaria. Il consorzio ha invece sostenuto di avere diritto all'esenzione fiscale consorzi in quanto consorzio tra enti locali. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco. I giudici hanno rilevato d'ufficio la presenza di un giudicato esterno, ossia di una precedente sentenza definitiva tra le stesse parti che aveva già accertato la natura di consorzio tra comuni dell'ente. Questa decisione precedente impedisce qualsiasi nuovo esame della questione per evitare contrasti tra sentenze. Di conseguenza, l'esenzione fiscale del consorzio è stata definitivamente confermata.

L'Istituto Previdenziale ha richiesto a un Socio il pagamento di oltre trentatremila euro per contributi previdenziali calcolati anche sui guadagni derivanti dalla sua semplice partecipazione a una società a responsabilità limitata. Il Socio si è opposto, sostenendo che tali somme fossero semplici redditi di capitale, poiché egli non svolgeva alcuna attività lavorativa all'interno dell'azienda. La Corte di Cassazione ha dato ragione al Socio, rigettando il ricorso dell'ente pubblico. I giudici hanno chiarito che i contributi INPS su utili societari non sono dovuti se il socio si limita a investire il proprio capitale senza lavorare nella società. Di conseguenza, i dividendi percepiti da un socio non operativo non rientrano nella base imponibile previdenziale.

La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso dell'Istituto Previdenziale contro un socio di una s.r.l. L'ente pretendeva il pagamento dei **Contributi gestione commercianti** sui redditi percepiti dal socio in qualità di fondatore non lavoratore. I giudici hanno chiarito che i proventi derivanti dalla sola partecipazione al capitale di una società, senza lo svolgimento di attività lavorativa al suo interno, costituiscono redditi di capitale e non redditi d'impresa. Di conseguenza, tali somme non possono essere incluse nella base imponibile previdenziale. Il socio vince definitivamente la causa e non deve pagare le somme richieste dall'ente per la sua quota di partecipazione nella società di capitali.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento contro due contribuenti per tassare la plusvalenza da esproprio derivante dalla cessione di un terreno. I giudici di merito avevano annullato gli atti, ritenendo che il terreno, essendo classificato come agricolo al momento della cessione, non potesse generare una plusvalenza tassabile. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco. I giudici di legittimità hanno chiarito che, in caso di esproprio o cessione volontaria per opere pubbliche in determinate zone urbanistiche, la plusvalenza è sempre soggetta a tassazione. Questa regola si applica a prescindere dal fatto che il terreno sia agricolo o edificabile. Di conseguenza, la sentenza favorevole ai contribuenti è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione che annullava una cartella di pagamento emessa nei confronti di una società e dei suoi soci per imposte non versate. Durante la pendenza del giudizio di Cassazione, la società e i soci hanno aderito alla definizione agevolata delle liti tributarie, pagando la prima rata e chiedendo la sospensione del processo. Poiché nessuna delle parti ha presentato istanza di trattazione entro il termine stabilito dalla legge e non è intervenuto alcun diniego da parte dell'amministrazione finanziaria, la Corte di Cassazione ha dichiarato l'estinzione del giudizio. Di conseguenza, la controversia si chiude definitivamente grazie alla definizione agevolata, con le spese di giudizio che restano a carico di chi le ha anticipate.

L'Agenzia delle Entrate contestava a una banca estera l'esistenza di una stabile organizzazione in Italia. Secondo il Fisco, l'istituto raccoglieva e trasferiva all'estero i risparmi degli emigrati senza pagare le imposte dovute. La banca si difendeva negando l'attività di raccolta del risparmio e sostenendo la semplice esecuzione di rimesse di denaro. Durante il giudizio di Cassazione, la banca ha presentato domanda per la definizione agevolata della lite ai sensi del Decreto Legge 119/2018. Poiché l'ufficio finanziario non ha notificato alcun diniego e ha confermato la regolarità della procedura, la Corte di Cassazione ha dichiarato l'estinzione del giudizio per cessazione della materia del contendere. Di conseguenza, la controversia tributaria si è conclusa definitivamente senza una decisione sul merito, con le spese a carico di chi le ha anticipate.