D.P.R. 917/1986

Una società ha impugnato l'avviso di accertamento relativo al recupero delle imposte non versate sugli accantonamenti di fine mandato per i propri vertici. L'amministrazione finanziaria contestava la deducibilità TFM amministratori in assenza di un documento con data certa anteriore all'inizio dell'incarico. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, confermando l'operato del Fisco. I giudici hanno chiarito che gli accantonamenti costituiscono componenti negativi deducibili soltanto se il diritto all'indennità risulta formalizzato da un atto avente data certa anteriore rispetto all'inizio del rapporto di amministrazione. L'impresa ha perso definitivamente la causa ed è stata condannata al pagamento delle spese giudiziarie e al versamento del doppio contributo unificato.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un agente di commercio l'omessa presentazione delle dichiarazioni dei redditi, ricostruendo maggiori ricavi tramite verifiche sui conti correnti. Il Contribuente ha sostenuto l'assenza di colpa attribuendo la responsabilità delle omissioni al proprio consulente e chiedendo l'annullamento delle sanzioni. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'amministrazione finanziaria. In materia di accertamenti bancari ed errore del commercialista, il contribuente non è automaticamente esonerato dalle sanzioni per il solo fatto di aver denunciato il professionista. Egli deve infatti dimostrare di aver vigilato sull'operato del consulente. Inoltre, per gli agenti di commercio, assimilati agli imprenditori commerciali, opera la presunzione legale di reddito sia per i versamenti sia per i prelievi non giustificati con prova analitica.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di rettifica a un commerciante, ricalcolando i suoi guadagni mediante la media aritmetica semplice dei margini stabiliti negli anni precedenti. Il contribuente ha impugnato l'atto contestando il calcolo e sostenendo la necessità di applicare la media ponderata per la vendita dei prodotti, oltre a negare la tassazione della plusvalenza derivante dalla vendita in blocco delle sue attrezzature. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso del commerciante. I giudici hanno chiarito che, in materia di accertamento tributario e media ponderata, spetta al contribuente dimostrare che la merce venduta ha prezzi e profitti disomogenei. Inoltre, la cessione di tutti gli strumenti di lavoro costituisce una vera cessione di azienda e genera una plusvalenza tassabile subito, a prescindere dall'effettivo incasso.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una società la corretta contabilizzazione delle rimanenze di magazzino per l'anno 2005. L'Azienda sosteneva che lo spostamento dei valori avrebbe generato una doppia imposizione indebita. I giudici di appello avevano dato ragione al contribuente. La Corte di Cassazione ha invece ribaltato la decisione, stabilendo che il principio di competenza tributaria è inderogabile. Le imprese non possono scegliere liberamente in quale anno fiscale registrare costi o ricavi per evitare squilibri. Per evitare la doppia tassazione, la società deve presentare una separata istanza di rimborso per le imposte pagate in eccesso nell'anno successivo, anziché violare le regole di imputazione temporale.

A seguito di un controllo fiscale, l'Amministrazione finanziaria contestava a una società e ai relativi soci un maggior reddito tramite accertamento induttivo, scaturito dal presunto smarrimento dei documenti contabili. Dopo l'estinzione della società, la responsabilità fiscale passava ai soci successori. Un socio richiedeva la definizione agevolata per estinguere il debito mediante un piano di rateizzazione, presentando la prova del versamento della prima rata. La Corte di Cassazione ha stabilito che la pendenza dei termini per i pagamenti e il silenzio del Fisco impongono la sospensione del processo. L'estinzione definitiva del giudizio richiede infatti la prova dell'integrale versamento di tutte le rate concordate. Per questo motivo, i giudici hanno rinviato la causa a nuovo ruolo.

Un imprenditore alberghiero ha impugnato un avviso di accertamento con cui l'Agenzia delle Entrate contestava ricavi presunti da studi di settore e tassava integralmente un finanziamento regionale per la ristrutturazione dell'albergo come sopravvenienza attiva. La Corte di Cassazione ha confermato l'accertamento basato sugli studi di settore, poiché il contribuente aveva ignorato l'invito al contraddittorio preventivo. Tuttavia, i giudici hanno accolto il ricorso sul trattamento fiscale del contributo in conto impianti. La Corte ha stabilito che i finanziamenti vincolati a beni strumentali non costituiscono sopravvenienze attive immediate, ma devono essere tassati in modo dilazionato lungo il piano di ammortamento dell'immobile. Di conseguenza, la Cassazione ha annullato la ripresa fiscale relativa al finanziamento regionale.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una società la deduzione di costi e perdite derivanti da operazioni ritenute fittizie e mai avvenute con un partner estero successivamente fallito. La società sosteneva il diritto alla deducibilità delle perdite su crediti in forza della sentenza dichiarativa di fallimento della debitrice. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società. I giudici hanno chiarito che la deducibilità perdite su crediti in caso di fallimento presuppone l'effettiva esistenza dell'operazione commerciale sottostante. Se il rapporto originale è inesistente o fittizio, l'automatismo deduttivo non si applica. La società perde la causa e deve pagare trentamila euro di spese legali.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una società vari rilievi fiscali, tra cui l'omessa contabilizzazione di componenti reddituali verso controllate estere. La società sosteneva l'inapplicabilità della disciplina sul Transfer pricing a causa dell'opzione per il consolidato mondiale. La Corte di Cassazione ha stabilito che le regole sul Transfer pricing si applicano in modo autonomo e indipendente dal consolidato mondiale, poiché tutelano il potere fiscale dello Stato e la concorrenza. Inoltre, la Corte ha accolto il ricorso del Fisco sui costi riaddebitati da una controllata per mancanza di una scrittura con data certa e firma. La decisione della Commissione Tributaria Regionale è stata quindi cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato avvisi di accertamento a una società edile e ai suoi due soci per il recupero di imposte derivanti da presunte operazioni oggettivamente inesistenti. La società non ha impugnato l'atto, mentre i soci hanno contestato la pretesa dinanzi ai giudici tributari. I soci hanno dimostrato l'effettiva esecuzione dei lavori edilizi, sebbene svolti in un cantiere differente rispetto a quello riportato sulle fatture. I giudici di merito hanno accolto il ricorso dei soci. L'Agenzia delle Entrate ha proposto ricorso in Cassazione lamentando l'inversione dell'onere della prova e la difformità dei luoghi. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco. I soci conservano il diritto di provare la reale esistenza delle opere per superare le contestazioni sulle operazioni oggettivamente inesistenti, indipendentemente dall'inerzia della società.

Un imprenditore riceve un avviso di accertamento dall'Agenzia delle Entrate relativo al reddito dell'anno 2007. L'Ufficio contesta un maggior reddito sia tramite gli studi di settore, sia riqualificando un finanziamento regionale per la ristrutturazione di un albergo come sopravvenienza attiva tassabile. L'imprenditore impugna l'atto. La Corte di Cassazione rigetta le doglianze sugli studi di settore, poiché l'imprenditore non ha partecipato al contraddittorio offerto dal Fisco. Tuttavia, la Suprema Corte accoglie il ricorso in merito al finanziamento regionale. La Corte stabilisce che i Contributi in conto impianti, destinati alla ristrutturazione di beni strumentali, non costituiscono sopravvenienze attive immediate né ricavi. Essi devono concorrere al reddito solo attraverso le quote di ammortamento o risconti passivi negli anni. Pertanto, i giudici annullano la pretesa fiscale sul contributo.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso avvisi di accertamento contro un'Azienda contestando la deducibilità di costi per operazioni soggettivamente inesistenti relative al commercio di rottami ferrosi. Il Fisco ha richiesto il recupero delle imposte IRES, IRAP e IVA, invocando il raddoppio dei termini di accertamento. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Ufficio tributario, stabilendo importanti principi. In materia di IRAP non si applica il raddoppio dei termini poiché le violazioni non costituiscono reato. Riguardo alle imposte sui redditi, la legge riconosce la deducibilità costi da reato per beni effettivamente acquistati, anche se da fornitore diverso, a meno che l'Ufficio non abbia contestato l'inerenza nell'atto originario. Infine, per l'IVA in regime di inversione contabile l'operazione resta neutrale. L'Azienda ha vinto la causa e il Fisco deve pagare le spese legali.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società italiana la deduzione dei costi legati a un contratto di prestito di azioni stipulato con una società estera. L'operazione permetteva di incassare dividendi quasi esentasse e dedurre interamente le commissioni pagate. La Corte di Cassazione ha chiarito che il prestito di azioni, ai fini fiscali, equivale all'usufrutto di azioni. Di conseguenza, in base all'articolo 109 del Testo Unico delle Imposte sui Redditi, i costi di commissione sostenuti per l'operazione sono totalmente indeducibili. La Suprema Corte ha confermato la legittimità del recupero fiscale per evasione d'imposta, ma ha accolto la richiesta della società di ricalcolare le sanzioni applicando la legge successiva più favorevole. Il fisco vince sul recupero delle tasse, ma le sanzioni dovranno essere ridotte dal giudice di rinvio.

Un'azienda ha stipulato un contratto di prestito di azioni (stock lending) con una società estera, incassando dividendi quasi esentasse e deducendo interamente le alte commissioni pagate. L'Amministrazione Finanziaria ha contestato l'operazione, recuperando a tassazione le commissioni dedotte. La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità del recupero fiscale, sancendo l'indeducibilità dei costi di stock lending in quanto l'operazione è assimilabile all'usufrutto di azioni. Di conseguenza, i costi sostenuti per acquisire il diritto ai dividendi non sono deducibili ai sensi del Testo Unico delle Imposte sui Redditi. Tuttavia, la Suprema Corte ha accolto la richiesta dell'azienda di ricalcolare le sanzioni applicando il principio del trattamento più favorevole introdotto da una riforma successiva, rinviando la decisione ai giudici di merito per questo specifico aspetto.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro una società beneficiaria di una scissione parziale, contestando l'utilizzo di fondi accantonati per rischi e manutenzioni senza prova della loro tassazione originaria. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, confermando l'annullamento dell'atto impositivo. I giudici hanno applicato il principio del giudicato esterno tributario, rilevando che una precedente sentenza definitiva tra le stesse parti aveva già accertato la legittimità del medesimo trattamento fiscale per gli stessi fondi in altre annualità. Di conseguenza, l'accertamento definitivo su un elemento pluriennale permanente impedisce un nuovo esame della questione.

Un'azienda italiana, socia unica di una controllata estera colpita da un grave incendio, ha azzerato e ricostituito il capitale di quest'ultima, deducendo interamente come perdita sia il valore della partecipazione sia i versamenti per coprire il deficit oltre il capitale (cosiddetti versamenti sottozero). L'Amministrazione Finanziaria ha contestato la deduzione immediata, ritenendola una svalutazione da ripartire in cinque anni. La Corte di Cassazione ha chiarito che la svalutazione delle partecipazioni derivante dal ripristino del capitale va effettivamente ammortizzata in cinque quote annuali. Al contrario, i versamenti sottozero effettuati per coprire le perdite eccedenti il patrimonio netto sono immediatamente deducibili come spese d'esercizio. La sentenza è stata cassata con rinvio per applicare questo principio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di una socia di una società di persone per redditi da partecipazione non dichiarati. La contribuente ha impugnato l'atto, ottenendone l'annullamento nei primi due gradi di giudizio. La Corte di Cassazione, tuttavia, ha rilevato d'ufficio la nullità dell'intero processo per la violazione del litisconsorzio necessario tributario. Trattandosi di rettifica del reddito di una società di persone, l'accertamento coinvolge in modo inscindibile sia la società sia tutti i singoli soci. Di conseguenza, la causa non poteva essere decisa senza la partecipazione di tutti i soggetti interessati. La Suprema Corte ha quindi annullato le sentenze precedenti e ha rinviato la causa al giudice di primo grado per integrare il contraddittorio.

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria contro una società tessile. La controversia riguardava la deducibilità dei costi black list per operazioni con fornitori di Hong Kong e la deducibilità di perdite su crediti basate solo su una lettera legale. La Suprema Corte ha chiarito che, per la deducibilità dei costi black list, il contribuente deve dimostrare l'effettivo interesse economico dell'operazione e l'impossibilità di rifornirsi a parità di condizioni presso mercati non privilegiati. Inoltre, per le perdite su crediti, la semplice attestazione di un avvocato non basta a provare l'irrecuperabilità certa e precisa. La sentenza d'appello è stata quindi cassata con rinvio per un nuovo esame dei fatti.

Un lavoratore, iscritto a un fondo di previdenza complementare prima del 1993, ha ricevuto nel 2006 la liquidazione del capitale accumulato. L'Agenzia delle Entrate ha ricalcolato l'imposta dovuta, emettendo una cartella di pagamento per IRPEF residua. Il contribuente ha contestato l'atto, sostenendo che le nuove norme avessero cancellato il potere di ricalcolo del fisco. La Corte di Cassazione ha invece dato ragione all'Amministrazione Finanziaria, stabilendo che per i vecchi iscritti si applica la disciplina previgente. Di conseguenza, è legittima la tassazione separata previdenza complementare operata dall'ufficio tributario, che mantiene il potere di verificare e riliquidare le somme erogate a titolo di capitale e rendimento. Il contribuente perde la causa e deve pagare le imposte ricalcolate.

Un ex dipendente della Regione Siciliana ha richiesto il rimborso delle ritenute IRPEF operate sulla propria indennità di buonuscita, sostenendo che la quota di contributi a suo carico da escludere dalla tassazione fosse pari al 50% e non al 24% applicato dall'amministrazione. Di fronte al silenzio-rifiuto del fisco, il contribuente ha fatto ricorso. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, confermando la legittimità dell'abbattimento della base imponibile al 50%. I giudici hanno chiarito che la legge regionale siciliana prevede una clausola di salvaguardia per i dipendenti in pensione prima del 2004, mantenendo il vecchio sistema di calcolo basato su un equo riparto dei contributi tra datore e lavoratore. La decisione consolida le regole sulla tassazione della buonuscita per i dipendenti pubblici regionali.

Un ex dirigente ha richiesto il rimborso IRPEF sostenendo che sulla liquidazione della previdenza integrativa aziendale si dovesse applicare l'aliquota agevolata del 12,50% anziché quella ordinaria del TFR. L'Agenzia delle Entrate ha rifiutato il rimborso. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'amministrazione finanziaria, stabilendo che l'aliquota agevolata si applica solo al rendimento netto derivante da effettivi investimenti sul mercato finanziario. Poiché il fondo aziendale interno operava tramite accantonamenti a bilancio senza investimenti reali sul mercato, la tassazione previdenza complementare applicata inizialmente era corretta e il rimborso è stato negato.