D.P.R. 917/1986

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento per IRPEG e IRAP nei confronti di una società con sede legale alle Bahamas, contestando un'ipotesi di esterovestizione societaria e recuperando a tassazione in Italia i redditi non dichiarati. Il Contribuente ha impugnato l'atto, ma i giudici di merito hanno respinto il ricorso. Giunta in Cassazione, la causa è stata temporaneamente sospesa. I giudici di legittimità hanno infatti rilevato la pendenza di un altro giudizio collegato, avente a oggetto la revocazione della sentenza d'appello impugnata. Per evitare contrasti di decisioni, la Suprema Corte ha disposto il rinvio della causa a nuovo ruolo, in attesa che si definisca il giudizio pregiudiziale.

Il Contribuente ha impugnato gli avvisi di accertamento per Irpef, Irap e Iva relativi agli anni 2006 e 2007. Nonostante la mancata presentazione della dichiarazione dei redditi, il cittadino aveva subito ritenute d'acconto sulle provvigioni percepite. Nel corso del giudizio di Cassazione, il ricorrente ha chiesto l'adesione alla definizione agevolata per estinguere il debito. L'Amministrazione Finanziaria ha approvato un piano di pagamento rateale con scadenza a fine 2023. La Corte di Cassazione ha accolto la richiesta e ha disposto la sospensione del giudizio in attesa del regolare pagamento di tutte le rate, rinviando la causa a nuovo ruolo.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento IRPEF nei confronti di un contribuente, amministratore di fatto di alcune società. L'ufficio contestava un maggior reddito di partecipazione derivante dagli utili societari. Il contribuente sosteneva che il debito tributario fosse già estinto a seguito di un patteggiamento in sede penale da parte delle società. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del fisco. I giudici hanno stabilito che il reddito di partecipazione del socio costituisce un reddito proprio e autonomo rispetto a quello delle società controllate. Di conseguenza, il pagamento dei debiti tributari delle singole società non estingue l'obbligo fiscale personale del socio sugli utili percepiti. La sentenza impugnata è stata quindi cassata con rinvio.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di un socio e amministratore di fatto, contestando un maggior reddito di partecipazione ai fini IRPEF. Il Contribuente riteneva che il debito fosse estinto grazie al pagamento effettuato durante un patteggiamento penale per reati tributari commessi dalle società controllate. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco. I giudici hanno chiarito che il reddito di partecipazione costituisce un reddito proprio e autonomo del socio, basato sulla presunzione di effettiva percezione. Di conseguenza, il pagamento dei debiti tributari delle singole società non cancella l'obbligo del socio di pagare le imposte personali sui profitti che gli sono stati distribuiti. La sentenza impugnata è stata quindi cassata con rinvio.

Un socio e amministratore di una società ha rinunciato al trattamento di fine mandato accantonato in suo favore. L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento IRPEF, sostenendo che la rinuncia costituisca un incasso giuridico tassabile. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco. I giudici hanno stabilito che la rinuncia a un credito da parte del socio non è una semplice remissione del debito, ma un atto di disposizione che aumenta il valore della sua partecipazione sociale. Di conseguenza, l'operazione configura un incasso giuridico e il relativo importo va tassato in capo al socio, con l'obbligo per la società di applicare la ritenuta alla fonte. La sentenza d'appello favorevole al contribuente è stata quindi cassata.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento IRPEF nei confronti di un contribuente, amministratore di fatto di alcune società. Nonostante il contribuente avesse patteggiato in sede penale estinguendo il debito tributario delle società, il fisco ha accertato un maggior reddito di partecipazione personale. La Commissione Tributaria Regionale aveva dato ragione al contribuente, ritenendo che il patteggiamento coprisse ogni pretesa. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso dell'ufficio finanziario. I giudici hanno chiarito che il reddito di partecipazione agli utili del socio costituisce un reddito proprio e autonomo rispetto al debito delle società partecipate. Di conseguenza, il pagamento effettuato per le società non estingue l'obbligo fiscale personale del socio sugli utili percepiti.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento IRPEF nei confronti di un Amministratore-Socio che aveva dichiarato la rinuncia al trattamento di fine mandato accantonato a suo favore da una società. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato l'atto, ritenendo che non vi fosse stato un incasso reale e che la tassazione non potesse colpire una capacità contributiva virtuale. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che la rinuncia al trattamento di fine mandato da parte del socio costituisce un incasso giuridico. Tale rinuncia, infatti, equivale a una disposizione del credito volta a patrimonializzare la società, aumentandone il valore delle quote. Di conseguenza, la somma deve essere tassata in capo al socio rinunciatario e la società deve applicare la relativa ritenuta alla fonte.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un ex socio una presunzione di maggior reddito non dichiarata. La contestazione nasce dalla rinuncia, da parte della società, a un impianto industriale del valore di oltre 1,5 milioni di euro a favore del socio stesso. La Commissione Tributaria Regionale aveva dato ragione al contribuente, basandosi su una precedente sentenza riguardante la regolarità del contratto di superficie. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco. I giudici hanno stabilito che, di fronte alla presunzione di legge sull'attribuzione di una maggiore ricchezza derivante dalla rinuncia all'impianto, il contribuente non ha fornito alcuna prova contraria per superarla. La sentenza impugnata è stata quindi cassata con rinvio per un nuovo esame del merito e della ripartizione dell'onere della prova.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un contribuente l'omessa dichiarazione di canoni di locazione relativi a un immobile commerciale. Il contribuente si difendeva sostenendo che, per accordo contrattuale, l'inquilino non aveva pagato il canone del primo anno in cambio dell'esecuzione di lavori di ristrutturazione. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che per gli immobili commerciali i canoni di locazione non percepiti concorrono comunque a formare il reddito imponibile del proprietario. La legge prevede infatti che la tassazione avvenga in base alla semplice titolarità del diritto reale e all'esistenza del contratto, a prescindere dall'effettivo incasso, a meno che non intervenga la risoluzione del contratto o uno sfratto. Di conseguenza, il proprietario deve pagare le imposte anche sui canoni non riscossi.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso avvisi di accertamento contro una società e i suoi soci per il recupero di imposte non dichiarate nel 2008. Tra i rilievi, il Fisco contestava la gratuità di alcuni finanziamenti concessi dalla società al socio, invocando la presunzione di onerosità del mutuo. La società ha dimostrato che il prestito era gratuito poiché compensato dall'uso gratuito di immobili del socio. Una socia ha invece aderito alla definizione agevolata (pace fiscale). La Corte di Cassazione ha dichiarato estinto il processo per la socia e ha rigettato il ricorso del Fisco contro la società e l'altro socio. I giudici hanno stabilito che il contribuente può superare la presunzione di onerosità del mutuo dimostrando la gratuità del prestito tramite la contabilità aziendale, confermando la legittimità dello scambio di utilità senza interessi.

Un ente religioso ha impugnato la rettifica operata dall'Agenzia delle Entrate che ha attribuito una rendita catastale positiva a un immobile destinato esclusivamente al culto, a seguito di una variazione interna presentata tramite procedura DOCFA. L'ente sosteneva che i luoghi di culto fossero esenti da rendita catastale poiché incapaci di produrre reddito. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che l'attribuzione della rendita catastale edifici di culto è legittima e obbligatoria in caso di accatastamento volontario, anche solo a fini statistici e inventariali. Tale rendita rappresenta un valore tecnico-patrimoniale e non incide sulla spettanza delle esenzioni fiscali previste dalla legge per le attività di culto.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento per il recupero di una plusvalenza tassabile derivante dalla vendita di un terreno. I contribuenti avevano acquistato il terreno nel 1990 con un patto di riservato dominio, pagando l'ultima rata nel 2007 e rivendendolo nel 2008. La Corte di Cassazione ha stabilito che, nella vendita con riserva di proprietà, l'effetto traslativo si perfeziona solo con il pagamento dell'ultima rata. Di conseguenza, il quinquennio per verificare la tassabilità della plusvalenza decorre dal saldo del prezzo (2007) e non dalla stipula del contratto (1990). La vendita del 2008 è quindi soggetta a tassazione poiché avvenuta entro i cinque anni dall'acquisto. La Suprema Corte ha accolto il ricorso del Fisco, rinviando la causa alla Corte di Giustizia Tributaria di Milano.

L'Amministrazione Finanziaria ha impugnato la decisione che riconosceva la deducibilità dei costi infragruppo sostenuti da una società per consulenze e servizi di gestione immobiliare. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco, confermando la legittimità delle deduzioni operate dalla contribuente. I giudici hanno stabilito che la valutazione sull'inerenza e sull'effettività dei costi spetta ai giudici di merito e non può essere ridiscussa in sede di legittimità. Inoltre, i canoni versati per l'uso di un immobile sono stati ritenuti interamente deducibili poiché legati a un reale contratto di servizi integrati (servicing) e non a una semplice locazione esente da IVA. Vince la società contribuente, con condanna del Fisco al pagamento delle spese.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una Società la deduzione dei costi di ammortamento per macchinari concessi in comodato d'uso gratuito ai clienti. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della Società, stabilendo un principio fondamentale sull'ammortamento beni in comodato. I giudici hanno chiarito che le quote di ammortamento sono deducibili anche se i macchinari si trovano presso i clienti. È sufficiente che i beni servano a facilitare l'uso dei prodotti venduti e a incrementare le vendite, rientrando così nel programma economico aziendale. La Cassazione ha quindi annullato la decisione precedente, rinviando la causa per un nuovo esame di tutti i punti non adeguatamente motivati dai giudici d'appello, tra cui le contestazioni su costi e IVA.

Un libero professionista ha impugnato una cartella di pagamento dell'Agenzia delle Entrate che richiedeva il pagamento di imposte non versate. Il contribuente sosteneva di avere diritto allo scomputo delle ritenute d'acconto sulla base delle sole fatture emesse, ritenendo il cliente, in qualità di sostituto d'imposta, l'unico responsabile del mancato versamento. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che la sola fattura non prova l'effettiva trattenuta del tributo. Per ottenere lo scomputo delle ritenute d'acconto non certificate, il professionista deve dimostrare, tramite estratti conto bancari o dichiarazioni sostitutive, di aver ricevuto il compenso già decurtato della ritenuta. Il professionista perde la causa e deve pagare le imposte, le sanzioni e le spese legali.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento per imposte dirette e IVA nei confronti dei soci di una società immobiliare. L'ufficio contestava la sottofatturazione della vendita di alcuni immobili di pregio ceduti ai soci a un prezzo di molto inferiore al valore di mercato. I contribuenti si difendevano sostenendo che il prezzo dichiarato era pari al valore catastale e che non esistevano prove documentali contrarie. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dei contribuenti. I giudici hanno stabilito che la rettifica del corrispettivo è legittima se supportata da prove documentali come lo stato patrimoniale della società. Inoltre, la palese antieconomicità dell'operazione, unita alle stime ufficiali degli osservatori immobiliari, conferma l'inattendibilità del prezzo dichiarato nei rogiti.

Un ente religioso ha presentato una variazione catastale per un immobile destinato al culto pubblico, chiedendo l'attribuzione di una rendita pari a zero in quanto bene non produttivo di reddito. L'Agenzia delle Entrate ha rettificato tale valore, assegnando una rendita positiva. La Corte di Cassazione ha dato ragione all'Amministrazione finanziaria, stabilendo che la rendita catastale degli edifici di culto non può essere pari a zero. I giudici hanno chiarito che la rendita catastale ha una funzione tecnico-inventariale e non coincide con l'imposta. Pertanto, l'attribuzione di una rendita positiva non cancella le esenzioni fiscali previste dalla legge per le attività di culto, ma risponde alla necessità di censire correttamente il patrimonio immobiliare nazionale.

Un contribuente impugnava un avviso di accertamento con cui l'Agenzia delle Entrate contestava un'attività non dichiarata di compravendita di opere d'arte. Dopo le decisioni sfavorevoli nei primi due gradi di giudizio, il contribuente proponeva ricorso in Cassazione. Tuttavia, nel frattempo, veniva accolta la domanda di revocazione della sentenza d'appello impugnata. La Corte di Cassazione ha quindi dichiarato il ricorso inammissibile per sopravvenuta carenza di interesse. Poiché la sentenza impugnata ha perso efficacia a seguito della revocazione, non vi è più alcuna utilità pratica nell'esaminare i motivi del ricorso. Le spese di giudizio sono state interamente compensate tra le parti.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società proprietaria l'omessa fatturazione di ricavi derivanti da un accordo con l'affittuaria. Quest'ultima ha eseguito lavori di ristrutturazione in cambio di una forte riduzione del canone d'affitto. I giudici di merito avevano annullato l'atto, ritenendo l'accordo una semplice transazione per evitare liti. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco. La Corte ha chiarito che l'operazione costituisce una permuta di servizi ai fini IVA. Di conseguenza, le parti non potevano compensare le voci in contabilità per evitare le tasse. Ricevere lavori di ristrutturazione equivale a incassare il canone d'affitto, facendo scattare l'obbligo di emettere fattura. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'INPS ha richiesto a una cooperativa il pagamento di contributi omessi per oltre undicimila euro. L'ente previdenziale ha riqualificato le prestazioni di alcuni soci, addetti alla logistica e alle pulizie, in rapporti di lavoro subordinato a tempo indeterminato. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione dei giudici di merito, respingendo il ricorso della cooperativa. La Suprema Corte ha stabilito che la figura del socio lavoratore di cooperativa non esclude la subordinazione se, nei fatti, l'attività è etero-organizzata. I lavoratori svolgevano compiti ripetitivi, senza attrezzature proprie e senza assumere rischi d'impresa, ricevendo una paga oraria fissa. Di conseguenza, la qualificazione formale del contratto cede di fronte alla realtà pratica del rapporto di lavoro, obbligando la cooperativa a versare i contributi dovuti.