D.P.R. 917/1986

L'Imprenditrice, titolare di un'impresa individuale, ha impugnato la decisione che la obbligava a pagare all'INPS i contributi previdenziali sul reddito del marito, collaboratore familiare. Tale reddito derivava anche dalla partecipazione del coniuge come socio accomandatario in una societa immobiliare di mero godimento. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che l'imponibile contributivo gestione commercianti deve includere la totalita dei redditi d'impresa dichiarati ai fini IRPEF. Poiche i redditi da societa di persone sono qualificati fiscalmente come redditi d'impresa per il principio di trasparenza, essi concorrono a formare la base imponibile previdenziale del collaboratore, anche se la societa svolge solo attivita di locazione immobiliare passiva. L'Imprenditrice perde la causa e deve versare i contributi richiesti.

Una pensionata italiana trasferitasi in Portogallo ha chiesto il rimborso dell'IRPEF trattenuta dall'INPS sulla sua pensione, invocando la Convenzione bilaterale contro la doppia imposizione internazionale. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso, sostenendo che la pensione fosse esente in Portogallo e che mancassero le prove della reale residenza. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco. I giudici hanno chiarito che per evitare la doppia imposizione internazionale è sufficiente il potenziale assoggettamento alle imposte nello Stato di residenza, a prescindere dall'effettivo prelievo fiscale. Inoltre, la contribuente ha ampiamente dimostrato la sua residenza all'estero per oltre 183 giorni tramite l'iscrizione all'AIRE, il contratto di affitto a Porto e le certificazioni delle autorità portoghesi. La pensionata ottiene così il definitivo rimborso delle somme trattenute e la condanna del Fisco alle spese.

Il caso riguarda un dipendente pubblico che ha ottenuto un indennizzo per l'illegittima reiterazione di contratti a tempo determinato. Sulle somme erogate erano state applicate ritenute fiscali. Il contribuente ha quindi richiesto il rimborso IRPEF risarcimento danni, sostenendo la natura non tassabile della somma ricevuta. Dopo il silenzio-rifiuto dell'amministrazione e i rigetti nei primi gradi di giudizio, la causa è giunta in Cassazione. Nelle more del giudizio di legittimità, l'Agenzia delle Entrate ha annullato in autotutela il proprio diniego, accogliendo la richiesta di rimborso del contribuente. La Suprema Corte ha dichiarato la cessazione della materia del contendere, confermando la vittoria sostanziale del lavoratore.

Un gruppo societario ha inviato in ritardo la comunicazione telematica per rinnovare l'opzione per il consolidato fiscale per il triennio 2010-2012. Per prudenza, le società controllate hanno pagato le imposte individualmente tramite ravvedimento operoso, chiedendo poi il rimborso delle maggiori somme versate. L'Agenzia delle Entrate ha rifiutato il rimborso. La Corte di Cassazione ha confermato il diniego, stabilendo che la comunicazione tempestiva dell'opzione è una condizione essenziale e non può essere sostituita da comportamenti concludenti. Inoltre, la sanatoria della remissione in bonis non ha efficacia retroattiva per sanare l'errore commesso prima della sua entrata in vigore. L'Azienda perde definitivamente il diritto al rimborso.

L'Agenzia delle Entrate contestava a una Società Estera la presenza di una stabile organizzazione in Italia, gestita tramite la sua controllata italiana, emettendo avvisi di accertamento per IRES e IRAP. Dopo che i giudici di merito avevano dato ragione alla società, l'ente impositore proponeva ricorso in Cassazione. Durante il giudizio di legittimità, la Società Estera e la controllata hanno presentato domanda di definizione agevolata per tutte le annualità contestate, provvedendo ai relativi pagamenti. Poiché nessuna delle parti ha richiesto la prosecuzione del giudizio entro i termini di legge e non è intervenuto alcun diniego da parte del fisco, la Corte di Cassazione ha dichiarato l'estinzione del processo. Vince il contribuente che vede chiudersi definitivamente la lite fiscale.

Una società controllante e una controllata avevano optato per il consolidato fiscale. L'Agenzia delle Entrate ha emesso due accertamenti: uno di primo livello sulla controllata e uno di secondo livello sulla controllante. La società controllante ha aderito alla definizione agevolata per chiudere la lite sul secondo livello. La Corte di Cassazione ha stabilito che la definizione agevolata perfezionata dalla società controllante estingue anche la causa sul primo livello riguardante la società controllata. Di conseguenza, il processo è stato dichiarato estinto.

Una società di costruzioni non ha presentato la dichiarazione dei redditi per gli anni 2005 e 2006. L'Agenzia delle Entrate ha quindi eseguito un accertamento induttivo, ricostruendo il reddito tramite i bilanci del registro delle imprese e gli studi di settore. Dopo alterne vicende giudiziarie, la Commissione Tributaria Regionale ha confermato la legittimità dell'operato del fisco. La società ha impugnato la decisione dinanzi alla Corte di Cassazione, lamentando una motivazione eccessivamente sintetica e carente della sentenza d'appello. La Suprema Corte, con ordinanza interlocutoria, ha rinviato la causa a nuovo ruolo per formulare una nuova proposta di decisione.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento nei confronti del Titolare dell'Impresa Familiare, recuperando a tassazione un maggior reddito derivante da una fattura non registrata. Il contribuente ha contestato l'atto, sostenendo che il 49% del maggior reddito accertato dovesse essere imputato al coniuge collaboratore e non a lui. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che in tema di accertamento impresa familiare il maggior reddito d'impresa accertato deve essere imputato interamente al titolare. I collaboratori familiari percepiscono infatti redditi di puro lavoro, limitati a quanto originariamente dichiarato. Inoltre, la Corte ha ribadito che il giudice tributario ha il potere di rideterminare la pretesa nel merito, applicando la tassazione separata richiesta dal contribuente. Il Titolare dell'Impresa Familiare è stato condannato al pagamento delle spese processuali.

L'INPS ha richiesto l'iscrizione d'ufficio alla Gestione Separata a un avvocato per l'anno 2011, nonostante un reddito annuo di soli 403 euro. L'ente previdenziale sosteneva che l'iscrizione all'albo e la partita IVA dimostrassero l'abitualità dell'attività. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'INPS, stabilendo che l'Iscrizione Gestione Separata INPS richiede l'effettivo esercizio abituale della professione. Un reddito molto basso rappresenta un forte indizio di occasionalità dell'attività. Spetta all'INPS dimostrare il contrario, poiché la semplice iscrizione all'albo o il possesso della partita IVA non bastano a far presumere l'abitualità del lavoro svolto.

Un cittadino britannico ha richiesto il rimborso del credito d'imposta sui dividendi distribuiti da una società italiana nel 1998, invocando la convenzione contro la doppia imposizione internazionale tra Italia e Regno Unito. L'Agenzia delle Entrate ha rifiutato il rimborso tramite silenzio-rifiuto. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, confermando il diritto del contribuente al rimborso. I giudici hanno stabilito che la documentazione dell'ufficio fiscale inglese provava l'effettivo assoggettamento a tassazione dei dividendi nel Regno Unito. Inoltre, l'amministrazione finanziaria non aveva tempestivamente impugnato la questione della residenza fiscale nei gradi precedenti. Di conseguenza, il fisco è stato condannato al pagamento delle spese di giudizio, confermando la vittoria del cittadino straniero.

Una contribuente ha chiesto il rimborso delle tasse pagate nel 2004 su contributi regionali ricevuti per la formazione all'autoimpiego. La donna riteneva che tali somme fossero esenti, equiparandole a borse di studio. L'Agenzia delle Entrate ha rifiutato il rimborso. I giudici di merito hanno inizialmente dato ragione alla donna. La Corte di Cassazione ha invece ribaltato la decisione, accogliendo il ricorso del Fisco. La Suprema Corte ha chiarito che la legge regionale che ha introdotto l'esenzione è entrata in vigore solo a fine 2004 e non ha valore retroattivo. Di conseguenza, per l'anno d'imposta 2004 non spetta alcuna esenzione IRPEF e le somme ricevute devono essere interamente tassate come reddito assimilato a quello di lavoro dipendente.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società di commercio all'ingrosso di metalli preziosi la deducibilità dei costi aziendali per un importo di 180.000 euro, a causa della mancanza della fattura d'acquisto. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso del fisco, confermando la decisione dei giudici di merito. La Suprema Corte ha stabilito che la deducibilità dei costi aziendali può essere dimostrata anche senza fattura, purché vi siano altri elementi idonei. Nel caso specifico, la società ha provato l'operazione tramite il documento di trasporto (DDT) che attestava la consegna dell'oro, la regolare iscrizione a bilancio e la non contestazione dell'esistenza della spesa da parte della Guardia di Finanza. Il contribuente vince definitivamente la causa.

Un medico specialista convenzionato con l'ASL ha chiesto il rimborso dell'IRPEF trattenuta sulle somme ricevute a titolo di indennità chilometrica e rimborso spese per gli spostamenti in ambulatori esterni. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso, ritenendo tali somme tassabili come reddito. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, stabilendo che la tassazione indennità chilometrica non si applica a questi rimborsi. Essendo calcolati in base ai chilometri percorsi e al costo del carburante, essi hanno natura puramente restitutoria e non retributiva. Di conseguenza, tali somme non costituiscono reddito imponibile per il lavoratore. Vince il medico, che ha diritto al rimborso delle imposte indebitamente trattenute.

Un gruppo di quarantasei dipendenti pubblici ha richiesto l'applicazione del regime di tassazione separata per le indennità di produttività maturate nel 2006 ma pagate nel 2007. L'amministrazione finanziaria ha rifiutato la richiesta, sostenendo l'inapplicabilità del beneficio. Dopo decisioni contrastanti nei primi gradi di giudizio, la Corte di Cassazione ha esaminato la questione relativa all'interpretazione del principio di cassa allargato e delle condizioni per fruire della tassazione separata sugli arretrati. Data la particolare rilevanza e complessità della questione di diritto, la sesta sezione civile ha deciso di non decidere immediatamente in camera di consiglio, ma ha rimesso la causa alla pubblica udienza della quinta sezione civile per una trattazione approfondita.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione della Commissione Tributaria Regionale che riteneva non sufficientemente motivato l'avviso di classamento catastale emesso nei confronti di due contribuenti. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'ufficio finanziario, chiarendo che, in caso di procedura DOCFA, l'obbligo di motivazione dell'atto impositivo è soddisfatto indicando semplicemente i dati oggettivi e la classe attribuita, purché la divergenza tra la rendita proposta e quella finale derivi da valutazioni puramente tecniche sul valore economico e non da una contestazione dei fatti dichiarati dal contribuente. Di conseguenza, la sentenza impugnata è stata cassata con rinvio per un nuovo giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento nei confronti del Socio Unico di una società a responsabilità limitata in liquidazione. L'ufficio contestava il mancato pagamento delle imposte su presunti utili non dichiarati in bilancio, ritenendoli distribuiti al socio. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del contribuente, confermando la legittimità della presunzione di distribuzione utili extrabilancio per le società a ristretta base azionaria. Il Socio Unico, che era anche legale rappresentante, non ha fornito alcuna prova contraria, come il reinvestimento dei fondi o la propria estraneità alla gestione aziendale. Di conseguenza, la Cassazione ha confermato l'obbligo di pagare le imposte e ha condannato il ricorrente al pagamento delle spese di giudizio.

Una società di calzature, poi cancellata dal registro delle imprese, riceveva un accertamento fiscale per l'anno 2007. L'Agenzia delle Entrate contestava la deducibilità di alcune spese pubblicitarie. Gli ex soci impugnavano l'atto, sostenendo che la cancellazione della società estinguesse il debito e che le spese fossero legittime. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso degli ex soci. La Corte ha stabilito che i soci succedono nei debiti della società estinta e che l'inerenza dei costi di sponsorizzazione non sussiste se le spese sono sproporzionate, antieconomiche e stipulate dopo la decisione di cessare l'attività, gravando sul contribuente l'onere di provarne la legittimità.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato a un contribuente un avviso di accertamento per una plusvalenza su aree edificabili non dichiarata, derivante dalla vendita di un terreno. Il contribuente ha impugnato l'atto sostenendo che il terreno fosse concretamente inedificabile poiché la sua superficie era inferiore al lotto minimo richiesto dai regolamenti comunali. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso del contribuente. I giudici hanno stabilito che la natura edificatoria di un'area ai fini fiscali non viene meno anche se le sue dimensioni sono inferiori al lotto minimo, poiché il terreno può essere accorpato a proprietà confinanti per consentire la costruzione. Inoltre, l'elevato prezzo di vendita e la successiva unione ad altri lotti da parte dell'acquirente dimostrano la piena consapevolezza del venditore sulla reale destinazione edificatoria del fondo.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro una società, qualificata come società cartiera priva di reale operatività, per aver utilizzato fatture false in una frode carosello. La società ha impugnato l'atto chiedendo il riconoscimento della deducibilità dei costi, sostenendo che le operazioni fossero solo soggettivamente inesistenti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che la totale assenza di una struttura aziendale rende le operazioni oggettivamente inesistenti. Di conseguenza, la deducibilità dei costi è esclusa, poiché non si tratta di acquisti reali. La Corte ha inoltre ritenuto legittimo il raddoppio dei termini di accertamento per la presenza di indizi di reato. La società perde la causa ed è condannata a pagare le spese di giudizio.

Una società di costruzioni ha impugnato due avvisi di accertamento relativi alla deduzione di interessi passivi capitalizzati per un cantiere edile. L'Agenzia delle Entrate contestava l'integrale deducibilità applicata dalla società, ritenendo applicabili limiti più stringenti. Dopo che i giudici di merito hanno dato ragione alla società, l'amministrazione finanziaria ha proposto ricorso in Cassazione. Prima dell'udienza, la società ha richiesto la sospensione del processo per accedere alla definizione agevolata delle liti tributarie prevista dalla legge di bilancio. La Corte di Cassazione ha accolto la richiesta, disponendo il rinvio della causa a una data successiva per consentire il perfezionamento della procedura di sanatoria.