D.Lgs. 546/1992 — Anno 2025

Una holding ha richiesto la disapplicazione della normativa sulle società di comodo, sostenendo di non poter raggiungere i ricavi minimi previsti per il 2013. Dopo una decisione favorevole in appello, l'Amministrazione Finanziaria ha presentato ricorso. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che la società non aveva fornito prove specifiche e oggettive per giustificare il mancato raggiungimento dei ricavi, ma solo argomentazioni generiche. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

Una società finanziaria ha richiesto il rimborso di un credito d'imposta IRPEG, acquisito da un'altra azienda. Di fronte al silenzio dell'Amministrazione Finanziaria, la società ha avviato un contenzioso. La Corte di Cassazione, ribaltando le decisioni precedenti, ha stabilito che l'Amministrazione può contestare la legittimità di un credito anche dopo la scadenza dei termini di accertamento. Il principio chiave è che l'onere della prova per un rimborso credito d'imposta spetta sempre al contribuente, che deve dimostrare i fatti costitutivi del proprio diritto, non essendo sufficiente la sola indicazione in dichiarazione.

Un contribuente si oppone a una cartella di pagamento, vincendo in primo grado. L'Agenzia Fiscale appella, ma sorge una questione sulla tempestività del deposito appello tributario a seguito di una modifica normativa. La Commissione Tributaria Regionale applica erroneamente la nuova legge, più favorevole all'Agenzia. La Cassazione corregge la motivazione in base al principio 'tempus regit actum' (si applica la legge vigente al momento dell'atto), ma rigetta il ricorso del contribuente, poiché l'adempimento era comunque avvenuto correttamente secondo la vecchia normativa.

Un contribuente ha impugnato un avviso di accertamento per l'ICI 2010, sostenendo fosse basato su una rendita catastale successiva e fosse carente di motivazione. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che l'atto era fondato sulla rendita catastale vigente nel 2010, correttamente rivalutata. La Corte ha inoltre ribadito che i motivi di impugnazione devono essere specifici e non generici, e ha confermato la condanna alle spese legali anche se l'ente locale era difeso da un proprio funzionario, in conformità alla normativa speciale tributaria.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza che riduceva l'ICI su un terreno, ribadendo che la stima del valore aree fabbricabili non può basarsi sulla generica esperienza di un perito. La valutazione deve inderogabilmente seguire i criteri oggettivi fissati dalla legge, come la zona territoriale, l'indice di edificabilità e i prezzi di mercato di aree simili. La decisione del giudice di merito è stata cassata con rinvio per una nuova valutazione conforme a questi principi.

La Corte di Cassazione ha chiarito la distinzione tra motivazione dell'avviso di accertamento e prove a sostegno. In un caso di rettifica del valore di un immobile, la Corte ha stabilito che l'Agenzia delle Entrate può presentare in giudizio elementi ulteriori, come il valore di successione del bene, non come nuova motivazione, ma come prova a supporto della pretesa già delineata nell'atto impositivo. La sentenza di merito, che aveva ritenuto tale produzione una modifica inammissibile della motivazione, è stata cassata con rinvio.

Un contribuente ha impugnato un avviso di accertamento ICI sostenendo l'illegittima applicazione di una rendita catastale retroattiva. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, chiarendo che l'imposta era stata calcolata su rendite già note al contribuente e non su quelle derivanti da un successivo riclassamento. La Corte ha distinto tra la motivazione formale dell'atto e la fondatezza della pretesa, respingendo anche le censure sulla carenza di motivazione dell'avviso e sulla condanna alle spese legali a favore dell'Ente locale difeso da un proprio funzionario.

La Corte di Cassazione ha stabilito che una dichiarazione ICI, una volta presentata, resta valida per gli anni successivi (principio di ultrattività) se non intervengono modifiche sostanziali al bene. Una delibera comunale che aumenta il valore venale di un'area non obbliga il contribuente a presentare una nuova dichiarazione ICI. Di conseguenza, l'avviso di accertamento del Fisco notificato oltre cinque anni dopo la presentazione della dichiarazione originaria è stato dichiarato tardivo e annullato per decadenza.

Un istituto religioso ha richiesto l'esenzione IMU-Tasi per la sua scuola paritaria, sostenendo che la bassa retta rendesse l'attività non commerciale. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, confermando le decisioni dei gradi precedenti. La Corte ha stabilito che l'esenzione IMU per gli enti ecclesiastici non è automatica in presenza di una retta bassa. L'onere di dimostrare la natura non commerciale dell'attività spetta interamente al contribuente, che nel caso di specie non ha fornito prove sufficienti.

Una società ha contestato un accertamento fiscale per operazioni inesistenti, vincendo in primo grado. L'Agenzia delle Entrate ha presentato appello, ma la Commissione Tributaria Regionale lo ha ritenuto inammissibile per mancanza di motivi specifici. La Corte di Cassazione ha annullato tale decisione, chiarendo i requisiti per la specificità dei motivi di appello. Ha stabilito che la riproposizione delle argomentazioni di primo grado è permessa e che la validità dell'appello deve essere valutata nel suo complesso. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame nel merito.

La Corte di Cassazione si pronuncia sul tema del rimborso IVA e fideiussioni. Una società ottiene rimborsi IVA fornendo garanzie dopo una sospensione da parte dell'Agenzia Fiscale. La Corte chiarisce che il giudizio sulla legittimità della sospensione non può essere esteso alla restituzione delle garanzie fornite successivamente. Viene dichiarata la cessazione della materia del contendere per il ricorso principale dell'Agenzia e rigettato il ricorso incidentale della società.

Una società ha richiesto un rimborso IVA per il leasing e la ristrutturazione di un capannone industriale. La Corte di Cassazione ha stabilito che per la detrazione IVA leasing, il contratto deve trasferire di fatto la proprietà economica, non solo l'uso formale. Il caso è stato rinviato al giudice di merito perché non aveva verificato se il contratto specifico soddisfacesse queste rigide condizioni, come il trasferimento dei rischi e benefici e un'opzione di acquisto economicamente vantaggiosa.

La Corte di Cassazione si è pronunciata sul caso di un medico-chirurgo destinatario di un avviso di accertamento per maggiori ricavi non dichiarati. Il ricorso del professionista, basato principalmente sulla violazione del contraddittorio endoprocedimentale, è stato rigettato. La Corte ha stabilito che la violazione di tale principio non invalida l'atto se il contribuente non fornisce la prova di resistenza, ossia non dimostra concretamente come il dialogo preventivo avrebbe cambiato l'esito dell'accertamento. La sentenza conferma la legittimità dell'accertamento analitico-induttivo basato su un complesso di presunzioni gravi, precise e concordanti.

Una società impugnava un avviso di accertamento ICI, ma i giudici di merito rigettavano il ricorso considerando tardiva una perizia tecnica depositata in appello. La Corte di Cassazione ha annullato tale decisione, chiarendo che la consulenza di parte è un'allegazione difensiva e non una prova. Se depositata almeno dieci giorni prima dell'udienza, deve essere esaminata dal giudice, pena la nullità della sentenza per violazione del diritto di difesa. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 24905/2025, interviene su un caso di operazioni soggettivamente inesistenti nell'ambito di una presunta frode IVA nel settore automobilistico. La Corte ha cassato la decisione di merito che aveva annullato l'accertamento fiscale, chiarendo i principi sull'onere della prova. L'Amministrazione finanziaria deve fornire elementi indiziari sulla fittizietà del fornitore e sulla consapevolezza del contribuente, dopodiché spetta a quest'ultimo dimostrare la propria buona fede e la reale fonte della fornitura.

Un contribuente ha impugnato una sentenza della Commissione Tributaria Regionale per motivazione contraddittoria. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, chiarendo che l'annullamento di un atto della riscossione per vizi procedurali non invalida automaticamente l'avviso di accertamento sottostante, se quest'ultimo è stato confermato da una sentenza passata in giudicato. La Corte ha stabilito che la motivazione della sentenza impugnata, pur sintetica, era logica e rispettava il 'minimo costituzionale', non presentando quindi il vizio denunciato.

Una società editrice ha applicato un condono fiscale, previsto per le zone colpite da un sisma, versando solo il 10% delle ritenute fiscali operate sulle buste paga dei dipendenti. I lavoratori hanno chiesto la restituzione del restante 90%, sostenendo che tale somma fosse parte della loro retribuzione. La Corte di Cassazione ha dato loro ragione, stabilendo che il datore di lavoro, in qualità di sostituto d'imposta, non può trattenere per sé somme che, pur prelevate dalla retribuzione, non sono state versate all'erario a causa del condono. Il diritto alla restituzione sorge con il perfezionamento del condono e l'azione va proposta contro il datore di lavoro davanti al giudice del lavoro.

Con una recente ordinanza, la Corte di Cassazione ha riaffermato un principio cruciale in materia di rimborsi fiscali: l'onere della prova riguardo l'esistenza di un credito IVA spetta sempre al contribuente. Il caso riguardava il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria contro una sentenza d'appello che aveva concesso un rimborso a un cittadino. La Suprema Corte ha chiarito che le contestazioni dell'Ufficio sulla mancata prova del credito costituiscono 'mere difese', ammissibili anche in appello, e non 'eccezioni nuove'. Di conseguenza, ha annullato la decisione precedente, rinviando il caso per una nuova valutazione basata sulla corretta applicazione del principio dell'onere della prova.

Un professionista ha impugnato un avviso di accertamento fiscale scaturito da indagini bancarie. La Corte di Cassazione ha parzialmente accolto il ricorso, stabilendo che, sebbene spetti al contribuente l'onere di giustificare analiticamente ogni movimentazione bancaria, il giudice di merito ha il dovere di esaminare in modo specifico le prove fornite. L'ordinanza chiarisce anche che l'obbligo di contraddittorio preventivo non si applica indiscriminatamente a tutti i tributi negli accertamenti "a tavolino". La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio per una nuova valutazione delle prove.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha rigettato il ricorso di una società e dei suoi soci contro un accertamento bancario. La Corte ha ribadito che i versamenti su conti correnti si presumono ricavi non dichiarati. Spetta al contribuente fornire una prova analitica e specifica per ogni singola movimentazione, dimostrandone la natura non imponibile. Le semplici dichiarazioni scritte di terzi, pur ammissibili, hanno solo valore di indizio e non sono sufficienti a superare la presunzione legale se non supportate da altri elementi concreti.