D.Lgs. 546/1992 — Anno 2025

Un contribuente impugna un accertamento basato sul redditometro. La Corte di Cassazione accoglie il suo ricorso, chiarendo che le memorie illustrative servono a specificare le difese già introdotte nell'atto iniziale e non a presentare nuove eccezioni. La corte di merito aveva errato nel non considerare le prove fornite dal contribuente in tali memorie, che dimostravano come un mutuo eccedente il costo di un immobile fosse stato usato per altre spese. La sentenza è stata annullata con rinvio.

Un contribuente, dopo aver ottenuto solo il 50% di un rimborso fiscale e aver perso in appello nel giudizio di ottemperanza, ricorre in Cassazione. Durante il giudizio, riceve il saldo del pagamento. La Corte Suprema dichiara il ricorso inammissibile per sopravvenuta carenza di interesse, poiché la pretesa è stata interamente soddisfatta.

Un'ordinanza della Corte di Cassazione affronta il tema dell'accertamento studi di settore, chiarendo il presupposto della "grave incongruenza". Il caso riguardava un avviso di accertamento emesso dall'Agenzia delle Entrate nei confronti di una società di trasmissioni televisive. La Corte ha stabilito che, sebbene il requisito della grave incongruenza sia necessario, uno scostamento tra reddito dichiarato e quello risultante dagli studi superiore al 10% può già essere un indice di significativa divergenza. La sentenza di merito è stata cassata perché il giudice si era limitato ad escludere la gravità basandosi su una soglia fissa del 20%, senza un'analisi concreta dei fatti e delle prove.

La Corte di Cassazione ha esaminato un caso di accertamento fiscale basato su presunzioni semplici. Una società del settore sanitario aveva impugnato un avviso dell'Agenzia delle Entrate che contestava maggiori ricavi. La Corte ha rigettato il ricorso della società, ritenendo i motivi inammissibili per difetto di specificità. La decisione sottolinea che, per contestare un accertamento, non è sufficiente enunciare i motivi, ma è necessario fornire e trascrivere i documenti a sostegno delle proprie tesi, come quelli attestanti la congruità agli studi di settore.

Una casa di cura privata si è vista contestare dall'Amministrazione Finanziaria l'omessa dichiarazione di ricavi per prestazioni sanitarie rese oltre il budget convenzionato (cd. ricavi extra budget). La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha respinto il ricorso del Fisco, confermando che tali ricavi non sono tassabili nell'anno in cui la prestazione è eseguita, ma solo quando diventano certi nell'esistenza (an) e determinabili nell'importo (quantum), in applicazione del principio di competenza fiscale derogato di cui all'art. 109 del TUIR.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di una contribuente contro un avviso di accertamento sintetico basato sul redditometro per gli anni 2006-2008. La Corte ha confermato la legittimità dell'operato dell'Agenzia delle Entrate, chiarendo che il 'nuovo redditometro' non si applica retroattivamente e che per la prova contraria non basta dimostrare la ricezione di donazioni, ma bisogna provarne l'effettivo utilizzo per sostenere il tenore di vita. L'ordinanza ribadisce inoltre la validità della 'spalmatura' degli incrementi patrimoniali nel quinquennio precedente per gli accertamenti anteriori al 2009.

Una società commerciale si è vista negare un rimborso fiscale per investimenti ambientali. La Corte di Cassazione ha respinto il suo ricorso, confermando le decisioni dei gradi precedenti. La Corte ha stabilito che per la prova del rimborso fiscale, il contribuente deve fornire un quadro probatorio completo e coerente. Una perizia tecnica da sola non è sufficiente, specialmente se altri elementi, come le transazioni commerciali con i fornitori, risultano poco chiari o ingiustificati. L'onere della prova grava interamente sul contribuente.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha respinto il ricorso di un contribuente contro un'ingiunzione fiscale per il pagamento dell'IMU. La Corte ha chiarito che l'impugnazione dell'ingiunzione, quando segue un avviso di accertamento già notificato, è limitata ai vizi propri dell'atto di riscossione e non può rimettere in discussione il merito della pretesa tributaria. Sono stati inoltre respinti i motivi relativi al presunto giudicato interno, alla litispendenza e ai vizi formali per mancanza di specificità e autosufficienza.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità della presunzione di distribuzione degli utili extracontabili ai soci di una S.r.l. a ristretta base. A seguito di un accertamento definito dalla società, una socia è stata raggiunta da un avviso per la tassazione di tali utili in proporzione alla sua quota. La Corte ha rigettato il suo ricorso, ribadendo che spetta al socio fornire la prova contraria, dimostrando che i maggiori ricavi non sono stati distribuiti ma, ad esempio, reinvestiti o accantonati.

La Corte di Cassazione dichiara inammissibile il ricorso di un contribuente contro un avviso di accertamento per IRPEF. Il ricorso, fondato su una presunta motivazione apparente della sentenza di secondo grado, celava in realtà una richiesta di riesame del merito, non consentita in sede di legittimità. La Corte ha stabilito che la decisione impugnata era adeguatamente motivata, in quanto basata su prove concrete relative a compensi non dichiarati e forniti da un ente locale. Viene inoltre respinta un'eccezione di giudicato esterno.

La Corte di Cassazione ha esaminato un caso relativo a una cartella di pagamento per IVA, IRPEF e IRAP. Il contribuente originario, deceduto, aveva beneficiato di agevolazioni fiscali per eventi sismici. Il suo erede ha impugnato autonomamente la cartella. La Corte d'Appello Tributaria aveva annullato l'atto, ma la Cassazione ha ribaltato la decisione. Il punto cruciale è la mancata verifica della compatibilità di tali agevolazioni con la normativa europea sugli aiuti di Stato. La Suprema Corte ha stabilito che il giudice nazionale ha l'obbligo di disapplicare la norma interna se in contrasto con il diritto dell'Unione, cassando la sentenza e rinviando la causa al giudice di secondo grado per una nuova valutazione alla luce dei principi sugli aiuti di Stato.

Un contribuente vince una causa contro l'ente di riscossione, ma i giudici di merito compensano le spese legali. La Corte di Cassazione ribalta la decisione, affermando che la compensazione spese legali è un'eccezione che richiede una motivazione specifica e forte, assente nel caso di specie. L'ente è stato quindi condannato a rimborsare tutti i costi.

La Corte di Cassazione chiarisce i rimedi impugnatori nel giudizio di ottemperanza tributario. Sebbene l'appello ordinario sia limitato, la Corte ammette la revocazione come rimedio straordinario per correggere errori di fatto. Tuttavia, la sentenza che accoglie la revocazione deve essere adeguatamente motivata. Nel caso di specie, la Corte ha cassato la decisione di secondo grado perché affetta da 'motivazione apparente', non avendo spiegato le ragioni della sua conclusione, e ha rinviato la causa per un nuovo esame.

Una società di calzature e i suoi soci, dopo una lunga vicenda giudiziaria contro l'Agenzia delle Entrate, hanno ottenuto la revocazione di un'ordinanza della Corte di Cassazione a causa di un errore di fatto. La Corte aveva erroneamente ritenuto tempestivo un ricorso dell'Agenzia, non accorgendosi di un documento depositato che provava la notifica di un atto precedente, atto che faceva scattare un termine di impugnazione più breve. Riconosciuta la svista, la Cassazione ha revocato la propria decisione, dichiarato inammissibile il ricorso dell'Agenzia e annullato la successiva sentenza di rinvio, rendendo definitiva la decisione favorevole ai contribuenti.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 32746/2025, ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate in un caso di presunta esterovestizione. La Corte ha confermato che la residenza fiscale di una società va individuata nel luogo della sua sede di amministrazione effettiva, dove vengono prese le decisioni strategiche, anche se la società appartiene a un gruppo con forti legami in Italia. Per la Corte, la residenza lussemburghese della società contribuente era genuina, poiché in Lussemburgo risiedevano e si riunivano gli amministratori, venivano assunte le decisioni imprenditoriali e conservata la contabilità.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 32745/2025, ha rigettato il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria in un caso di presunta esterovestizione. La Corte ha confermato la decisione dei giudici di merito, i quali avevano escluso che una società con sede legale in Lussemburgo avesse la sua residenza fiscale effettiva in Italia. La sentenza ribadisce che per determinare la 'sede dell'amministrazione', e quindi la residenza fiscale, è necessario un bilanciamento di molteplici elementi concreti, sia formali che sostanziali, che nel caso di specie indicavano il Lussemburgo come centro decisionale effettivo della società.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate in un caso di presunta esterovestizione di una società con sede legale in Lussemburgo. La Suprema Corte ha confermato la decisione dei giudici di merito, i quali avevano correttamente individuato la 'sede effettiva dell'amministrazione' della società all'estero. La sentenza ribadisce che per determinare la residenza fiscale non basta la sede legale, ma occorre una valutazione concreta basata su indici quali il luogo dove si riuniscono gli amministratori, dove vengono prese le decisioni strategiche e dove sono conservati i documenti contabili.

L'Agenzia delle Entrate ha accusato una società con sede in Lussemburgo di esterovestizione, sostenendo che la sua gestione effettiva avvenisse in Italia. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, confermando le decisioni dei giudici di merito. La Suprema Corte ha stabilito che la residenza effettiva della società era correttamente individuata in Lussemburgo, luogo dove si tenevano le riunioni del consiglio di amministrazione e venivano prese le decisioni strategiche, privilegiando la sostanza sulla forma.

La Corte di Cassazione ha stabilito che un avviso accertamento TARI non è nullo se mancano alcuni dati catastali, a condizione che l'immobile sia chiaramente identificabile tramite altri elementi, come l'indirizzo. Nel caso esaminato, un contribuente aveva impugnato un avviso per omesso pagamento della tassa rifiuti, lamentando la mancanza della particella catastale. La Corte ha respinto il ricorso, affermando che l'identificazione era garantita dall'indirizzo e che spetta al contribuente l'onere di provare eventuali cause di esenzione o riduzione del tributo attraverso una dichiarazione formale.

In una controversia fiscale su un rimborso negato per prescrizione, la Corte di Cassazione ha emesso un'ordinanza interlocutoria. Invece di decidere il merito, ha disposto il rinvio a nuovo ruolo del ricorso. La ragione è la pendenza di un altro giudizio di cassazione relativo alla revocazione della stessa sentenza impugnata. Ritenendo l'esito del giudizio di revocazione potenzialmente decisivo, la Corte ha ordinato la riunione dei due procedimenti per garantire coerenza e economia processuale.