D.Lgs. 472/1997 — Anno 2026

Un contribuente ha utilizzato una compensazione credito fiscale derivante da una dichiarazione dei redditi omessa (anno 2011) per pagare le imposte dell'anno successivo (2012). L'Agenzia delle Entrate ha sanzionato l'operazione. La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità della sanzione, chiarendo che l'utilizzo di un credito non risultante da una dichiarazione validamente presentata equivale a un omesso versamento, a prescindere dal successivo riconoscimento del credito. La causa è stata rinviata al giudice d'appello solo per decidere sulla questione degli interessi, su cui vi era stata omessa pronuncia.

La Corte di Cassazione ha esaminato un caso fiscale riguardante una società sanzionata per una fattura inesistente. Durante il processo, è emerso il dubbio che la società fosse estinta. Con un'ordinanza interlocutoria, la Corte ha sospeso il giudizio, ordinando alla cancelleria di verificare la cancellazione della società dal registro delle imprese. Se la società risulterà estinta, l'avviso di udienza dovrà essere notificato ai soci, unici legittimati a proseguire il contenzioso, garantendo così il loro diritto di difesa.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 1272/2026, ha stabilito che la competenza a irrogare sanzioni per un visto di conformità infedele apposto su un Modello 730 spetta esclusivamente alla Direzione Regionale dell'Agenzia delle Entrate, e non alla Direzione Provinciale. Il caso riguardava un Responsabile dell'assistenza fiscale (RAF) sanzionato per un errore su spese sanitarie. La Corte ha annullato l'atto impositivo perché emesso da un ufficio funzionalmente incompetente, accogliendo il ricorso del professionista.

Una società si vedeva contestare la deducibilità di un ingente costo per la chiusura di una linea produttiva, per presunta mancanza di inerenza. Dopo la condanna nei primi due gradi di giudizio, la Corte di Cassazione ha analizzato il caso. Pur rigettando i motivi di ricorso sul merito della questione, ritenendo il costo non sufficientemente determinato, ha cassato la sentenza sulle sanzioni. La Corte ha applicato il principio del favor rei, rinviando alla corte d'appello il compito di ricalcolare le sanzioni sulla base di una normativa successiva più favorevole (ius superveniens).

Un'impresa di trasporti ha utilizzato un credito IVA trimestrale in compensazione. L'Agenzia delle Entrate ha contestato l'operazione, sostenendo che per l'attività svolta nel 2010 fosse permessa solo la compensazione annuale. I giudici di merito hanno confermato l'irregolarità ma ridotto la sanzione, riconoscendo l'esistenza del credito. La Corte di Cassazione, considerando una legge successiva che ha reso legittima tale compensazione IVA infrannuale, ha rinviato il caso a una pubblica udienza. La questione cruciale è se la nuova norma debba comportare l'annullamento totale della sanzione in base al principio di abolitio criminis, data l'esistenza di precedenti contrastanti.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza tributaria a causa di una motivazione apparente. Il giudice di secondo grado aveva ridotto un accertamento fiscale a carico di una società di gaming, senza però specificare i criteri logici e contabili usati per il ricalcolo. Questa omissione viola il 'minimo costituzionale' della motivazione, rendendo la decisione incomprensibile e quindi nulla.

Una società del settore moda, dopo aver aderito al concordato preventivo biennale, ha subito un accertamento fiscale basato su presunzioni di maggiori ricavi. La Corte di Cassazione ha annullato l'accertamento, stabilendo che questo tipo di accordo con il fisco inibisce l'uso di metodi di accertamento analitico-induttivi, che si fondano su presunzioni. La sentenza chiarisce che i poteri dell'Amministrazione Finanziaria sono limitati e non possono superare le regole specifiche del concordato preventivo biennale, a meno che non vengano superate determinate soglie di scostamento, cosa non avvenuta nel caso di specie.

Un commerciante online di beni usati ha contestato un avviso di accertamento con cui l'Amministrazione Finanziaria aveva rideterminato il suo reddito. La Corte di Cassazione ha accolto le ragioni del contribuente, stabilendo principi fondamentali sull'accertamento induttivo. In particolare, ha affermato che il Fisco, quando accerta maggiori ricavi, deve sempre tenere conto dei costi correlati per tassare il reddito netto e non quello lordo. Inoltre, ha ribadito la necessità di applicare correttamente i regimi speciali IVA, come quello del margine per i beni usati. La sentenza è stata annullata con rinvio per un nuovo esame.

Un imprenditore che vendeva prodotti online ometteva di applicare il meccanismo del reverse charge sulle fatture ricevute da una piattaforma di e-commerce europea. L'Agenzia delle Entrate contestava l'irregolarità, negando la detrazione dell'IVA e applicando sanzioni. La Corte di Cassazione ha confermato che l'omissione non è una mera violazione formale, ma sostanziale, poiché impedisce i controlli fiscali e incide sul diritto alla detrazione. Tuttavia, ha accolto il ricorso sulle sanzioni, ordinando al giudice di merito di ricalcolarle applicando la normativa successiva più favorevole al contribuente (principio del favor rei).

La Corte di Cassazione ha stabilito che l'interesse ad agire dell'Amministrazione Finanziaria non cessa con il pagamento di un rimborso IVA effettuato durante il processo. L'interesse a ottenere una pronuncia sulla legittimità della sospensione originaria permane, soprattutto per determinare se gli interessi corrisposti fossero dovuti e per poterli eventualmente recuperare. La Corte ha cassato la decisione di merito che aveva dichiarato inammissibile l'appello per carenza di interesse.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di una società energetica, confermando la sua responsabilità per i debiti ICI di una centrale termoelettrica, maturati prima della cessione d'azienda. La sentenza chiarisce che la questione del "beneficium excussionis" (diritto a che venga escusso prima il cedente) non invalida l'avviso di accertamento, ma attiene alla successiva fase di riscossione. Viene inoltre negata la formazione di un giudicato interno sulla carenza di legittimazione passiva della società acquirente, in quanto la Corte stessa aveva demandato tale verifica al giudice di rinvio. La decisione sottolinea la piena operatività della responsabilità solidale nella cessione d'azienda per i tributi.

Un Centro di Assistenza Fiscale (CAF) ha ricevuto una cartella di pagamento per una sanzione relativa a un visto infedele su una dichiarazione dei redditi. La Corte di Cassazione ha annullato la cartella, stabilendo che la competenza esclusiva per irrogare tali sanzioni spetta alla Direzione Regionale dell'Agenzia delle Entrate in base al domicilio fiscale del CAF, e non all'ufficio locale che ha effettuato il controllo formale sul contribuente. L'atto emesso da un ufficio privo di competenza funzionale è da considerarsi nullo.

La Corte di Cassazione ha stabilito che, in caso di visto di conformità infedele, la competenza per irrogare la sanzione al professionista o al CAF spetta esclusivamente alla Direzione Regionale dell'Agenzia delle Entrate del luogo in cui il trasgressore ha il proprio domicilio fiscale. Un atto emesso da un ufficio territorialmente incompetente, come quello del domicilio del contribuente, è illegittimo e deve essere annullato. La Corte ha chiarito la natura punitiva, e non meramente risarcitoria, della sanzione prevista.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della Commissione Tributaria Regionale a causa di una motivazione apparente. I giudici d'appello si erano limitati a rinviare alle argomentazioni dell'Agenzia delle Entrate senza fornire un proprio percorso logico-giuridico. Questo vizio, assimilabile a un'omessa pronuncia, viola l'obbligo costituzionale di motivazione dei provvedimenti, portando alla cassazione della decisione con rinvio per un nuovo esame.

In un caso di accertamento fiscale a una società di persone e, di conseguenza, a una socia, la Corte di Cassazione ha emesso un'ordinanza interlocutoria. Rilevando che il ricorso non era stato notificato a tutte le parti necessarie (la società, l'altra socia e l'agente di riscossione), la Corte ha sospeso il giudizio. Ha ordinato l'integrazione del contraddittorio, ribadendo il principio del litisconsorzio necessario in materia tributaria per le società di persone, dove la decisione deve essere unica per tutti i soggetti coinvolti.

La Corte di Cassazione ha dichiarato l'estinzione di un processo tributario relativo alla tassazione di redditi derivanti da una complessa operazione societaria. I contribuenti, soci di una s.a.s., avevano impugnato un avviso di accertamento per l'anno 2010. Durante il giudizio in Cassazione, hanno aderito alla definizione agevolata prevista dalla legge, pagando gli importi dovuti. La Corte, prendendo atto del perfezionamento della procedura di sanatoria, ha estinto il giudizio senza entrare nel merito delle questioni fiscali sollevate, stabilendo che le spese legali restassero a carico delle parti che le avevano anticipate.

La Corte di Cassazione ha esaminato il caso di una socia di una S.r.l. a ristretta base sociale, colpita da un accertamento fiscale basato sulla presunzione di distribuzione utili non dichiarati. La Corte ha rigettato i motivi di ricorso relativi alla presunzione, chiarendo che la semplice conflittualità interna non basta a dimostrare l'estraneità del socio alla gestione sociale. È stata invece accolta la richiesta di applicare sanzioni più favorevoli in base a una normativa sopravvenuta, rinviando il caso alla corte di merito per la rideterminazione.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 167/2026, ha stabilito un importante principio in materia di IVA di gruppo. Un rimborso IVA spettante alla società controllante non può essere sospeso per compensarlo con debiti fiscali (nella specie, IRES e IRAP) di altre società del gruppo, soprattutto se tali debiti si riferiscono a periodi d'imposta in cui la struttura del gruppo era diversa. La Corte ha chiarito che il regime dell'IVA di gruppo è una procedura meramente liquidatoria per l'IVA e non estende la responsabilità solidale della capogruppo ai debiti di altra natura delle controllate, mancando il presupposto della reciprocità per la compensazione.

In un caso di operazioni soggettivamente inesistenti, la Corte di Cassazione ha affrontato il tema della deducibilità dei costi e della detrazione IVA. L'ordinanza stabilisce che, mentre la detrazione IVA è negata se il contribuente era consapevole o avrebbe dovuto esserlo della frode, i costi sostenuti per l'acquisto effettivo dei beni sono deducibili ai fini delle imposte dirette, a meno che non siano direttamente legati alla commissione di un delitto per cui è stata esercitata l'azione penale. La Corte ha cassato la sentenza d'appello sul punto dei costi, chiarendo che l'onere della prova sull'azione penale spetta all'Amministrazione Finanziaria.

Una contribuente ha impugnato una comunicazione di iscrizione ipotecaria e diverse cartelle di pagamento per tasse e tributi vari. La Corte di Cassazione ha accolto parzialmente il ricorso, cassando la sentenza d'appello. Il motivo dell'accoglimento è la mancata analisi, da parte del giudice di merito, dell'eccezione sulla prescrizione delle cartelle di pagamento per ICI e tributi camerali, che è quinquennale. I motivi relativi ai vizi di notifica sono stati invece respinti.