D.Lgs. 472/1997 — Anno 2025

La Corte di Cassazione, con un'ordinanza interlocutoria, ha sospeso la decisione su una sanzione per omessa trasmissione telematica di una dichiarazione d'intento. La questione centrale riguarda la qualificazione dell'inadempimento come una delle violazioni formali, non punibile, o sostanziale. Il rinvio è stato causato dalla necessità di chiarire se la contribuente avesse già estinto la lite tramite una definizione agevolata, avendo prodotto prove di pagamento non chiaramente collegate al contenzioso in atto.

La Corte di Cassazione conferma una massiccia confisca di prevenzione a carico di un imprenditore ritenuto socialmente pericoloso per aver accumulato un ingente patrimonio attraverso un complesso sistema di società schermo e interposizioni fittizie. La sentenza ribadisce che la pericolosità può essere provata anche da reati prescritti e che i terzi intestatari dei beni possono contestare la misura solo per rivendicare la titolarità effettiva degli stessi, non i presupposti della misura applicata al proposto.

La Corte di Cassazione ha stabilito che il raddoppio dei termini per l'accertamento fiscale su capitali detenuti in Paesi 'black list' è una norma procedurale e si applica secondo il principio 'tempus regit actum'. Di conseguenza, è applicabile anche a periodi d'imposta precedenti alla sua entrata in vigore. La successiva uscita del Paese dalla black list non ha efficacia retroattiva per gli anni in cui era considerato a fiscalità privilegiata.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di una società sanzionata per operazioni inesistenti. L'ordinanza stabilisce che il quadro indiziario a carico del contribuente deve essere valutato nel suo complesso e non è ammissibile una critica frammentata dei singoli elementi. La Corte ha confermato la decisione dei giudici di merito che avevano ritenuto provata l'esistenza di un sistema fraudolento basato su società "cartiere", nonostante le difese della società si concentrassero su aspetti di regolarità formale.

La Corte di Cassazione ha esaminato un caso di accertamenti bancari a carico di una società di persone e dei suoi soci. L'Amministrazione Finanziaria aveva utilizzato i movimenti sui conti correnti personali dei soci per ricostruire maggiori redditi della società. La Corte ha confermato la legittimità di tale pratica in contesti di società a ristretta base familiare, dove si presume un uso promiscuo dei conti. Tuttavia, ha cassato la sentenza di merito su punti cruciali: l'omesso riconoscimento di una quota di costi deducibili dai maggiori ricavi presunti e l'illegittima procedura di irrogazione di alcune sanzioni, che dovevano essere contestate con un atto separato. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione ha annullato le sanzioni per omesso versamento ICI a due società energetiche, riconoscendo una situazione di oggettiva incertezza normativa riguardo ai criteri di valutazione delle centrali idroelettriche. La Corte ha stabilito che, in assenza di norme chiare, il contribuente non può essere considerato colpevole e quindi non è tenuto a pagare le sanzioni. È stato invece respinto il ricorso del Comune sulla metodologia di calcolo della rendita catastale.

Una società energetica ha impugnato un avviso di accertamento ICI per il 2009, contestando l'applicazione di sanzioni e interessi. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, riconoscendo l'esistenza di una condizione di incertezza normativa oggettiva riguardo la determinazione della base imponibile per gli impianti idroelettrici. Tale incertezza ha escluso la colpevolezza del contribuente, portando all'annullamento delle sanzioni e degli interessi maturati prima della notifica della nuova rendita catastale.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità del recupero di un credito IVA inesistente utilizzato in compensazione. Nonostante l'assoluzione penale del legale rappresentante per mancanza di dolo, la Corte ha ritenuto che le palesi anomalie dell'operazione di acquisto del credito (prezzo dimezzato, pagamento rateale senza interessi) fossero sufficienti a configurare almeno una condotta colposa, giustificando le sanzioni tributarie.

Un contribuente ha impugnato un avviso di accertamento fiscale basato su indagini bancarie, lamentando la violazione del contraddittorio endoprocedimentale. La Corte di Cassazione, pur rigettando le doglianze sul contraddittorio, ha cassato la sentenza di secondo grado per omesso esame di documenti decisivi presentati dal contribuente, rinviando la causa per una nuova valutazione.

Un contribuente ha impugnato una cartella di pagamento sostenendo la sua nullità per un avviso bonario omesso. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che, in caso di controlli automatizzati su imposte dichiarate ma non versate, l'invio dell'avviso non è obbligatorio. La sua omissione non invalida la cartella né conferisce automaticamente al contribuente il diritto ai benefici, come la riduzione delle sanzioni, che restano accessibili secondo le modalità previste dalla legge dopo la notifica della cartella stessa.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 34385/2025, ha chiarito i limiti della responsabilità per sanzioni dell'amministratore di fatto. Il principio generale, sancito dall'art. 7 del D.L. 269/2003, prevede che le sanzioni fiscali siano a carico esclusivo della persona giuridica. La responsabilità personale dell'amministratore sorge solo in un'ipotesi eccezionale: quando la società è una 'mera fictio', ovvero un mero schermo fittizio creato al solo scopo di consentire alla persona fisica di trarre un vantaggio fiscale. Nel caso di specie, la Corte ha cassato la sentenza di merito che aveva ritenuto l'amministratore responsabile sulla base della mera qualifica della società come 'cartiera', senza fornire la prova rigorosa della sua natura di schermo fittizio.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 34379/2025, ha chiarito i limiti della responsabilità dell'amministratore per le sanzioni fiscali della società. Un amministratore di fatto era stato ritenuto solidalmente responsabile per le sanzioni relative a IRES, IVA e IRAP. La Suprema Corte ha accolto il suo ricorso, ribadendo che, ai sensi dell'art. 7 del D.L. 269/2003, le sanzioni sono a esclusivo carico della persona giuridica che ha tratto vantaggio dall'illecito. La responsabilità personale dell'amministratore sorge solo nell'ipotesi eccezionale in cui la società sia un 'mero schermo', una finzione giuridica creata al solo scopo di consentire all'individuo di ottenere un vantaggio fiscale, circostanza che l'Agenzia Fiscale non aveva provato nel caso di specie.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della Commissione Tributaria Regionale per omesso esame di un fatto decisivo. Il caso riguarda una società che ha pagato in ritardo la prima rata di un debito fiscale a causa di una crisi di liquidità e del ritardo dell'Agenzia delle Entrate nel definire un'istanza di sgravio. La Corte d'Appello aveva considerato solo la crisi di liquidità, ritenendola insufficiente a costituire forza maggiore. La Cassazione ha stabilito che anche il ritardo dell'ente impositore era un fatto decisivo e discusso tra le parti, la cui mancata valutazione ha viziato la sentenza, che è stata quindi cassata con rinvio.

La Corte di Cassazione ha stabilito che i servizi di assistenza diretta, come il soccorso stradale, forniti da una compagnia assicuratrice nell'ambito di un contratto di riassicurazione, costituiscono un'operazione unica e indivisibile con quest'ultima. Di conseguenza, beneficiano dell'esenzione IVA assicurazioni, contrariamente a quanto sostenuto dall'Amministrazione Finanziaria. La Corte ha distinto questo caso da quelli relativi alla mera liquidazione di sinistri da parte di soggetti terzi, sottolineando che qui la prestazione di assistenza è l'essenza stessa della copertura assicurativa fornita.

Una società di assistenza, che operava anche come riassicuratore, ha visto contestarsi dall'Agenzia delle Entrate l'applicazione dell'esenzione IVA sui corrispettivi per i servizi di assistenza diretta. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società, stabilendo che quando il trattato di riassicurazione e la convenzione per l'erogazione di servizi di assistenza sono strettamente collegati, costituiscono un'unica operazione assicurativa. Di conseguenza, si applica l'esenzione IVA riassicurazione, poiché il servizio non è una mera gestione di sinistri ma l'adempimento stesso della copertura del rischio.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 34332/2025, si pronuncia su un caso di operazioni soggettivamente inesistenti. Viene confermato l'indetraibilità dell'IVA in mancanza di prova della buona fede del contribuente, ma viene accolto il ricorso sulla deducibilità dei costi, chiarendo che l'onere di provare l'esistenza di un'azione penale che ne impedisca la deduzione spetta all'Amministrazione finanziaria e non al contribuente.

Una società, titolare di una concessione su aree demaniali, si opponeva a un avviso di accertamento IMU, sostenendo di non essere più il soggetto tenuto al pagamento dopo aver ceduto a terzi il diritto di superficie. La Corte di Cassazione ha stabilito che il concessionario è il soggetto passivo IMU per l'intera durata della concessione, poiché la legge configura la concessione stessa come un presupposto d'imposta autonomo e inderogabile. La Corte ha però accolto il ricorso della società riguardo le sanzioni, ordinando l'applicazione del più favorevole regime del "cumulo giuridico" per le violazioni ripetute nel tempo.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza di merito per motivazione apparente. Il caso riguardava un contribuente, ritenuto amministratore di fatto di una società, a cui era stato notificato un avviso di accertamento per l'utilizzo di fatture inesistenti. I giudici di secondo grado avevano confermato l'accertamento con argomentazioni generiche. La Cassazione ha stabilito che la sentenza era nulla perché non specificava gli elementi probatori concreti a sostegno della decisione, limitandosi a frasi di stile. La causa è stata rinviata per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione ha stabilito che, in un giudizio di ottemperanza, gli effetti di una sentenza che ridetermina il reddito imponibile ai fini IRES e IRAP devono estendersi anche all'IVA, se la contestazione originaria si basa sui medesimi presupposti fattuali. La Corte ha inoltre annullato la decisione precedente per non essersi pronunciata sulla mancata rettifica del reddito dei soci, collegato a quello della società.

Una società ha impugnato una comunicazione preventiva di iscrizione ipotecaria emessa dall'Agente della Riscossione. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che tale comunicazione è un atto cautelare e non esecutivo. Pertanto, non necessita della previa notifica di un'intimazione di pagamento, né deve contenere dettagli specifici sul valore dell'immobile. La Corte ha inoltre ribadito che l'Agente della Riscossione è l'unico legittimato passivo in queste controversie.