D.Lgs. 472/1997 — Anno 2022

Un Comune ha contestato alla Società di Leasing il mancato pagamento dell'IMU su immobili concessi in leasing. I conduttori non avevano pagato i canoni e la Società aveva risolto il contratto, ma gli immobili non erano stati riconsegnati. Il Comune riteneva la Società responsabile per la soggettività passiva IMU leasing. La Commissione Tributaria Regionale aveva escluso tale obbligo dopo la risoluzione. In Cassazione, le parti hanno raggiunto un accordo stragiudiziale, portando all'estinzione del giudizio e alla compensazione delle spese. La questione sulla soggettività passiva IMU leasing è rimasta quindi senza una decisione di merito.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società finanziaria la detrazione fiscale IVA relativa a un'operazione di sale and lease back immobiliare, sostenendo che l'immobile fosse stato sovrastimato. Il Fisco ha quindi ricalcolato il tributo basandosi sul valore ritenuto congruo anziché sul prezzo pattuito. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società, stabilendo un chiaro principio di diritto: la base imponibile IVA coincide esclusivamente con il corrispettivo stabilito nel contratto dalle parti e non con l'ipotetico valore reale del bene. Di conseguenza, il Fisco non può rideterminare l'imposta sulla base di una propria stima della congruità del prezzo. La Suprema Corte ha annullato la sentenza di secondo grado limitatamente a questo punto, rinviando la causa al giudice di merito per il riesame.

Una società ha impugnato una cartella di pagamento per Irap 2005, contestando le sanzioni e l'esclusione della possibilità di riduzione sanzioni Irap tramite ravvedimento operoso. La Commissione Tributaria Regionale aveva rigettato l'appello, sostenendo che la legge escludeva espressamente tali riduzioni per l'Irap e che non vi erano profili di incostituzionalità. La società ha presentato ricorso in Cassazione, sollevando nuovamente questioni di legittimità costituzionale e incertezza normativa. Tuttavia, prima della decisione finale, la società ha pagato il dovuto, portando la Corte di Cassazione a dichiarare estinto il giudizio per cessazione della materia del contendere.

Una società estrattiva riceve un avviso di accertamento IMU per l'anno 2014. Il concessionario comunale calcola l'imposta applicando un valore di 54,75 euro al metro quadro, stabilito da una delibera comunale del 2007. La contribuente contesta la pretesa: delibere successive riducevano sensibilmente quella stima fino a 7,82 euro al metro quadro. I giudici di secondo grado confermano l'accertamento ritenendo vincolante la delibera originaria. La Corte di Cassazione accoglie il ricorso dell'azienda. I valori deliberati dal Comune costituiscono semplici presunzioni superabili. Il giudice di merito deve valutare tutte le prove contrarie e le successive delibere di stima per individuare il reale valore venale aree fabbricabili.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una società l'indebita deduzione di costi derivanti da fatture per operazioni inesistenti. L'azienda, pur dopo l'avvio della verifica della Guardia di Finanza ma prima della notifica di un atto impositivo, ha presentato dichiarazione integrativa versando le imposte e le sanzioni ridotte tramite ravvedimento operoso. Il Fisco ha impugnato l'efficacia della sanatoria sostenendo che i controlli già iniziati impedissero il beneficio. La Corte di Cassazione ha confermato la validità della regolarizzazione, stabilendo che per i tributi erariali l'ispezione in corso non blocca il ravvedimento operoso, precluso unicamente dalla formale notifica degli avvisi di accertamento.

Un'azienda ha impugnato un avviso di accertamento per il recupero dell'imposta sulle vendite all'estero, ritenendo sufficiente la documentazione commerciale di trasporto. L'Agenzia delle Entrate ha preteso il tributo evidenziando la mancanza di attestazioni doganali ufficiali. La Corte di Cassazione ha chiarito che la prova esportazione IVA richiede indispensabilmente documenti doganali pubblici o la vidimazione dell'ufficio doganale sulle fatture, escludendo l'idoneità delle sole ricevute private o contabili bancarie. La Suprema Corte ha tuttavia accolto il ricorso dell'azienda per la rideterminazione delle sanzioni, applicando la disciplina più favorevole entrata in vigore durante il processo e rinviando la decisione ai giudici regionali.

Un contribuente ha presentato la dichiarazione di successione in ritardo rispetto al termine di dodici mesi, ma prima che l'Agenzia delle Entrate avviasse un accertamento. L'Agenzia ha irrogato una sanzione dichiarazione successione tardiva. La Commissione Tributaria Regionale ha ritenuto illegittima questa sanzione, poiché la normativa applicabile al momento dei fatti (antecedente al 1° gennaio 2016) non prevedeva sanzioni per la dichiarazione tardiva se presentata prima dell'accertamento e non configurava una vera e propria omissione. La Corte di Cassazione ha confermato questa interpretazione, rigettando il ricorso dell'Agenzia delle Entrate e condannandola al pagamento delle spese processuali.

La Corte di Cassazione ha esaminato il caso di un contribuente che ha contestato una cartella esattoriale per crediti tributari, sanzioni e interessi. L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione che aveva applicato la prescrizione quinquennale. La Suprema Corte ha ribadito un principio fondamentale sulla prescrizione sanzioni tributarie: se la cartella esattoriale non si basa su una sentenza passata in giudicato (cioè definitiva), il termine di prescrizione per le sanzioni e gli interessi è di cinque anni. L'Agenzia delle Entrate ha perso il ricorso, confermando la vittoria del contribuente.

La Corte di Cassazione ha annullato una decisione della Commissione Tributaria Regionale che aveva applicato le massime sanzioni tributarie per l'omissione del quadro RW. Due contribuenti avevano omesso di dichiarare disponibilità finanziarie in Svizzera, un Paese in black list. La CTR aveva confermato le sanzioni massime senza fornire una motivazione adeguata sulle specifiche circostanze che giustificassero tale misura. La Cassazione ha ritenuto la motivazione insufficiente, rinviando il caso per un nuovo giudizio che dovrà valutare correttamente l'applicazione delle sanzioni tributarie omissione quadro RW.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato una cartella di pagamento a una società cooperativa per l'omesso versamento dell'IVA relativa all'anno 2008. La società ha contestato le sanzioni sostenendo di non aver potuto pagare a causa di una grave crisi di liquidità provocata dai ritardi nei pagamenti da parte di enti pubblici committenti. I giudici tributari di merito hanno accolto la tesi difensiva, annullando le sanzioni per la presenza della causa di non punibilità. La Corte di Cassazione ha invece ribaltato l'esito: i ritardi dei debitori e le difficoltà finanziarie rientrano nel normale rischio di impresa e non integrano l'esimente della forza maggiore. I Supremi Giudici hanno quindi confermato la piena debenza delle sanzioni a carico del fallimento.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un atto impositivo IVA a una società cancellata e ai relativi soci prima della scadenza dei sessanta giorni dal verbale di verifica. I contribuenti hanno eccepito l'illegittimità dell'atto per violazione delle garanzie difensive. I giudici di merito hanno annullato l'atto ritenendo insussistenti le ragioni d'urgenza. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco. I giudici di legittimità hanno statuito che la validità di un avviso di accertamento anticipato dipende da un giudizio prognostico ex ante (valutazione svolta con i dati disponibili al momento della notifica). Il giudice deve verificare le ragioni d'urgenza dell'Ufficio considerando gli elementi preesistenti e non i fatti successivi.

L'Agenzia delle Dogane ha notificato avvisi di accertamento a un'impresa di trasporti per il recupero di IVA e accise sul carburante acquistato in territorio extradoganale e introdotto in Italia. L'automezzo impiegava serbatoi maggiorati rispetto a quelli di serie per il trasporto di carburante oltre i limiti previsti. L'impresa ha contestato il recupero fiscale eccependo l'omologazione dei contenitori e il legittimo affidamento derivante dall'assenza di precedenti rilievi al valico. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'impresa. I giudici hanno chiarito che la franchigia doganale carburante spetta unicamente per il carburante contenuto nei serbatoi standard previsti in origine dal costruttore per quel tipo di veicolo. I serbatoi supplementari o maggiorati, anche se regolarmente omologati, restano esclusi dal beneficio e pagano tutte le imposte ordinarie.

La Corte di Cassazione ha affrontato un caso relativo all'IMU dopo la risoluzione di un contratto di leasing. Un'Azienda Concedente aveva concesso immobili in leasing. I contratti si erano risolti per inadempimento dell'Utilizzatore, ma gli immobili non erano stati restituiti. Il Comune aveva emesso avvisi di accertamento IMU a carico dell'Azienda Concedente. La Cassazione ha confermato che, in caso di risoluzione del contratto di leasing, il locatore (Azienda Concedente) torna ad essere il soggetto passivo dell'IMU, anche se non ha ancora la disponibilità materiale del bene. La richiesta di annullamento delle sanzioni per incertezza normativa deve essere proposta fin dal primo grado di giudizio. Il ricorso dell'Azienda Concedente è stato rigettato, confermando la sua responsabilità per l'IMU.

Una società beneficiaria dell'assegnazione di una quota patrimoniale ha impugnato le cartelle esattoriali ricevute per non versamenti IVA, IRES e IRAP riferibili alla società scissa per anni d'imposta antecedenti. L'impresa sosteneva la limitazione della propria responsabilità al valore del patrimonio netto assegnato. L'Agenzia delle Entrate ha ricorso in Cassazione sostenendo la natura illimitata della garanzia fiscale. La Corte Suprema ha stabilito il principio secondo cui nei casi di Scissione parziale e debiti fiscali la responsabilità delle beneficiarie verso il fisco è solidale e illimitata. La disciplina speciale tributaria prevale sui limiti previsti dal codice civile ed è perfettamente conforme alla Costituzione e al diritto dell'Unione Europea. La sentenza d'appello favorevole al contribuente è stata annullata con rinvio.

Un'Azienda ha contestato le sanzioni ICI irrogate da un Comune per l'anno 2005. Il Comune aveva emesso un primo avviso di accertamento, poi un secondo "migliorativo" (di rettifica in diminuzione) e solo successivamente un atto separato per le sanzioni. L'Azienda ha sostenuto la decadenza del potere sanzionatorio, poiché l'atto di irrogazione delle sanzioni era stato notificato oltre il termine quinquennale previsto dalla legge. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Azienda, stabilendo che l'atto di irrogazione delle sanzioni, non contenuto nel primo avviso, era soggetto a un proprio termine di decadenza, che nel caso specifico era scaduto.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato l'esterovestizione di una società a responsabilità limitata con sede formale a San Marino. L'Ufficio ha irrogato le sanzioni tributarie all'amministratore della società oltre che all'ente stesso. La Commissione Tributaria Regionale ha annullato le sanzioni personali. I giudici hanno stabilito che le violazioni fiscali ricadono solo sulla persona giuridica quando l'ente esiste e opera realmente. L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione davanti alla Corte di Cassazione lamentando errori nella valutazione delle prove. La Suprema Corte ha dichiarato il ricorso inammissibile. I giudici di legittimità hanno confermato che l'amministratore risponde delle sanzioni solo se l'ente rappresenta un mero paravento fittizio per fini personali.

L'Agenzia delle Entrate ha richiesto il pagamento di IRPEG integrativa a una società poi cancellata dal registro imprese nel 2002. L'Agenzia ha notificato il ricorso in Cassazione a un'altra società, ritenendola incorporante. Tuttavia, questa seconda società era solo cessionaria d'azienda. La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile. Ha chiarito che, per le cancellazioni societarie avvenute prima del 2004, l'estinzione non è immediata e le obbligazioni si trasferiscono ai soci. La notifica doveva avvenire ai soci della società estinta, non al cessionario d'azienda, che non è successore universale. Questo errore ha reso il ricorso dell'Agenzia inammissibile nel contenzioso tributario.

La Corte di Cassazione ha affrontato il caso di un'Azienda e dei suoi Soci, contestando accertamenti fiscali basati su studi di settore. La controversia riguardava l'applicazione di uno studio di settore obsoleto rispetto a uno più recente e affinato. La Suprema Corte ha stabilito un principio fondamentale: per gli studi di settore, non si applica il 'tempus regit actum'. Prevale sempre lo strumento più aggiornato e affidabile (ius superveniens), anche con applicazione retroattiva studi di settore. La sentenza precedente è stata cassata, rinviando la causa per un nuovo esame che tenga conto di questo principio.

L'Agenzia delle Entrate ha sanzionato un'azienda per la compensazione crediti IVA oltre il limite massimo annuo consentito dalla legge all'epoca dei fatti (pari a circa 516.000 euro). L'azienda ha impugnato la sanzione sostenendo che si trattasse di una violazione meramente formale. La Corte di Cassazione ha chiarito che superare il tetto compensabile rappresenta una violazione sostanziale, equiparabile al mancato versamento dell'imposta. Tuttavia, i giudici hanno applicato il principio del favor rei a seguito dell'introduzione di nuove norme che hanno innalzato il limite massimo di compensazione a 700.000 euro (e poi a 2 milioni di euro). Poiché l'importo compensato dall'azienda (circa 658.000 euro) rientrava nei nuovi tetti di legge, la Cassazione ha annullato la sentenza sanzionatoria e rinviato la causa ai giudici di merito per riesaminare la posizione del contribuente.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un contribuente l'omessa dichiarazione dei redditi per l'anno 2001, qualificandolo come evasore totale e richiedendo maggiori imposte e sanzioni. Il contribuente ha impugnato l'atto sostenendo di essere stato truffato dal proprio commercialista, poi denunciato penalmente, e contestando la regolarità della notifica nonché l'ammissibilità dell'appello del fisco. La Commissione Tributaria Regionale ha ridotto la percentuale di redditività ma ha confermato le sanzioni a carico del contribuente. La Corte di Cassazione ha rigettato integralmente il ricorso del cittadino, stabilendo che la semplice querela contro il professionista non esonera da responsabilità: il contribuente deve dimostrare di aver vigilato sull'operato dell'intermediario o l'avvenuta falsificazione documentale posta in essere per occultare l'omissione.