Presunzione — Anno 2024

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 16114/2024, ha confermato che in una Srl a base ristretta, in caso di accertamento di maggiori ricavi, opera una presunzione di distribuzione utili ai soci. Per superare tale presunzione, il socio non può limitarsi a dimostrare la propria estraneità alla gestione, ma deve fornire la prova positiva che gli utili extra-bilancio siano stati accantonati o reinvestiti nell'azienda. Il ricorso della socia, che attribuiva la responsabilità delle operazioni illecite al marito amministratore, è stato respinto.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 16084/2024, ha rigettato il ricorso di alcuni proprietari che rivendicavano la proprietà esclusiva di un cortile. La Corte ha confermato la validità della presunzione parti comuni, stabilendo che quando un'area, come un cortile, serve oggettivamente più unità immobiliari, si presume comune. L'onere di provare il contrario spetta a chi ne rivendica la proprietà esclusiva, tramite un titolo che escluda espressamente la comunione, non essendo sufficiente il mero silenzio degli atti.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 22851 del 2024, ha stabilito che per ottenere il gratuito patrocinio per reati ostativi, come l'associazione finalizzata al traffico di stupefacenti, non basta una semplice autocertificazione. Il condannato ha l'onere di fornire prove concrete e specifiche che dimostrino la sua effettiva situazione di indigenza, superando così la presunzione legale di possesso di redditi derivanti dall'attività illecita. La mera condizione di detenuto non è considerata sufficiente a tal fine.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 15670/2024, ha chiarito la ripartizione dell'onere probatorio in materia di operazioni soggettivamente inesistenti. L'Agenzia delle Entrate deve fornire elementi presuntivi sulla fittizietà del fornitore e sulla consapevolezza del cessionario. Successivamente, spetta al contribuente dimostrare di aver agito con la massima diligenza per non essere coinvolto nella frode. La Corte ha specificato che elementi come la congruità del prezzo o i pagamenti tracciabili non sono, da soli, sufficienti a provare la buona fede, poiché compatibili con lo schema fraudolento.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 15385/2024, interviene su un caso di accertamento presuntivo immobiliare. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato a due società ricavi non dichiarati dalla vendita di numerosi appartamenti. La Corte ha stabilito un principio chiave: la documentazione bancaria, come la perizia per un mutuo che indica un valore superiore a quello di compravendita, costituisce un indizio grave, preciso e concordante che il giudice non può ignorare. Per gli immobili privi di tale documentazione, la valutazione critica del giudice di merito sulle prove dell'Agenzia è incensurabile in Cassazione. Il giudizio è stato dichiarato estinto per i soci che avevano aderito alla definizione agevolata.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 14795/2024, ha annullato una decisione di merito che aveva concesso la detrazione IVA a una società coinvolta in operazioni soggettivamente inesistenti. La Corte ha ribadito che, per negare la detrazione, l'Agenzia delle Entrate deve provare, anche tramite presunzioni, non solo la fittizietà del fornitore ma anche la consapevolezza del destinatario di partecipare a una frode. Elementi come la regolarità dei pagamenti o la presenza di documenti di trasporto sono stati ritenuti irrilevanti per dimostrare la buona fede del contribuente.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 14622/2024, ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, validando un accertamento analitico induttivo a carico di una società di trasporti. La Corte ha stabilito che la ricostruzione dei maggiori ricavi basata sull'analisi dei costi del carburante costituisce una presunzione grave e precisa, sufficiente a giustificare la rettifica, e che la prova contraria offerta dal contribuente era generica e inadeguata.

Una società, cessionaria di un credito per la restituzione di somme indebitamente pagate a un istituto di credito, ha citato in giudizio la banca. La Corte d'Appello, constatando la mancata produzione del contratto di conto corrente da parte della banca, ne ha presunto l'inesistenza, condannandola alla restituzione. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della banca, confermando che la prova dell'inesistenza del contratto può fondarsi su presunzioni, come la condotta processuale della parte che avrebbe dovuto conservarlo. La Corte ha inoltre chiarito la distinzione tra contratto di conto corrente e contratto di fido ai fini della prescrizione.

Una società contesta un avviso di accertamento basato su una presunzione ricavi in nero, originata da presunti finanziamenti fittizi a un'altra società partecipata. La Corte di Cassazione, prima di decidere nel merito, emette un'ordinanza interlocutoria. Sospende il giudizio per chiedere alle parti di chiarire se l'adesione della società a una sanatoria fiscale ("rottamazione-quater") riguardi specificamente il debito oggetto del contenzioso. La decisione è quindi rinviata.

Una società edile ha impugnato sanzioni derivanti da un accertamento fiscale per maggiori redditi non dichiarati dalla vendita di immobili. L'Amministrazione Finanziaria ha basato le sue pretese non solo sui valori OMI, ma anche su accertamenti bancari che rivelavano mutui superiori al prezzo dichiarato e su calcoli errati delle superfici. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, confermando la validità dell'accertamento fiscale in quanto fondato su una pluralità di elementi gravi, precisi e concordanti.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 9438/2024, ha chiarito che il valore degli immobili OMI non è di per sé sufficiente a fondare un accertamento per maggiori redditi, ma deve essere supportato da altri elementi. Nel caso specifico, una società di costruzioni si era vista contestare un maggior reddito dalla vendita di immobili. La Corte ha ritenuto legittimo l'accertamento perché, oltre alla discordanza con i valori OMI, il Fisco aveva portato prove aggiuntive come i mutui di importo superiore al prezzo dichiarato concessi agli acquirenti e le discrepanze sulle superfici catastali. Tuttavia, la Corte ha accolto parzialmente il ricorso, cassando la sentenza per omessa pronuncia sui motivi relativi alla deducibilità di alcuni costi, rinviando la causa al giudice di secondo grado per una nuova valutazione su quel punto specifico.

La Corte di Cassazione ha annullato con rinvio una sentenza della Commissione Tributaria Regionale per motivazione apparente. Il caso riguardava un accertamento fiscale nei confronti di una società e dei suoi soci per presunti ricavi non dichiarati, mascherati da un finanziamento infruttifero. La Corte ha ritenuto che i giudici di secondo grado non avessero adeguatamente spiegato le ragioni della loro decisione, limitandosi ad affermare la sufficienza della documentazione prodotta dal contribuente senza analizzare le specifiche contestazioni dell'Agenzia delle Entrate. La mancanza di un'analisi critica delle prove e delle presunzioni addotte dall'ufficio fiscale ha reso la motivazione solo apparente, determinando la nullità della pronuncia.

Una società fallita ha citato in giudizio l'acquirente dei suoi beni per i danni subiti al capannone durante le operazioni di asporto. La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile, confermando la decisione d'appello. La Corte ha stabilito che, a causa della negligenza della stessa curatela fallimentare nel supervisionare le operazioni, non era possibile raggiungere la prova certa della colpevolezza dell'incaricato all'asporto. Di conseguenza, è venuta meno anche la responsabilità committente della società acquirente.

La Corte di Cassazione ha stabilito che, per le controversie di lavoro parasubordinato come quelle degli agenti di commercio, la competenza territoriale spetta al tribunale del luogo di residenza del lavoratore. Questa si presume coincidere con il domicilio, ovvero il centro principale degli affari e interessi. Nel caso specifico, nonostante l'agente operasse in tutto il Nord Italia e si recasse presso la sede aziendale, la Corte ha ritenuto che non vi fossero prove sufficienti per superare la presunzione di coincidenza tra domicilio e residenza, confermando la competenza del tribunale del luogo in cui l'agente risiedeva.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un indagato per reati di droga, il quale sosteneva che il tempo trascorso dai fatti avesse fatto venir meno l'attualità del pericolo di reiterazione. La Corte ha ribadito che la presunzione esigenze cautelari, prevista per reati di particolare gravità, impone la custodia in carcere a meno che l'indagato non fornisca prove concrete della sua insussistenza. Il solo decorso del tempo non è stato ritenuto sufficiente a vincere tale presunzione, data la gravità dei fatti e il coinvolgimento dell'indagato in un contesto criminale di alto livello.

Una società veniva attinta da avvisi di accertamento per acquisti intracomunitari non dichiarati, basati sulla presenza del suo VAT number su fatture intestate a un'altra società. La Cassazione ha stabilito che, per le operazioni antecedenti al 2020, l'indicazione del VAT number nelle cessioni intracomunitarie è un requisito formale, subvalente rispetto all'accertamento dei requisiti sostanziali. La prova dell'effettivo acquirente può essere fornita con altri mezzi, come la registrazione contabile e il pagamento delle fatture, dimostrando che la sostanza prevale sulla forma. Il ricorso dell'Agenzia Fiscale è stato quindi respinto.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 7811/2024, ha stabilito che i finanziamenti soci fittizi possono essere riqualificati come ricavi non dichiarati quando l'Amministrazione Finanziaria fornisce un quadro probatorio grave, preciso e concordante. In tale scenario, l'onere della prova si inverte, e spetta al contribuente dimostrare l'effettiva natura ed esistenza dei finanziamenti. La Corte ha cassato la decisione di merito che aveva ignorato una pluralità di indizi, come l'assenza di documentazione bancaria e la mancata prova della capacità economica dei soci, rinviando il caso per una nuova valutazione.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 11735/2024, ha annullato un'ordinanza di custodia cautelare per un reato associativo di stampo mafioso. La decisione si fonda sul principio che la presunzione esigenze cautelari, prevista per reati gravi, può essere superata dal significativo lasso di tempo trascorso dai fatti ('tempo silente'), se non accompagnato da ulteriori elementi che dimostrino l'attuale pericolosità del soggetto. La Corte ha rinviato il caso al Tribunale per una nuova valutazione.

Un socio di una società a ristretta base è stato oggetto di accertamento fiscale per utili non dichiarati, che l'Agenzia delle Entrate presumeva fossero stati distribuiti. La Corte di Cassazione ha annullato la decisione, stabilendo che la presunzione utili soci è applicabile solo se l'Amministrazione Finanziaria fornisce prima la prova concreta dei maggiori redditi conseguiti dalla società. Mancando tale prova fondamentale, l'onere non può essere invertito a carico del contribuente. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un lavoratore che chiedeva i benefici contributivi per esposizione all'amianto. La decisione si fonda sull'esistenza di una precedente sentenza passata in giudicato che aveva già escluso l'esposizione qualificata per un primo periodo, e sulla mancata dimostrazione da parte del lavoratore di un cambiamento delle mansioni o dell'ambiente di lavoro per il periodo successivo. Il giudicato, pertanto, ha precluso la nuova domanda.