Ius Superveniens — Anno 2022

Una consulente fiscale ha chiesto di essere ammessa al passivo di una procedura di confisca per crediti prededucibili, sostenendo di aver agito come liquidatrice e consulente per le società confiscate. Il Tribunale ha respinto la sua opposizione, rilevando che l'attività era stata svolta "sine titulo", senza una nomina formale a liquidatrice e senza l'autorizzazione del giudice delegato per l'incarico di coadiutore dell'amministratore giudiziario. La Corte di Cassazione ha confermato questa decisione. Ha stabilito che i crediti prededucibili richiedono una base legale certa e l'autorizzazione giudiziale per gli incarichi non di ordinaria amministrazione, rigettando il ricorso della consulente.

Un professionista, accusato di associazione mafiosa e sottoposto a custodia cautelare in carcere per circa diciotto mesi, ottiene l'assoluzione definitiva con formula piena. Successivamente, l'interessato richiede l'indennizzo allo Stato per la carcerazione subita. La Corte di Appello rigetta l'istanza e la Corte di Cassazione conferma la decisione: la riparazione per ingiusta detenzione non spetta a chi ha concorso a causare l'errore giudiziario per colpa grave. Nel caso esaminato, pur non sussistendo il reato, la gestione consapevole di subappalti irregolari collegati a soggetti criminali ha ingenerato il fondato sospetto investigativo.

Un gestore di un locale, accusato di riciclaggio aggravato da metodo mafioso e posto agli arresti domiciliari, ottiene la totale assoluzione nel merito. Successivamente richiede la riparazione per ingiusta detenzione per il periodo di privazione della libertà personale. La Corte di Appello rigetta la richiesta. L'imputato ha mantenuto frequentazioni e rapporti d'affari opachi con esponenti della criminalità organizzata. La Corte di Cassazione conferma il diniego dell'indennizzo. Nonostante la riforma legislativa vieti di punire il silenzio dell'indagato durante l'interrogatorio, le condotte ambigue e la collaborazione economica volontaria con soggetti criminali costituiscono colpa grave. Tale imprudenza ha generato una falsa apparenza di reato e causato legittimamente la misura cautelare.

Un tassista, dopo essere stato assolto da accuse di furto e ricettazione, aveva ottenuto un risarcimento per la Riparazione per ingiusta detenzione subita. La Procura e il Ministero hanno impugnato la decisione, sostenendo che la condotta del tassista (accettare corse notturne sospette, dichiarazioni evasive) avesse concorso a causare la detenzione per dolo o colpa grave. La Corte di Cassazione ha annullato la sentenza, rinviando il caso. Ha stabilito che il diritto al silenzio dell'imputato, come modificato da una nuova legge (ius superveniens), non può essere usato per negare la Riparazione per ingiusta detenzione, ma altre condotte possono ancora essere valutate.

Un Comune ha notificato a un'azienda agricola un avviso di accertamento per il mancato pagamento dell'imposta comunale per l'anno 2007. L'immobile risultava iscritto al catasto come fabbricato commerciale ordinario. La società ha richiesto l'esenzione ICI fabbricati rurali sostenendo la natura strumentale dell'edificio e la variazione catastale presentata successivamente in categoria rurale. I giudici di merito hanno accolto la tesi della società, ritenendo applicabile l'efficacia retroattiva della ruralità. La Corte di Cassazione ha ribaltato il verdetto e accolto il ricorso dell'ente locale. Il Collegio ha stabilito che l'esenzione spetta solo se il fabbricato risulta formalmente censito come rurale nell'anno d'imposta. La procedura DOCFA non possiede effetto retroattivo automatico e la semplice domanda priva di tempestiva annotazione non sana i tributi pregressi. La società agricola deve quindi versare l'imposta accertata.

Un Comune ha emesso un avviso di accertamento per il mancato pagamento dell'imposta comunale sugli immobili nei confronti di una società agricola in accomandita semplice, proprietaria di un immobile censito in categoria D/10. L'ente locale sosteneva l'assenza di prova dell'attività agricola e riteneva inapplicabile l'esenzione alle società di persone. La Suprema Corte di Cassazione ha respinto il ricorso del Comune, confermando che l'esenzione ICI fabbricati rurali spetta pienamente anche alle società agricole di persone, purché l'immobile sia formalmente accatastato nella categoria di ruralità (D/10 o annotazione specifica) e la società sia qualificabile come imprenditore agricolo professionale con socio accomandatario munito dei requisiti previsti dalla legge.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato diversi avvisi per recuperare maggiori imposte e sanzioni a carico di due contribuenti, a seguito di indagini su un gruppo societario accusato di operazioni fittizie. I contribuenti hanno contestato la decadenza dei poteri impositivi per intervenuta prescrizione, l'assenza di un valido contraddittorio preventivo e la quantificazione massima delle sanzioni applicate. La Corte di Cassazione ha confermato la validità dell'accertamento, affermando che il raddoppio dei termini di accertamento opera per il solo obbligo di denuncia penale, a prescindere dall'esito effettivo del giudizio penale. Ha respinto inoltre le eccezioni sulla nullità delle indagini a tavolino e sulla responsabilità solidale della co-dichiarante. Tuttavia, la Suprema Corte ha accolto la richiesta di rideterminare le sanzioni in applicazione della normativa successiva più favorevole, rinviando la decisione ai giudici di merito.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società commerciale il mancato versamento dell'IVA per diverse operazioni internazionali, ritenute indebitamente esenti. I giudici tributari regionali hanno confermato il recupero d'imposta per le operazioni di esportazione, poiché l'impresa non aveva esibito la prova doganale di uscita delle merci. La Corte di Cassazione ha confermato che per le cessioni extra UE non bastano documenti privati, fatture o ricevute bancarie per ottenere la non imponibilità IVA: serve un atto doganale pubblico o vidimato. Tuttavia, la Suprema Corte ha accolto il ricorso dell'azienda per quanto riguarda il ricalcolo delle relative sanzioni pecuniarie.

I proprietari di un immobile hanno citato in giudizio i vicini e la società costruttrice per violazione delle distanze dal confine a seguito della demolizione, ricostruzione e sopraelevazione del fabbricato adiacente. La Corte d'appello ha condannato i costruttori e i nuovi acquirenti a risarcire centotrentamila euro di danni per l'illegittima sopraelevazione. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dei costruttori, stabilendo che le distanze legali nelle costruzioni devono conformarsi alle nuove regole urbanistiche locali sopravvenute meno restrittive. Se una norma successiva rende legittima l'opera, il risarcimento del danno non può essere permanente, ma deve limitarsi esclusivamente al periodo temporale precedente all'entrata in vigore del nuovo piano urbanistico comunale.

Un'impresa piemontese danneggiata dall'alluvione del 1994 ha richiesto all'ente previdenziale la restituzione del 90% delle somme versate tra il 1994 e il 1997, richiamando le agevolazioni fiscali previste dalla legge. L'ente ha negato il pagamento perché la società ha presentato l'istanza amministrativa oltre il termine perentorio del 31 luglio 2007. L'azienda ha avviato una causa sostenendo che il proprio diritto costituisse una ripetizione di somme non dovute, soggetta alla normale prescrizione di dieci anni. I giudici di merito e la Corte di Cassazione hanno respinto la domanda. La Suprema Corte ha chiarito che il rimborso contributi previdenziali esige il rigoroso rispetto dei termini di decadenza fissati dalla legge, applicabili sia a chi deve ancora versare sia a chi ha già pagato.

La Contribuente ha ottenuto una sentenza definitiva che condanna l'Amministrazione Finanziaria a restituire le maggiori imposte versate negli anni 1990-1992. L'ente ha pagato solo una parte della somma, adducendo vincoli di bilancio. La Contribuente ha quindi avviato il giudizio di esecuzione per ottenere l'intero importo. La Corte di Cassazione ha stabilito che i limiti di spesa e le nuove norme finanziarie non cancellano il credito accertato. Il rimborso imposte sisma 1990 deve essere pagato integralmente, anche attraverso speciali ordini di pagamento anticipati dalla tesoreria.

Un'azienda piemontese danneggiata dall'alluvione del 1994 ha richiesto all'ente previdenziale il rimborso contributi previdenziali versati in eccesso rispetto all'agevolazione speciale del dieci per cento. La società ha depositato la domanda di restituzione nel dicembre 2008, superando la scadenza perentoria del 31 luglio 2007. L'ente ha negato il beneficio per intervenuta decadenza. L'azienda ha promosso ricorso sostenendo la natura di indebito oggettivo con prescrizione decennale e invocando la tutela europea. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso dell'impresa, confermando la piena legittimità del rifiuto dell'ente previdenziale. Il termine di decadenza opera sia per chi deve ancora regolarizzare il debito sia per chi chiede la restituzione del versato.

La Giustizia disponeva il sequestro dei conti di una donna, cointestati con il marito indagato per reati tributari. Su tali conti confluivano la pensione e il trattamento di fine rapporto della donna. Il Tribunale ordinava la restituzione parziale solo per le somme versate prima della misura cautelare. Il giudice escludeva i ratei versati contestualmente o successivamente, ritenendo generica la domanda. La donna proponeva ricorso per Cassazione deducendo la violazione dei limiti di legge posti a tutela dei redditi minimi. La Suprema Corte accoglie il ricorso. I giudici stabiliscono che la tutela dei crediti retributivi e pensionistici si applica al sequestro preventivo conto corrente sia per gli accrediti antecedenti sia per quelli successivi. La Cassazione annulla l'ordinanza e rinvia al Tribunale per un riesame completo.

Un Comune ha richiesto il pagamento dell'ICI per gli anni 2008-2010 a una società agricola proprietaria di un immobile censito in categoria ordinaria D/8. La contribuente ha invocato l'esenzione ICI fabbricati rurali, sostenendo che l'immobile possedesse requisiti agricoli retroattivi in virtù di successive domande catastali e autocertificazioni. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'ente comunale. I giudici hanno chiarito che l'esenzione tributaria non scatta in modo automatico tramite semplice autodichiarazione. Il beneficio richiede l'effettiva annotazione catastale in categoria rurale (A/6 o D/10). La procedura ordinaria di variazione produce effetti solo a partire dall'anno successivo all'iscrizione e non cancella i debiti pregressi.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento a una società per costi non documentati, spese non inerenti e indebita detrazione IVA. La contribuente ha contestato l'atto, sostenendo la nullità dell'attività ispettiva poiché la società non superava la soglia dei grandi contribuenti. La Corte di Cassazione ha confermato la validità dell'accertamento. I giudici hanno chiarito che la verifica fiscale Direzione Regionale è pienamente legittima anche verso soggetti con fatturato inferiore a cento milioni di euro. La Direzione Regionale possiede infatti una competenza istruttoria generale. La Suprema Corte ha inoltre respinto le ulteriori eccezioni difensive, condannando l'impresa al pagamento delle spese legali.

Due contribuenti ottengono con sentenza definitiva il diritto al rimborso del 90% delle imposte IRPEF versate per il sisma del 1990. L'Agenzia delle Entrate versa solo il 50%, applicando una norma successiva sui limiti di spesa pubblica. I contribuenti promuovono il giudizio di ottemperanza tributario e vincono in appello con la nomina di un commissario ad acta per l'intero importo. L'Agenzia ricorre in Cassazione contestando l'inapplicabilità della riforma ai titoli giudiziali. La Suprema Corte accoglie il ricorso erariale: la nuova disciplina procedurale sui tetti di spesa si applica anche ai giudizi esecutivi in corso. Tuttavia, la Corte stabilisce che i limiti di bilancio non possono tagliare il credito accertato. Il giudice dell'ottemperanza deve verificare i fondi e, se esauriti, emettere un ordine di pagamento in conto sospeso per garantire l'integrale soddisfacimento del cittadino.

Un contribuente ottiene una sentenza definitiva che riconosce il rimborso del 90% delle imposte per il sisma del 1990. L'Agenzia delle Entrate versa solo il 50%, invocando i limiti di spesa della normativa sopravvenuta. Il contribuente avvia quindi il giudizio di ottemperanza tributario per ottenere l'intera somma. I giudici regionali ordinano il pagamento totale ignorando le nuove norme sui fondi. La Cassazione accoglie il ricorso dell'Agenzia delle Entrate e chiarisce le regole: la nuova disciplina procedurale si applica in fase esecutiva, ma non cancella il diritto patrimoniale accertato. Il giudice deve verificare le risorse o attivare procedure speciali di contabilità pubblica, come l'ordine di pagamento in conto sospeso.

Una contribuente ottiene una sentenza definitiva che riconosce il rimborso del novanta per cento dell'IRPEF per gli anni 1990-1992 a seguito di eventi calamitosi. L'Amministrazione Finanziaria versa soltanto la metà dell'importo invocando i limiti di spesa introdotti da una legge sopravvenuta. Nel successivo giudizio di ottemperanza tributario, i giudici di merito ordinano il saldo integrale del credito. La Corte di Cassazione conferma che le sopravvenute limitazioni di bilancio regolano unicamente le modalità di esecuzione senza ridurre il diritto accertato. Il giudice deve verificare le risorse disponibili e, in caso di capienza insufficiente, attivare gli speciali ordini di pagamento della contabilità pubblica per garantire il rimborso integrale.

Il legale rappresentante di una società ha subito una condanna penale con pena pecuniaria per aver omesso il deposito preventivo del progetto strutturale in zona sismica. L'imputato ha presentato ricorso in Cassazione sostenendo che la regolarizzazione successiva dei titoli urbanistici estinguesse ogni illecito contestato. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dichiarandolo inammissibile. I giudici hanno chiarito che la sanatoria antisismica postuma non cancella il reato penale legato alla sicurezza delle costruzioni, poiché l'effetto estintivo del permesso a sanatoria si applica unicamente alle violazioni urbanistiche e non alle norme di sicurezza strutturale.

Un lavoratore dipendente residente nelle aree colpite dal terremoto del 1990 in Sicilia richiede all'amministrazione finanziaria la restituzione del 90% dei tributi IRPEF e ILOR versati per il triennio 1990-1992. L'ente impositore nega la restituzione sostenendo la decadenza dei termini e la legittimazione esclusiva del datore di lavoro. La Corte di Cassazione respinge il ricorso dell'amministrazione e tutela il lavoratore, stabilendo che il rimborso imposte sisma 1990 spetta direttamente anche ai dipendenti che hanno subito le trattenute alla fonte, con decorrenza del termine biennale fissata dal primo marzo 2008.