D.P.R. 131/1986 — Anno 2025

La Corte di Cassazione chiarisce il regime fiscale degli interessi moratori in caso di decreto ingiuntivo. Con ordinanza, ha stabilito che, a differenza del capitale soggetto ad IVA tassato in misura fissa, gli interessi moratori sono esclusi dalla base imponibile IVA e devono essere assoggettati all'imposta di registro in misura proporzionale. La sentenza conferma invece la tassazione in misura fissa per i decreti ingiuntivi emessi sia contro il debitore che contro il garante per crediti IVA.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 1264/2025, ha stabilito che la comunicazione di cancelleria via PEC, per far decorrere il termine breve di 30 giorni per l'impugnazione, deve avere requisiti formali precisi. Nel caso esaminato, una comunicazione avente come oggetto 'Invio atti all'Agenzia delle Entrate' è stata ritenuta inidonea a tale scopo, poiché non indicava chiaramente l'evento 'Pubblicazione' del provvedimento. La Corte ha quindi respinto il ricorso di un'ex moglie che sosteneva la tardività dell'appello dell'ex marito, confermando la decisione di merito che aveva riconosciuto a quest'ultimo un indennizzo per l'occupazione dell'immobile comune.

La Corte di Cassazione chiarisce che per qualificare una transazione come cessione d'azienda ai fini IVA, si deve guardare all'operazione economica complessiva e non ai singoli contratti. Annullata la decisione che aveva escluso la cessione d'azienda per una vendita immobiliare seguita da locazione e trasferimento di arredi, non valutando il collegamento funzionale dei beni.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 2505/2025, ha stabilito che in caso di decadenza dall'agevolazione prima casa, tutti i comproprietari sono solidalmente responsabili per l'intero debito fiscale, indipendentemente dalla loro quota di proprietà. Nel caso esaminato, una contribuente con una quota dell'1% è stata ritenuta responsabile per l'intera imposta dovuta dopo la rivendita dell'immobile entro il quinquennio. La Corte ha chiarito che la ripartizione delle quote ha valore solo nei rapporti interni tra i comproprietari e non verso l'Agenzia delle Entrate.

Un contribuente, dopo aver impugnato in Cassazione un avviso fiscale per la revoca delle agevolazioni 'prima casa', dichiara una sopravvenuta carenza di interesse. La Corte dichiara il ricorso inammissibile, specificando che tale inammissibilità, essendo sopravvenuta, non comporta il raddoppio del contributo unificato.

Una contribuente perde l'agevolazione prima casa dopo che l'Agenzia delle Entrate ha classificato il suo immobile come "di lusso". La Corte di Cassazione conferma la revoca del beneficio, stabilendo che nel calcolo della superficie utile complessiva, che non deve superare i 240 mq, rientrano anche i locali allo stato grezzo (seminterrati e sottotetti) se dotati di una semplice "potenzialità abitativa", come la predisposizione per impianti elettrici e di riscaldamento. Ciò che conta non è l'abitabilità effettiva al momento dell'acquisto, ma l'idoneità potenziale dell'ambiente.

La Corte di Cassazione ha stabilito che la vendita di un immobile con edificio, anche se destinato alla demolizione e ricostruzione, non genera una plusvalenza tassabile come cessione di area edificabile. L'Agenzia delle Entrate non può riqualificare l'atto in base alle intenzioni future dell'acquirente. La sentenza chiarisce che la distinzione fiscale è netta tra terreni già edificati e terreni edificabili, senza categorie intermedie, proteggendo il contribuente da un'imposizione basata su una presunta plusvalenza da terreno edificabile.

Un contribuente ha subito un accertamento fiscale per una presunta plusvalenza sulla vendita di un terreno. L'Agenzia delle Entrate aveva basato la sua pretesa esclusivamente sul valore dell'immobile definito ai fini dell'imposta di registro, che era superiore al prezzo dichiarato. La Corte di Cassazione ha annullato l'accertamento, stabilendo che, in base a una norma interpretativa retroattiva (D.Lgs. 147/2015), il valore di registro da solo non è sufficiente a presumere un maggior corrispettivo. Per contestare il prezzo di vendita e accertare una plusvalenza terreno edificatorio, l'Amministrazione Finanziaria deve fornire prove aggiuntive, precise e concordanti.

Una contribuente chiede la revocazione di un'ordinanza della Cassazione, sostenendo un errore di fatto riguardo l'agevolazione "prima casa". La Corte aveva negato il beneficio per un acquisto del 2012 perché ne aveva già usufruito nel 2006. La ricorrente affermava che l'acquisto del 2006 non si era mai perfezionato. La Cassazione dichiara inammissibile il ricorso, chiarendo che non si tratta di un errore di percezione, ma di una contestazione sulla valutazione giuridica dei fatti, non ammissibile tramite lo strumento della revocazione.

La Corte di Cassazione ha stabilito che per non perdere le agevolazioni prima casa in caso di vendita e successivo riacquisto entro un anno, è sufficiente un contratto di compravendita stipulato tramite scrittura privata. La sua registrazione conferisce data certa all'atto, rendendo non necessaria la trascrizione nei registri immobiliari, la quale serve solo a rendere l'acquisto opponibile a terzi e non a certificarne la validità ai fini fiscali.

Una società beneficia di agevolazioni fiscali per l'acquisto di un immobile, con l'obbligo di rivenderlo entro tre anni. La rivendita diventa impossibile a causa di una domanda giudiziale di revoca trascritta sull'immobile, intentata contro il venditore. L'Agenzia delle Entrate revoca le agevolazioni. La Corte di Cassazione, però, dà ragione alla società, stabilendo che la trascrizione della domanda giudiziale costituisce una causa di forza maggiore. Questo evento, essendo imprevedibile, inevitabile e non imputabile all'acquirente, giustifica la mancata rivendita nel triennio, preservando il diritto alle agevolazioni fiscali.

Una contribuente aveva venduto la sua prima casa entro 5 anni e ne aveva riacquistata un'altra entro un anno, senza però trasferirvi la residenza. L'Agenzia delle Entrate ha revocato le agevolazioni prima casa, ma l'avviso è stato notificato oltre il termine di decadenza. La Corte di Cassazione ha annullato l'atto, stabilendo che il termine triennale per l'accertamento fiscale decorre dalla scadenza dell'anno concesso al contribuente per riacquistare l'immobile e trasferirvi la residenza.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 3707/2025, ha stabilito che un contribuente non può richiedere il rimborso dell'imposta di registro versata dal notaio, in qualità di coobbligato solidale. Se l'avviso di liquidazione non viene impugnato e il notaio paga, il rapporto tributario si considera estinto. La successiva regolarizzazione dei requisiti per l'agevolazione 'prima casa' non riapre i termini per la richiesta di rimborso imposta di registro, lasciando al contribuente solo la possibilità di opporsi all'eventuale azione di rivalsa del notaio.

Un contribuente ha perso le agevolazioni prima casa perché, a causa di difficoltà nei lavori di ristrutturazione, non ha trasferito la residenza entro 18 mesi. La Corte di Cassazione ha stabilito che i problemi con l'immobile non costituiscono forza maggiore, poiché l'obbligo legale è di trasferire la residenza nel Comune di acquisto, non necessariamente nell'abitazione specifica. La richiesta del contribuente è stata quindi definitivamente respinta.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 3714/2025, ha negato che il ritardo nella consegna di un immobile possa costituire causa di forza maggiore per non perdere le agevolazioni prima casa. La Corte ha chiarito che l'obbligo di trasferire la residenza entro 18 mesi riguarda il Comune in cui si trova l'immobile, non necessariamente l'abitazione acquistata. Pertanto, l'inadempimento del costruttore non esonera l'acquirente dal rispettare i termini fiscali.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile un ricorso per errore revocatorio. I ricorrenti sostenevano che la Corte avesse giudicato su una materia diversa (ICI invece che benefici prima casa) e ignorato un precedente giudicato. La Corte ha stabilito che non vi è stato alcun errore di fatto, ma una valutazione giuridica della questione, ribadendo che l'errore revocatorio non può essere invocato per contestare l'interpretazione del giudice.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 3913/2025, ha stabilito che l'agevolazione prima casa per ruderi è applicabile anche all'acquisto di immobili collabenti, iscritti in categoria catastale F/2. Secondo la Corte, non è necessario che l'immobile sia già abitabile al momento dell'acquisto, ma è sufficiente che sia suscettibile di essere destinato ad abitazione a seguito di interventi edilizi. La decisione respinge la tesi restrittiva dell'Agenzia delle Entrate, affermando che la finalità della norma è favorire l'acquisto della prima abitazione, includendo anche immobili da recuperare.

La Corte di Cassazione ha stabilito che l'agevolazione prima casa spetta anche all'acquirente di un immobile collabente, classificato in categoria F/2 (rudere). Secondo la Corte, non è necessaria l'abitabilità immediata del bene, ma è sufficiente la sua suscettibilità a essere trasformato in abitazione. La decisione equipara di fatto i ruderi agli immobili in costruzione ai fini del beneficio fiscale, a condizione che l'acquirente si impegni a destinarlo a propria abitazione principale a seguito dei necessari lavori di ristrutturazione.

Una contribuente ha perso le agevolazioni prima casa per non aver completato un immobile acquistato allo stato grezzo. La Corte di Cassazione ha respinto il suo ricorso, stabilendo che il potere di accertamento dell'Agenzia delle Entrate scatta dalla registrazione dell'atto e deve concludersi entro il termine triennale. La Corte ha chiarito che il beneficio fiscale non può essere sospeso a tempo indeterminato, anche in assenza di un termine legale specifico per l'ultimazione dei lavori.

Una recente ordinanza della Cassazione affronta il tema della corretta motivazione dell'avviso accertamento ICI per le aree fabbricabili. Il caso riguardava l'impugnazione di atti impositivi da parte di un contribuente, che li riteneva viziati per carenza di motivazione. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso, stabilendo che un avviso accertamento ICI è sufficientemente motivato quando indica gli elementi essenziali della pretesa e fa riferimento alla delibera comunale che stabilisce i valori delle aree. Questo riferimento, anche se sintetico (per relationem), è idoneo a informare il contribuente e a spostare su di lui l'onere della prova di un eventuale valore inferiore dell'immobile.