D.Lgs. 546/1992 — Anno 2026

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a un'azienda l'utilizzo di fatture per operazioni inesistenti emesse da una cooperativa fornitrice. Secondo il fisco, dietro un apparente contratto di servizi si nascondeva un appalto fittizio di manodopera finalizzato all'evasione fiscale. La Corte di secondo grado aveva annullato l'accertamento ritenendo le prove dell'ufficio semplici indizi non certi. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del fisco, stabilendo che il giudice di merito non può liquidare sbrigativamente gli indizi. Al contrario, deve analizzarli singolarmente e poi valutarli complessivamente secondo i criteri di gravità, precisione e concordanza. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame dei fatti.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società sportiva dilettantistica l'applicazione dell'esenzione IVA sui corsi di nuoto e acquagym. La Corte di Cassazione ha stabilito che l'insegnamento del nuoto non rientra nella nozione di insegnamento scolastico o universitario esente da imposta, conformemente alla giurisprudenza dell'Unione Europea. Di conseguenza, l'esenzione IVA corsi di nuoto non è applicabile. Inoltre, la Suprema Corte ha accolto il ricorso del Fisco sulle sanzioni, escludendo la presenza di un'incertezza normativa oggettiva che potesse giustificarne l'annullamento o la riduzione, poiché i precedenti europei erano già chiari sul punto. La società sportiva è stata quindi condannata a pagare l'imposta evasa, le sanzioni piene e le spese di giudizio.

La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso di una contribuente contro l'avviso di accertamento IMU 2012 emesso dal Comune. La ricorrente lamentava la mancata notifica dell'appello, l'avvenuta prescrizione del tributo e il mancato riconoscimento dell'esenzione IMU prima casa. I giudici hanno chiarito che l'appello era stato regolarmente notificato via PEC e che il termine di decadenza quinquennale era stato rispettato. Riguardo all'esenzione IMU prima casa, la Suprema Corte ha confermato il diniego poiché la contribuente non ha fornito la prova della dimora abituale e della residenza anagrafica nell'immobile per l'anno d'imposta contestato, risultando residente altrove fino al 2017. Di conseguenza, il ricorso è stato rigettato con l'obbligo di versare un ulteriore contributo unificato.

Il Comune ha impugnato la decisione della Commissione Tributaria Regionale che aveva rideterminato il valore di un'area ai fini IMU per il 2013. Secondo l'Amministrazione Comunale, i giudici di secondo grado non hanno considerato una delibera del Consiglio Comunale del 2013 che, introducendo una variante al piano urbanistico, aveva rimosso i vincoli di inedificabilità del comparto, aumentandone il valore reale. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Comune, evidenziando che la sentenza precedente mancava di una reale analisi sull'evoluzione della situazione urbanistica. Di conseguenza, la Suprema Corte ha annullato la decisione impugnata e ha rinviato la causa alla Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado della Campania per una corretta valutazione del terreno edificabile, tenendo conto della delibera omessa.

Cinque revisori contabili, operanti in esclusiva per una grande società di consulenza, hanno chiesto il rimborso dell'imposta regionale sulle attività produttive (IRAP) per gli anni dal 2012 al 2014. I professionisti sostenevano l'assenza del presupposto dell'autonoma organizzazione IRAP, non avendo alcun potere decisionale sulla struttura aziendale in cui erano inseriti. Durante il giudizio di Cassazione, l'Amministrazione Finanziaria ha rimborsato integralmente quattro di loro e ha transatto con il quinto. La Corte di Cassazione ha quindi dichiarato estinto il giudizio per cessazione della materia del contendere e per transazione. Le spese di lite sono state compensate tra le parti poiché l'orientamento giurisprudenziale favorevole ai contribuenti si è consolidato solo successivamente alla presentazione del ricorso.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una società un'operazione di sale and lease back immobiliare. Secondo il Fisco, la società ha venduto alcuni immobili a un prezzo artificialmente gonfiato rispetto al valore di mercato per ottenere un finanziamento extra e dedurre canoni di leasing più alti. La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità dell'accertamento basato su presunzioni per questa operazione. Tuttavia, la Suprema Corte ha accolto il ricorso della società su un altro punto fondamentale: i giudici d'appello, dopo aver rilevato la mancanza di motivazione della sentenza di primo grado su altre contestazioni relative a interessi passivi e indennizzi, si erano rifiutati di decidere nel merito. La sentenza è stata quindi cassata con rinvio alla Corte di Giustizia Tributaria per un nuovo esame di queste ultime voci.

Una società di impianti ha impugnato un'intimazione di pagamento contestando la mancata notifica delle cartelle esattoriali. In primo grado il ricorso è stato accolto. In appello, l'Agente della Riscossione ha depositato le prove delle notifiche, ma i giudici di secondo grado le hanno dichiarate inammissibili applicando una nuova norma restrittiva entrata in vigore nel 2024. L'Agente ha fatto ricorso in Cassazione. La Suprema Corte ha accolto il ricorso, stabilendo che per i giudizi iniziati prima del 4 gennaio 2024 si applica la vecchia disciplina. Di conseguenza, la produzione documentale in appello è pienamente legittima e senza limitazioni. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.

Un contribuente impugna un'iscrizione ipotecaria e la relativa cartella esattoriale per difetto di notifica. Il giudice di primo grado accoglie il ricorso. In appello, l'Agente della Riscossione produce per la prima volta la prova della notifica, ma i giudici di secondo grado la dichiarano inammissibile applicando la nuova riforma fiscale del 2023. La Corte di Cassazione accoglie il ricorso dell'ente impositore. Richiamando la sentenza della Corte Costituzionale n. 36/2025, la Suprema Corte stabilisce che per i giudizi iniziati in primo grado prima del 4 gennaio 2024 si applica la vecchia disciplina. Di conseguenza, la produzione documentale in appello di nuovi documenti è pienamente legittima senza dover dimostrare l'impossibilità di produrli prima. La sentenza viene cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento per IVA e IRAP contro una società di persone e per IRPEF contro i suoi soci, contestando costi indeducibili per operazioni ritenute inesistenti. I giudizi si sono svolti separatamente davanti a diversi giudici. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dei contribuenti, rilevando la violazione del principio del litisconsorzio necessario. Trattandosi di società di persone, l'accertamento del reddito sociale e di quello dei soci deve avvenire in un unico processo unitario (simultaneus processus). Di conseguenza, la Suprema Corte ha dichiarato la nullità dell'intero giudizio di merito e ha cassato la sentenza, rinviando la causa al giudice di primo grado affinché riunisca tutti i giudizi e integri il contraddittorio con tutti i soggetti interessati.

L'Agenzia delle Entrate ha recuperato a tassazione i costi di locazione di una società contribuente. La Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado ha dichiarato inammissibile l'appello della società perché notificato e depositato in formato cartaceo anziché digitale. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società contribuente, stabilendo che la violazione delle regole sul processo tributario telematico non comporta l'inesistenza dell'atto, ma una semplice nullità. Tale vizio viene sanato se la controparte si costituisce regolarmente in giudizio per difendersi, poiché l'atto ha comunque raggiunto il suo scopo. Di conseguenza, la Suprema Corte ha cassato la sentenza impugnata, rinviando la causa per un nuovo esame di merito.

Il Fisco ha accertato maggiori imposte a carico di un socio, sul presupposto che la società a ristretta base partecipativa di cui faceva parte avesse distribuito utili in nero derivanti da costi fittizi. Il socio ha contestato l'atto, sostenendo di essere estraneo alla gestione e lamentando l'applicazione di una doppia presunzione, aggravata dal passaggio dei fondi attraverso una società intermedia non preventivamente accertata. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del contribuente. I giudici hanno stabilito che la presunzione di distribuzione utili extracontabili è pienamente legittima nelle società con pochi soci, in virtù del forte legame di fiducia reciproca. Per superare tale presunzione, il socio non può limitarsi a negare l'incasso, ma deve dimostrare concretamente che i profitti in nero sono stati accantonati o reinvestiti nell'attività aziendale.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento contro tre familiari, soci finali di una catena societaria, imputando loro i ricavi in nero di una srl controllata indirettamente. I giudici d'appello avevano annullato gli atti ritenendo inapplicabile la presunzione di distribuzione degli utili a causa della presenza di società intermedie. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco. I giudici hanno stabilito che, in una società a ristretta base partecipativa, la presunzione di distribuzione degli utili extracontabili opera anche attraverso più gradi societari, se la compagine finale è ristretta e familiare. Di conseguenza, il Fisco può richiedere le tasse direttamente ai soci persone fisiche senza dover prima emettere accertamenti contro le società intermedie. Spetta ai soci dimostrare l'effettiva destinazione alternativa di tali somme per evitare la tassazione.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità dell'accertamento fiscale nei confronti di due socie di una società di famiglia. L'Amministrazione Finanziaria ha contestato loro la percezione di redditi non dichiarati, derivanti da utili in nero prodotti da una seconda società operativa, partecipata da quella di famiglia. La decisione ribadisce che la presunzione di distribuzione degli utili extracontabili si applica automaticamente nelle società a ristretta base societaria. Questo meccanismo opera anche se le socie non svolgono ruoli di gestione e persino saltando la società intermedia nella catena di controllo. Per vincere la presunzione, le contribuenti avrebbero dovuto dimostrare la reale e diversa destinazione dei fondi, e non semplicemente di non averli ricevuti. Il ricorso delle socie è stato rigettato con condanna al pagamento delle spese.

L'Amministrazione Finanziaria ha accertato in capo a una società a ristretta base partecipativa un maggior reddito derivante dall'utilizzo di fatture per operazioni inesistenti. Di conseguenza, ha imputato al socio la quota proporzionale di questi guadagni non dichiarati, applicando la presunzione di distribuzione utili. Il giudice d'appello aveva annullato l'atto, ritenendo che il recupero di costi fittizi non generasse un'effettiva liquidità da distribuire. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del fisco. I giudici hanno chiarito che la presunzione di distribuzione utili opera anche quando il maggior reddito societario deriva dal disconoscimento di costi fittizi. Per vincere tale presunzione, il socio non può limitarsi a negare l'incasso, ma deve fornire la prova positiva che le somme siano state accantonate o reinvestite nella società.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato a un socio, detentore del 50% delle quote di una società a responsabilità limitata, due avvisi di accertamento per la presunta percezione di utili non dichiarati. L'ufficio ha applicato la presunzione distribuzione utili extracontabili, ritenendo che i maggiori ricavi accertati in capo alla società a ristretta base partecipativa fossero stati distribuiti ai soci. Il contribuente ha impugnato gli atti, sostenendo la propria estraneità alla gestione e l'assenza di prove finanziarie o penali a suo carico. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del contribuente. I giudici hanno stabilito che, nelle società a ristretta base, l'esistenza di utili in nero fa presumere la loro distribuzione tra i soci. Per superare tale presunzione, il socio deve dimostrare positivamente che i fondi sono stati accantonati o reinvestiti, non bastando la semplice prova di non averli ricevuti.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro una società, contestando l'indebita detrazione IVA e maggiori imposte. L'ufficio riteneva che il contratto di appalto stipulato con un'altra impresa fosse in realtà una somministrazione illecita di manodopera, finalizzata a risparmiare oneri fiscali e previdenziali tramite una società fittizia. Dopo il rigetto dei ricorsi nei gradi di merito, la Corte di Cassazione ha accolto parzialmente il ricorso della contribuente. I giudici di legittimità hanno stabilito che i giudici d'appello non hanno verificato adeguatamente chi esercitasse l'effettivo potere direttivo sui lavoratori. La sentenza è stata quindi cassata con rinvio alla Corte di giustizia tributaria di secondo grado per un nuovo esame della reale natura del rapporto contrattuale.

L'Agenzia delle Entrate ha accertato la presenza di utili in nero in capo a una società a ristretta base partecipativa, presumendone la distribuzione pro quota ai soci. Il Socio, titolare del 50% delle quote ma privo di ruoli amministrativi, ha impugnato l'atto sostenendo la propria estraneità alla gestione. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando la legittimità della presunzione di distribuzione degli utili extracontabili. I giudici hanno chiarito che, nelle società con pochi soci, il forte legame di fiducia reciproca giustifica la presunzione di ripartizione dei guadagni occulti tra tutti i partecipanti. Per superare tale presunzione, il socio non può limitarsi a negare l'incasso, ma deve fornire la prova positiva che i fondi siano stati reinvestiti o accantonati dalla società, oppure dimostrare una rottura insanabile dei rapporti sociali. Il contribuente è stato condannato al pagamento delle spese processuali e a sanzioni per lite temeraria.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di una contribuente, socia indiretta di una società di capitali, presumendo la percezione di utili extracontabili non dichiarati. La contribuente ha impugnato l'atto sostenendo la propria totale estraneità alla gestione e contestando l'applicazione di una doppia presunzione a catena. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che nelle società a ristretta base societaria opera la presunzione di distribuzione degli utili in nero ai soci. Tale principio si applica anche in presenza di una catena partecipativa tra società collegate, senza necessità di un previo accertamento formale sulla società intermedia. Per vincere la presunzione, il socio deve fornire la prova positiva della diversa destinazione data a tali somme e non la semplice estraneità alla gestione.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una società in fallimento la deduzione delle quote di ammortamento dell'avviamento derivanti da una fusione societaria, ritenendo l'operazione priva di sostanza economica e volta solo a ottenere un risparmio fiscale. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco, confermando che non sussiste un abuso del diritto se l'operazione risponde a reali esigenze di riorganizzazione aziendale, anche senza redditività immediata. Inoltre, la Corte ha chiarito che l'interruzione del processo tributario per fallimento genera una nullità relativa, eccepibile solo dalla curatela fallimentare e non dall'ufficio tributario. Vince la società contribuente.

Una società contribuente ha impugnato un avviso di accertamento TARI emesso da un concessionario per la riscossione, evidenziando che la pretesa era già stata definita tramite condono. Solo dopo il ricorso, il concessionario ha annullato l'atto in autotutela. I giudici di merito hanno dichiarato cessata la materia del contendere, compensando le spese di lite con formule generiche e di stile. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della contribuente, stabilendo che la compensazione delle spese non può fondarsi su una motivazione apparente. I giudici avrebbero dovuto applicare concretamente il principio della soccombenza virtuale, analizzando il comportamento delle parti e l'illegittimità originaria dell'atto impositivo, anziché limitarsi a clausole di stile del tutto avulse dal caso concreto.