D.Lgs. 472/1997 — Anno 2025

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della Commissione tributaria regionale che aveva rigettato l'appello di alcuni contribuenti con una motivazione per relationem. La Suprema Corte ha stabilito che una sentenza è nulla se si limita a richiamare la decisione di primo grado senza un'analisi critica e autonoma degli specifici motivi di appello, configurando così una motivazione solo apparente e violando il diritto a una giusta decisione.

Un contribuente ha impugnato un estratto di ruolo relativo a contributi previdenziali. La Corte di Cassazione ha dichiarato l'azione inammissibile per difetto di interesse ad agire. La decisione si fonda su una nuova normativa che richiede al ricorrente di dimostrare un pregiudizio specifico e concreto per poter procedere legalmente, un requisito non soddisfatto nel caso di specie.

La Corte di Cassazione ha confermato l'indetraibilità dell'IVA per una società coinvolta in operazioni soggettivamente inesistenti. La società agiva come un intermediario fittizio per una ditta individuale correlata, al solo scopo di generare costi artificiali e abbattere il carico fiscale. La Suprema Corte ha stabilito che la consapevolezza della frode, dimostrata dal legame tra le due entità, esclude il diritto alla detrazione IVA, anche se i costi sottostanti fossero stati effettivamente sostenuti.

La Cassazione rigetta il ricorso di un imprenditore contro un avviso di accertamento per costi di sponsorizzazione indeducibili, derivanti da fatture parzialmente inesistenti. L'ordinanza conferma la legittimità del raddoppio termini accertamento, basato sul solo obbligo di denuncia penale da parte dell'ufficio, indipendentemente dall'esito del processo penale. Si chiariscono i principi sull'onere della prova e sulla motivazione degli atti impositivi.

Una società si è vista negare un credito d'imposta per l'acquisto di un'imbarcazione. L'Agenzia delle Entrate ha contestato la mancanza di inerenza del bene all'attività d'impresa al momento dell'investimento. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 783/2025, ha confermato la decisione sul merito, chiarendo i requisiti di strumentalità, ma ha annullato la sentenza di secondo grado per motivazione carente riguardo le sanzioni, rinviando la causa per un nuovo esame su questo specifico punto.

Una società in liquidazione ha impugnato un avviso di accertamento dell'Agenzia delle Entrate relativo all'imposta di registro su una cessione di azienda. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, chiarendo che, per determinare la base imponibile, le passività inerenti all'attività aziendale ceduta devono essere scomputate dal valore dei beni. La Corte ha distinto tali passività dai meri accolli di debiti, che invece concorrono a formare la base imponibile. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.

Una società del settore chimico ha contestato un avviso di accertamento per omessa ritenuta su interessi passivi corrisposti a una holding olandese del gruppo. L'Amministrazione Finanziaria negava la qualifica di 'beneficiario effettivo' alla holding, considerandola una mera società 'conduit'. La Corte di Cassazione ha annullato la decisione di merito, ritenendo insufficiente la motivazione del giudice d'appello e ha chiarito i test necessari per l'identificazione del beneficiario effettivo e l'applicazione del 'look-through approach', rinviando il caso per un nuovo esame.

Una società ha ricevuto un accertamento IMU per l'anno 2013 relativo a immobili che sosteneva fossero già stati demoliti. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che, ai fini fiscali, i dati risultanti in catasto sono determinanti. La Corte ha sottolineato che è onere del contribuente denunciare tempestivamente le variazioni, come la demolizione, agli uffici competenti. In assenza di tale comunicazione, l'accertamento basato sulla rendita catastale è legittimo, anche se la realtà fattuale è diversa.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 18192/2025, ha stabilito che la normativa italiana sulle società di comodo non può automaticamente negare il diritto alla detrazione dell'IVA. Allineandosi a una sentenza della Corte di Giustizia UE, ha affermato che il solo mancato superamento di una soglia di ricavi predeterminata non è sufficiente a escludere tale diritto, che può essere negato solo in caso di frode o abuso. Di conseguenza, la Corte ha cassato la decisione dei giudici di merito che avevano negato il rimborso di un credito IVA a una società immobiliare, rinviando il caso per un nuovo esame basato sui principi europei.

Un caso di esterovestizione di una società estera, gestita di fatto in Italia da un imprenditore. La Commissione Tributaria Regionale ha confermato la residenza fiscale italiana della società, ma ha escluso la responsabilità personale dell'amministratore per le sanzioni fiscali, attribuendole esclusivamente all'ente. La Corte di Cassazione, di fronte a due ricorsi separati contro la stessa sentenza, ha disposto un rinvio procedurale per la loro trattazione congiunta.

Una società bancaria si opponeva a una pretesa dell'Agenzia delle Entrate per omessa applicazione di ritenute su interessi di fondi esteri. La Commissione Tributaria Regionale emetteva una decisione contraddittoria, respingendo le tesi di entrambe le parti. La Corte di Cassazione ha annullato tale sentenza per vizio di motivazione apparente, rilevando un contrasto insanabile e incomprensibile nel ragionamento del giudice, e ha rinviato il caso per un nuovo esame.

Un'azienda fornitrice dello Stato entra in crisi di liquidità a causa dei cronici ritardi nei pagamenti da parte dello stesso. Di conseguenza, non riesce a versare le imposte dovute. La Corte di Cassazione è chiamata a valutare se questa situazione configuri un'ipotesi di forza maggiore, tale da escludere l'applicazione delle sanzioni. L'ordinanza interlocutoria, riconoscendo la complessità del caso in cui lo Stato è al contempo debitore e creditore, rinvia la decisione a una pubblica udienza per un esame più approfondito.

In un caso di accertamento fiscale basato sul redditometro, un contribuente si è visto negare la definizione agevolata perché l'Agenzia delle Entrate aveva escluso dal calcolo le somme già versate per le sanzioni. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo un principio chiave: ai fini della definizione agevolata, si devono considerare tutti i versamenti effettuati durante la pendenza del giudizio, inclusi quelli per le sanzioni. Di conseguenza, la lite è stata dichiarata estinta.

Il caso riguarda la responsabilità di un depositario di carburanti per il mancato versamento di accise su gasolio agricolo venduto oltre i limiti consentiti. La Cassazione ha stabilito che la responsabilità depositario carburanti è di natura oggettiva, legata al ruolo professionale, e sussiste indipendentemente dall'assoluzione in sede penale. L'obbligo di verifica sui limiti di acquisto è a carico del depositario per garantire il corretto gettito fiscale. La sentenza del giudice di merito, che aveva annullato l'avviso di accertamento, è stata cassata.

Una società concessionaria ha impugnato un avviso di accertamento relativo all'imposta regionale su concessioni demaniali. Dopo aver perso nei primi due gradi di giudizio, ha proposto ricorso in Cassazione. Durante il procedimento, le parti hanno raggiunto un accordo transattivo, portando la Corte a dichiarare l'estinzione del giudizio per cessazione della materia del contendere. La decisione ha comportato la compensazione delle spese legali e ha escluso l'obbligo di versare un ulteriore contributo unificato, data la natura non sanzionatoria della pronuncia.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro una società di consulenza, accusata di concorso in violazione tributaria di un'azienda cliente. La decisione si fonda su due principi: l'inapplicabilità di sanzioni a persone giuridiche per il principio personalistico del sistema sanzionatorio tributario e l'effetto preclusivo dell'accertamento con adesione del cliente, che impedisce di verificare l'esistenza della violazione. La Corte ha ritenuto che l'Agenzia non abbia adeguatamente contestato le motivazioni della sentenza d'appello, confermando la decisione favorevole alla società di consulenza.

Una società si opponeva a un avviso di accertamento per l'imposta di pubblicità. In secondo grado, l'appello dell'ente concessionario veniva accolto. La società ricorreva in Cassazione lamentando la mancanza di specificità dei motivi di appello della controparte e il difetto di motivazione dell'atto impositivo. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso, chiarendo che il requisito della specificità dei motivi di appello è soddisfatto quando l'atto, anche riproponendo difese di primo grado, critica puntualmente la decisione impugnata. Ha inoltre ritenuto l'avviso di accertamento sufficientemente motivato in quanto contenente tutti gli elementi essenziali per permettere l'esercizio del diritto di difesa.

Una società contesta un accertamento fiscale basato su metodo induttivo. In Cassazione, solleva diversi motivi di ricorso, tra cui gravi vizi procedurali relativi alla sentenza impugnata, come la composizione del collegio giudicante. La Corte di Cassazione, ritenendo prioritario verificare tali vizi, ha emesso un'ordinanza interlocutoria, rinviando la trattazione della causa per acquisire i fascicoli dei gradi precedenti. La decisione sul merito è quindi sospesa in attesa di queste verifiche formali.

La Corte di Cassazione chiarisce la responsabilità per le sanzioni fiscali in caso di 'esterovestizione'. Con la sentenza n. 16449/2025, ha stabilito che le sanzioni per l'amministratore di fatto ricadono esclusivamente sulla società, anche per violazioni formali come l'omessa tenuta della contabilità. L'unica eccezione si verifica quando la società è un 'mero schermo', ovvero un'entità fittizia creata al solo scopo di avvantaggiare la persona fisica, circostanza non riscontrata nel caso di specie.

Una contribuente riceveva un avviso di accertamento per l'anno 2006, relativo a presunti redditi da investimenti non dichiarati in Svizzera. La Commissione Tributaria Regionale applicava retroattivamente la presunzione legale di evasione introdotta nel 2009, invertendo l'onere della prova. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 17221/2025, ha cassato la decisione, stabilendo che la norma sulla presunzione investimenti estero ha natura sostanziale e non può essere applicata retroattivamente. Tuttavia, ha confermato che il raddoppio dei termini di accertamento è procedurale e quindi retroattivo, e che l'Agenzia può comunque utilizzare i medesimi fatti come presunzioni semplici.