D.Lgs. 472/1997 — Anno 2024

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 6221/2024, ha rigettato il ricorso di un'azienda coinvolta in una frode carosello. La Corte ha confermato che l'Amministrazione Finanziaria ha assolto al proprio onere probatorio dimostrando, anche tramite presunzioni, la consapevolezza del contribuente di partecipare a operazioni soggettivamente inesistenti. L'azienda non è riuscita a fornire la prova contraria di aver agito con la massima diligenza per evitare il coinvolgimento nella frode fiscale.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 6138/2024, ha affrontato il tema dell'imposta unica scommesse per gli anni 2010-2014, contestata da una società di scommesse estera e dal suo centro di trasmissione dati (CTD) in Italia. La Corte ha rigettato gran parte del ricorso, confermando la piena legittimità dell'imposta per entrambi i soggetti a partire dal 2011. L'unico accoglimento parziale ha riguardato l'annullamento delle sanzioni per la società estera relative all'anno 2010, a causa della pregressa incertezza normativa.

La Corte di Cassazione ha confermato la responsabilità solidale dell'esercente di un bar per il mancato versamento del Prelievo Erariale Unico (PREU) relativo ad apparecchi da gioco non regolarmente collegati alla rete telematica. Il ricorso della titolare è stato rigettato, stabilendo che chi ospita le macchine nel proprio locale è coobbligato al pagamento del tributo, in quanto consapevole della violazione fiscale. La Corte ha inoltre dichiarato inammissibili i motivi di ricorso per vizi procedurali, come la mancata prova di un giudicato esterno e la carenza di autosufficienza.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 5818/2024, ha stabilito che la notifica per irreperibilità assoluta di un atto è nulla se il messo notificatore non documenta adeguatamente le ricerche effettuate per rintracciare il destinatario. Un semplice controllo del citofono e della cassetta postale non è sufficiente. La Corte ha inoltre ribadito la differenza nei termini di prescrizione: decennale per i tributi erariali come l'IRPEF e quinquennale per sanzioni e interessi.

Un contribuente, pur lavorando in Kazakhstan per più di 183 giorni e pagando lì le imposte, è stato ritenuto fiscalmente residente in Italia e soggetto a tassazione anche nel nostro Paese. La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 5595/2024, ha chiarito che ai fini della tassazione dei redditi estero, la permanenza fisica non è l'unico criterio. Se il centro degli interessi vitali (famiglia, patrimonio) rimane in Italia, si configura la residenza fiscale italiana e una tassazione concorrente, mitigata dal meccanismo del credito d'imposta per le tasse già versate all'estero.

La Corte di Cassazione, con un'ordinanza interlocutoria, ha rinviato a una pubblica udienza la decisione su un caso relativo all'obbligo dichiarazione ICI. La questione centrale riguarda la necessità per un contribuente di presentare una nuova dichiarazione quando un terreno diventa edificabile e le conseguenti implicazioni sui termini di decadenza per l'accertamento del Comune. La Corte ha ritenuto la questione di diritto di particolare rilevanza, sospendendo il giudizio per un esame più approfondito.

Un istituto di credito ha contestato una cartella di pagamento per il tardivo versamento dell'IRAP relativa all'anno 2005, sostenendo di aver sanato la violazione tramite ravvedimento operoso IRAP. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, confermando che una specifica norma del 2005 (D.L. n. 106/2005) escludeva l'applicazione del ravvedimento per qualsiasi violazione relativa al versamento del saldo IRAP per quel periodo, includendo sia i pagamenti tardivi che quelli incompleti, e non solo le omissioni totali.

Una società ha impugnato un avviso di accertamento IRES, contestando la legittimità della firma, il mancato contraddittorio preventivo, il diniego all'ammortamento dell'avviamento per documentazione ultra-decennale e le sanzioni. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso della società, ribadendo che l'onere della prova per i benefici fiscali grava sul contribuente, il quale deve conservare la documentazione necessaria finché i periodi d'imposta non siano definiti. Ha invece accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, censurando la decisione di merito che aveva ritenuto provata la deducibilità di un fondo svalutazione crediti in assenza di prove analitiche. La sentenza sottolinea il rigore sull'onere della prova in materia fiscale.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 4712/2024, ha stabilito che il socio accomandante è responsabile per le sanzioni fiscali derivanti da un maggior reddito accertato in capo alla società, anche se non partecipa alla gestione. Secondo la Corte, la colpa del socio risiede nell'omesso o insufficiente controllo sull'esattezza dei bilanci, un diritto-dovere previsto dal codice civile. L'irrilevanza della sua formazione professionale e la fiducia riposta negli altri soci amministratori non escludono la sua responsabilità. La sanzione per infedele dichiarazione, quindi, si applica anche al socio accomandante in virtù del principio di trasparenza fiscale.

Una società ha impugnato una cartella di pagamento per omessa dichiarazione IVA. Durante il giudizio in Cassazione, ha presentato domanda di definizione agevolata. Poiché non erano dovuti importi per il perfezionamento della procedura, la Corte Suprema ha dichiarato l'estinzione del processo, stabilendo che le spese legali restassero a carico delle parti che le avevano anticipate.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 3986/2024, ha chiarito importanti principi sugli interessi rimborso IVA. La Corte ha ribadito la natura moratoria di tali interessi, specificando che sono dovuti solo se il ritardo è imputabile all'Amministrazione Finanziaria. Tuttavia, ha stabilito che l'ente non può sospendere la maturazione degli interessi se il ritardo del contribuente è causato da una richiesta illegittima, come una duplicazione di garanzie. Nel caso specifico, l'Amministrazione aveva richiesto una seconda garanzia alternativa dopo averne già ottenuta una, un comportamento ritenuto illegittimo. Di conseguenza, la Corte ha cassato la sentenza precedente, stabilendo che gli interessi sono dovuti anche per il periodo in cui il contribuente ha impiegato tempo per adempiere a questa richiesta impropria.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 3961/2024, ha stabilito un importante principio in materia di sanzioni tributarie procedura concorsuale. Se un'azienda viene posta in liquidazione coatta amministrativa prima della scadenza del termine per il pagamento di un tributo, non possono esserle applicate sanzioni per il mancato versamento. La Corte ha chiarito che l'impossibilità giuridica di effettuare pagamenti dopo l'apertura della procedura esclude l'elemento soggettivo della colpa, requisito necessario per l'applicazione delle sanzioni.

Una società che acquista un ramo d'azienda viene ritenuta responsabile per i debiti fiscali del venditore. La Cassazione chiarisce che in caso di cessione d'azienda in frode ai creditori tributari, la responsabilità solidale del cessionario è presunta e non è limitata, anche se questi non era a conoscenza dello schema elusivo. La Corte ha inoltre confermato la legittimità del raddoppio dei termini di accertamento in presenza di indizi di reato fiscale.

La Corte di Cassazione ha annullato le sanzioni tributarie emesse a carico di una società di assicurazioni. La sentenza stabilisce che nessuna sanzione è dovuta se il termine per il pagamento del tributo scade dopo che l'azienda è stata posta in liquidazione coatta amministrativa. In tali circostanze, l'impossibilità di effettuare il pagamento, a causa delle regole della procedura concorsuale, esclude qualsiasi colpa e rende inapplicabile la sanzione. Questo principio tutela le imprese in crisi da ulteriori oneri che non sono in grado di adempiere.

Una società operante nel settore energetico è stata sanzionata per la tardiva registrazione di fatture intracomunitarie. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 3754/2024, ha accolto il ricorso della società, stabilendo l'applicazione del principio del 'favor rei sanzioni tributarie'. La Corte ha disposto l'annullamento con rinvio della sentenza impugnata, ordinando la rideterminazione delle sanzioni sulla base di una normativa successiva più favorevole (D.Lgs. 158/2015), entrata in vigore durante il processo, che prevede una sanzione fissa e più mite per violazioni che non incidono sulla liquidazione del tributo.

Un bookmaker estero e il suo centro di trasmissione dati italiano hanno impugnato un avviso di accertamento per l'imposta unica scommesse. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, confermando la loro responsabilità solidale. Per i periodi d'imposta successivi al 2011, la Corte ha ritenuto la tassazione conforme ai principi UE e costituzionali, poiché la normativa nazionale mira a tutelare l'ordine pubblico e a prevenire l'evasione fiscale senza discriminare gli operatori stranieri.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 2869/2024, ha stabilito i criteri per l'applicazione dell'agevolazione fiscale per gli enti ecclesiastici. La Corte ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro un Istituto Diocesano, negando la riduzione dell'IRES sui redditi derivanti dalla locazione di immobili. È stato chiarito che non è sufficiente la natura religiosa dell'ente; è necessario dimostrare che l'attività economica svolta non sia di tipo commerciale e che i proventi siano esclusivamente e direttamente destinati ai fini istituzionali. La sentenza ha anche confermato che, ai fini fiscali, un terreno si considera edificabile dal momento dell'adozione del piano urbanistico da parte del Comune, indipendentemente dalle approvazioni successive.

Una contribuente, titolare di capitali non dichiarati in un paradiso fiscale, ha contestato una sanzione sostenendo la scadenza dei termini per l'azione dell'amministrazione. La Corte di Cassazione ha stabilito che il raddoppio dei termini di accertamento si applica retroattivamente anche agli anni d'imposta precedenti l'entrata in vigore della legge, in quanto norma di carattere procedurale. L'atto è stato quindi ritenuto tempestivo e legittimo.

Una società consortile, operante come centrale acquisti per le sue consorziate, è stata sanzionata per aver utilizzato la fatturazione differita. La Corte di Cassazione ha stabilito che tale regime derogatorio non si applica in questi casi. Secondo i giudici, il ruolo di semplice intermediario della consortile non complica gli adempimenti IVA al punto da giustificare un ritardo nell'emissione della fattura, che deve avvenire al momento dell'operazione. La sentenza, pur fissando questo principio, ha rinviato il caso al giudice di merito per valutare la proporzionalità delle sanzioni applicate.

La Corte di Cassazione ha stabilito che un soggetto, pur non avendo cariche formali, può essere ritenuto responsabile per le violazioni fiscali di una società se agisce come socio occulto e amministratore di fatto. La prova di tale ruolo può derivare dalla titolarità di una delega di firma sul conto corrente aziendale, unita all'effettivo e continuativo esercizio di attività gestorie, come l'emissione di numerosi assegni. L'ordinanza conferma la validità delle sanzioni irrogate al contribuente, respingendo le sue eccezioni sulla validità dell'accertamento e sulla competenza dell'organo verificatore.